Vahva talous, yritysystävällinen ympäristö, vahvat kotimarkkinat, hallituksen tuki ja korkea elämänlaatu. Nämä ovat joitakin tekijöitä, jotka tekevät Italiasta houkuttelevan kohteen yrityksille, jotka haluavat kasvaa ja päästä kansainvälisille markkinoille.
Ennen yritystoiminnan aloittamista Italiassa on tärkeää ymmärtää maan yhtiöverojärjestelmä.
Italiassa yrityksiltä peritään kaksi pääasiallista veroa, jotka ovat:
- Yritysten tulovero (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Tuotantotoiminnan alueellinen vero (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Nykyinen kansallinen yhtiöverokanta on 24 prosenttia, kun taas IRAP: n alueellinen verokanta vaihtelee alueittain mutta on yleensä noin 3,9 prosenttia.
Seuraavassa on joitakin muita Italian yhtiöverotusta koskevia keskeisiä seikkoja.
Italian verotettava tulo
Italialaisia yhtiöitä verotetaan niiden verotettavasta nettotulosta, joka lasketaan vähentämällä yrityksen tuloista hyväksyttävät kulut. Yritykset voivat saada erilaisia vähennyksiä, verohyvityksiä ja kannustimia.
Veroilmoitus
Italialaisten yhtiöiden on annettava vuotuinen veroilmoitus, ilmoitettava tulonsa ja menonsa sekä maksettava vastaavat verot. Verovuosi noudattaa yleensä kalenterivuotta, mutta on mahdollista käyttää myös muuta verovuotta.
IRAP
Kyseessä on Italian alueellinen vero, jota peritään sillä lainkäyttöalueella, jossa veronalaista tuotantotoimintaa harjoitetaan.
Jos veronmaksaja toimii useilla alueilla, veronalaiset tulot määritetään suhteellisesti kullakin alueella työskentelevien työntekijöiden kustannusten perusteella. IRAP-ohjelmaa sovelletaan eri yhteisöihin, kuten kaupallisiin yrityksiin, henkilöyhtiöihin, maataloustuottajiin ja yksityishenkilöihin, jotka saavat yritystuloja tai itsenäisiä ammatinharjoittajia. Sitä ei kuitenkaan sovelleta tiettyihin yhteisöihin, kuten sijoitusrahastoihin ja eläkerahastoihin.
Kulujen vähennyskelpoisuus
Italian yritysverotuksessa verotettavaa tuloa määritettäessä voidaan tuloslaskelmassa esitetystä voitosta vähentää erilaisia kuluja. Kulujen vähennyskelpoisuus vaihtelee: jotkin kulut ovat täysin vähennyskelpoisia, jotkin osittain ja jotkin eivät ole lainkaan vähennyskelpoisia.
Yleisesti ottaen yritystoiminnasta aiheutuneet kulut ovat täysin vähennyskelpoisia voitosta. Jos kustannuksia aiheutuu kuitenkin sekä liiketaloudellisista että henkilökohtaisista syistä, vähennyskelpoisuusprosentti pienenee.
Tukikelpoisia kuluja ovat poistot, työvoimakustannukset, muut verot (rajoitettu IRAP-ohjelmassa), varaukset, puhelinkulut, autoon liittyvät kulut, lahjat ja viihdekulut.
Ulkomaisten määräysvallassa olevien yhtiöiden verotus Italiassa
Kun italialaisella yrityksellä on määräysvalta ulkomaisessa yrityksessä, joka täyttää tietyt kriteerit, se on velvollinen sisällyttämään veronalaiset tulot omistusosuuteensa suhteutettuna.
Kriteereinä ovat muun muassa Italiaa alhaisempi efektiivinen verokanta ja se, että yli kolmannes tuloista on peräisin passiivisista tuloista.
Siirtohinnoittelu
Italiassa on OECD:n suuntaviivojen mukaiset siirtohinnoittelusäännöt, joita sovelletaan ulkomaisten yritysten ja italialaisten yritysten välisiin liiketoimiin sekä liiketoimiin, joissa on mukana sekä italialaisia että ulkomaisia yrityksiä.
Toiminnassa noudatetaan markkinaehtoperiaatetta, jolla varmistetaan, että liiketoimet toteutetaan riippumattomasti ilman, että toinen osapuoli vaikuttaa toiseen. Markkinaehtoperiaatteen noudattaminen edellyttää asianmukaista dokumentointia, ja siirtohinnoittelutarkastuksissa voidaan määrätä seuraamuksia.
Osinkojen verotus
Italiassa asuvien yhtiöiden osinkoja verotetaan 5 prosentin verokannalla, kun taas etuoikeutetun verojärjestelmän maissa sijaitsevien yhtiöiden osingot ovat täysin veronalaisia.
EU:n (Euroopan unionin ) yrityksille, jotka ovat sopineet tietojenvaihdosta Italian kanssa, maksettaviin osinkoihin sovelletaan 1,2 prosentin lähdeverokantaa.
Lisäksi yksityishenkilöiden osinkotuloihin sovelletaan 26 prosentin korvaavaa lopullista veroa. Erityissääntöjä sovelletaan matalan verotuksen maista peräisin oleviin osinkoihin ja ulkomailla asuviin saajiin.
Korkojen verotus Italiassa
Italiassa korkojen verotuksen osalta pankkitalletuksista ja käyttötileistä saatuihin korkoihin sovelletaan 26 prosentin korvaavaa lopullista verokantaa. Lisäksi muista lainoista, talletuksista ja käyttötileistä saaduista koroista peritään 26 prosentin ennakonpidätys.
Muille kuin maassa asuville henkilöille maksettaviin korkoihin sovelletaan samoja korkokantoja kuin maassa asuville henkilöille maksettaviin korkoihin.
Osallistumisvapautus
Italian yhtiöverotuksessa osallistumisvapautusta koskeva säännös mahdollistaa jopa 95 prosentin verovapauden yritysosuuksien myynnistä syntyvistä myyntivoitoista, jos tietyt edellytykset täyttyvät. Pääomatappioita ei kuitenkaan voi vähentää.
Vapautuksen saaminen edellyttää muun muassa jatkuvaa omistusta, luokittelua käyttöomaisuusinvestoinneiksi ja sitä, että tytäryhtiö harjoittaa varsinaista kaupallista toimintaa.
Verotuksen läpinäkyvyyttä koskeva vaihtoehto
Verotuksen avoimuudella tarkoitetaan Italiassa järjestelmää, jossa yrityksen voittojen verotus kohdistuu sen osakkeenomistajiin eikä itse yritykseen.
Tästä:
- Osakkeenomistajien on oltava Italiassa asuvia osakeyhtiöitä, osuuskuntia tai keskinäisiä vakuutusyhtiöitä.
- Osakkeenomistajien osuuden on oltava 10-50 prosenttia sekä äänioikeuden että voitonjaon osalta.
Lisäksi optiokauden aikana saadut osingot ovat verovapaita.
Verokonsolidointi Italiassa
Italian sisäisen verotuksen konsolidointi
Kyseessä on valinnainen järjestelmä, jonka avulla yritysryhmät voivat konsolidoida veronalaiset tulonsa kolmen vuoden ajaksi. Tässä järjestelmässä määräysvaltaa käyttävällä yhtiöllä on oltava yli 50 prosentin suora tai välillinen omistusosuus tytäryhtiön osakepääomasta ja voitoista.
Holdingyhtiön on myös annettava konsolidoitu tulosilmoitus ja maksettava konsernivero(IRES).
Maailman verokonsolidointi
Maailmanlaajuinen verokonsolidointi Italiassa tarjoaa valinnaiset puitteet, joiden avulla Italiaan sijoittautunut säännelty yhtiö voi yhdistää ulkomailla asuvien tytäryhtiöidensä tulot viiden vuoden ajaksi. Konsolidointi mahdollistaa ulkomailla asuvien tytäryhtiöiden tulojen suhteellisen sisällyttämisen.
Sen tärkeimpiin vaatimuksiin kuuluu yrityksen valvonta Italiassa ja taseiden tarkastaminen.
Kaksinkertaisen verotuksen sopimukset
Italia on allekirjoittanut useiden maiden kanssa kaksinkertaista verotusta koskevia sopimuksia, jotta samoja tuloja ei verotettaisi kahteen kertaan. Näissä sopimuksissa määrätään säännöistä, joilla verotusoikeudet jaetaan maiden välillä ja joilla vähennetään kaksinkertaisen verotuksen vaikutuksia.
On tärkeää huomata, että verolait ja -määräykset voivat muuttua ajan myötä. Tarkimpien ja ajantasaisimpien tietojen saamiseksi on suositeltavaa kääntyä ammattilaisten puoleen tai Italian virallisten veroviranomaisten puoleen.
Jos haluat perustaa italialaisen yrityksen tai lisätietoja Italian yhtiöverosta, ota yhteyttä Damalioniin nyt.
