Spēcīga ekonomika, uzņēmējdarbībai labvēlīga vide, spēcīgs iekšējais tirgus, valdības atbalsts un augsta dzīves kvalitāte. Šie ir daži no faktoriem, kas veicina Itālijas kā galvenā galamērķa pievilcību uzņēmumiem, kuri meklē izaugsmes iespējas un piekļuvi starptautiskajiem tirgiem.
Pirms sākt uzņēmējdarbību Itālijā, ir svarīgi izprast šīs valsts uzņēmumu ienākuma nodokļa režīmu.
Itālijā uzņēmumiem piemēro divus galvenos nodokļus, proti:
- Uzņēmumu ienākuma nodoklis (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Reģionālais nodoklis par ražošanas darbībām (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Pašreizējā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme valstī ir 24 %, savukārt reģionālā likme IRAP ir atšķirīga dažādos reģionos, bet parasti tā ir aptuveni 3,9 %.
Šeit ir daži citi svarīgi punkti par uzņēmumu ienākuma nodokli Itālijā.
Itālijas ar nodokli apliekamie ienākumi
Itālijas uzņēmumiem nodokli uzliek par to neto apliekamo ienākumu, ko aprēķina, atskaitot pieļaujamos izdevumus no uzņēmuma ieņēmumiem. Uzņēmumiem var būt pieejami dažādi atskaitījumi, nodokļu kredīti un atvieglojumi.
Nodokļu iesniegšana
Itālijas uzņēmumiem ir jāiesniedz gada nodokļu deklarācija, jāziņo par ienākumiem un izdevumiem un jāmaksā attiecīgie nodokļi. Nodokļu gads parasti seko kalendārajam gadam, taču ir iespēja izmantot arī citu finanšu gadu.
IRAP
Tas ir Itālijas reģionālais nodoklis, ko iekasē jurisdikcijā, kurā notiek ar nodokli apliekamās ražošanas darbības.
Ja nodokļu maksātājs darbojas vairākos reģionos, ar nodokli apliekamo ienākumu attiecina proporcionāli, pamatojoties uz katrā reģionā strādājošo darbinieku izmaksām. IRAP attiecas uz dažādiem subjektiem, tostarp komercsabiedrībām, personālsabiedrībām, lauksaimniecības produkcijas ražotājiem un fiziskām personām, kas saņem uzņēmuma vai pašnodarbinātas personas ienākumus. Tomēr tas neattiecas uz noteiktām struktūrām, piemēram, ieguldījumu fondiem un pensiju fondiem.
Izdevumu atskaitīšana
Saskaņā ar Itālijas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmu, nosakot ar nodokli apliekamo ienākumu, no peļņas un zaudējumu pārskatā uzrādītās peļņas var atskaitīt dažādus izdevumus. Izdevumu atskaitāmība ir dažāda – daži no tiem ir pilnībā atskaitāmi, citi daļēji atskaitāmi, bet daži nav atskaitāmi vispār.
Parasti uzņēmējdarbības vajadzībām radušies izdevumi ir pilnībā atskaitāmi no peļņas. Tomēr, ja izmaksas radušās gan darba, gan personisku iemeslu dēļ, atskaitāmo summu procentos samazina.
Attaisnotie izdevumi ir amortizācija, darbaspēka izmaksas, citi nodokļi (ierobežoti IRAP), uzkrājumi, tālruņa izmaksas, ar automašīnu saistītās izmaksas, dāvanas un izklaides izdevumi.
Nodokļi attiecībā uz kontrolētiem ārvalstu uzņēmumiem Itālijā
Ja Itālijas uzņēmums kontrolē ārvalstu uzņēmumu, kas atbilst noteiktiem kritērijiem, tam ir pienākums proporcionāli iekļaut ar nodokli apliekamo ienākumu, pamatojoties uz tā īpašumtiesību procentuālo daļu.
Kritēriji ir zemāka efektīvā nodokļu likme nekā Itālijā un vairāk nekā viena trešdaļa ieņēmumu no pasīvajiem ienākumiem.
Transfertcenu noteikšana
Itālijā ir transfertcenu noteikšanas noteikumi, kas ir saskaņoti ar ESAO pamatnostādnēm un attiecas uz darījumiem starp ārvalstu uzņēmumiem un Itālijas uzņēmumiem, kā arī uz darījumiem, kuros iesaistīti gan Itālijas, gan ārvalstu uzņēmumi.
Tiek ievērots nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem atbilstošs princips, nodrošinot, ka darījumi tiek veikti neatkarīgi, vienai pusei neietekmējot otru. Ir nepieciešama atbilstoša dokumentācija, kas atbilst nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem, un iekšējo cenu noteikšanas revīziju gadījumā var tikt piemērotas sankcijas.
Dividenžu aplikšana ar nodokli
Dividendes no Itālijas rezidentu uzņēmumiem tiek apliktas ar 5 % nodokli, savukārt dividendes no uzņēmumiem valstīs ar preferenciālu nodokļu sistēmu ir pilnībā apliekamas ar nodokli.
Dividendēm, kas tiek izmaksātas ES (Eiropas Savienības ) uzņēmumiem, kuri ir piekrituši apmainīties ar informāciju ar Itāliju, tiek piemērota 1,2 % ieturējuma nodokļa likme.
Turklāt individuālajiem ienākumiem no dividendēm tiek piemērots 26 % aizstājošais galīgais nodoklis. Īpaši noteikumi attiecas uz dividendēm no valstīm ar zemu nodokļu likmi un nerezidentiem.
Procentu aplikšana ar nodokļiem Itālijā
Attiecībā uz procentu aplikšanu ar nodokļiem Itālijā visiem procentiem, kas iegūti no banku noguldījumiem un norēķinu kontiem, piemēro aizstājējnodokļa galīgo likmi 26 % apmērā. Turklāt citi procenti, kas iegūti no aizdevumiem, noguldījumiem un norēķinu kontiem, tiek aplikti ar avansa ieturējuma nodokli 26% apmērā.
Nerezidentiem izmaksātajiem procentiem piemēro tādas pašas likmes kā rezidentiem.
Atbrīvojums no dalības
Saskaņā ar Itālijas uzņēmumu ienākuma nodokli līdzdalības atbrīvojuma noteikums ļauj līdz pat 95 % atbrīvot no nodokļa kapitāla pieaugumu, kas rodas, pārdodot uzņēmuma līdzdalību, ja tiek ievēroti īpaši nosacījumi. Tomēr kapitāla zaudējumus nevar atskaitīt.
Lai varētu saņemt atbrīvojumu, prasības ietver nepārtrauktas īpašumtiesības, klasificēšanu kā ieguldījumus pamatlīdzekļos un meitasuzņēmuma iesaistīšanos faktiskā komercdarbībā.
Nodokļu pārredzamības iespēja
Nodokļu pārredzamība Itālijā nozīmē sistēmu, kurā uzņēmuma peļņas aplikšana ar nodokļiem tiek attiecināta uz tā akcionāriem, nevis uz pašu uzņēmumu.
Šim nolūkam:
- Akcionāriem jābūt sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, kooperatīviem vai savstarpējās apdrošināšanas sabiedrībām, kas rezidē Itālijā.
- Akcionāriem ir jābūt no 10 % līdz 50 % balsstiesību un peļņas daļas īpatsvaram.
Turklāt dividendes no peļņas opcijas periodā netiek apliktas ar nodokļiem.
Nodokļu konsolidācija Itālijā
Itālijas iekšzemes nodokļu konsolidācija
Šī ir izvēles sistēma, kas ļauj uzņēmumu grupām konsolidēt ar nodokli apliekamo ienākumu trīs gadu periodā. Saskaņā ar šo sistēmu kontrolējošajai sabiedrībai ir jābūt tiešai vai netiešai līdzdalībai meitasuzņēmuma pamatkapitālā un peļņā, kas pārsniedz 50 %.
Holdingam ir jāiesniedz arī konsolidētā peļņas deklarācija un jāmaksā grupas nodokļi(IRES).
Pasaules nodokļu konsolidācija
Pasaules nodokļu konsolidācija Itālijā piedāvā izvēles sistēmu, kas ļauj Itālijā reģistrētam regulējošam uzņēmumam apvienot savu nerezidentu meitasuzņēmumu ienākumus uz pieciem gadiem. Šī konsolidācija ļauj proporcionāli iekļaut ienākumus no meitasuzņēmumiem nerezidentiem.
Tās galvenās prasības ietver uzņēmuma kontroli Itālijā un bilanču pārbaudi.
Līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu
Itālija ar daudzām valstīm ir parakstījusi līgumus par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, lai novērstu to, ka vienus un tos pašus ienākumus apliek ar nodokļiem divreiz. Šie līgumi paredz noteikumus par nodokļu uzlikšanas tiesību sadalījumu starp valstīm un nodokļu dubultās uzlikšanas ietekmes samazināšanu.
Ir svarīgi ņemt vērā, ka nodokļu likumi un noteikumi laika gaitā var mainīties. Lai iegūtu visprecīzāko un aktuālāko informāciju, ieteicams konsultēties ar profesionāļiem vai vērsties oficiālajās nodokļu iestādēs Itālijā.
Lai izveidotu Itālijas uzņēmumu vai iegūtu vairāk informācijas par uzņēmumu ienākuma nodokli Itālijā, lūdzu, sazinieties ar Damalion.
