Люксембургское общество финансового участия, известное как SOPARFI, является уникальной корпоративной структурой, предоставляющей массу финансовых преимуществ. SOPARFI – это холдинговая и финансовая компания, используемая инвесторами для структурирования своих инвестиций. Хотя деятельность SOPARFI не регулируется специальным законом, она функционирует как люксембургская компания капитала, подлежащая прямому и косвенному налогообложению, как и любая другая компания капитала. Данное руководство посвящено тонкостям SOPARFI, проливая свет на его налоговые преимущества, правила и условия, которые должны быть соблюдены для получения оптимальных налоговых выгод.
Понимание SOPARFI: Налогообложение и регулирование
Деятельность SOPARFI осуществляется в соответствии с налоговым режимом Люксембурга, предусматривающим подоходный налог с населения, муниципальный налог на бизнес, налог на богатство, трансфертную пошлину и налог на добавленную стоимость (НДС). Однако SOPARFI может существенно снизить налоговую нагрузку, сосредоточившись на владении долями участия и соблюдая специальные правила:
1. Дивиденды: Разблокирование налоговых льгот
A. 100% освобождение от налога на валовые суммы полученных дивидендов
Чтобы получить полное освобождение от уплаты налога на доходы от участия в программе, SOPARFI должна соответствовать следующим критериям:
- Материнская компания должна быть резидентом Люксембурга и полностью облагаться налогом.
- Распределяющая компания должна быть либо резидентом Люксембурга, полностью облагаемым налогом, либо резидентом страны Европейского сообщества, подпадающей под действие статьи 2 Директивы о материнских и дочерних компаниях, либо резидентом другой страны, облагаемой налогом на прибыль, аналогичным люксембургскому корпоративному налогу на прибыль (не менее 10,5%).
- Бенефициар должен владеть или обязуется владеть напрямую долей, составляющей не менее 10% уставного капитала, или приобрести ее на сумму не менее 1 200 000 евро.
Примечание: Условие о ставке налога 10,5% не распространяется на компании Европейского сообщества, подпадающие под действие статьи 2 Директивы о материнских и дочерних компаниях. Это означает, что дивиденды компаний, не удовлетворяющих этому условию, например, ирландских или расположенных на Мадейре компаний с более благоприятным налоговым режимом, как правило, должны освобождаться от налогообложения в Люксембурге, если только не будет доказано злоупотребление правом.
- Обновление: Теперь не требуется удерживать участие до конца года, в котором распределяются дивиденды.
- Обновление: Условие владения больше не применяется к отдельным акциям. Теперь можно регулировать процент участия до определенного уровня, не влияя на размер освобождения от уплаты подоходного налога.
С 2001 года освобождение от уплаты дивидендов было распространено на прозрачные организации, такие как люксембургские товарищества с ограниченной ответственностью. В отношении инвестиций, принадлежащих иностранным ассоциациям, требуется тщательный анализ, чтобы определить, подпадают ли они под освобождение и являются ли, с точки зрения Налогового управления Люксембурга, фискально прозрачными. Частичная или полная ликвидация считается доходом от долевого участия и не облагается налогом так же, как и дивиденды.
B. Освобождение от уплаты 50% валовых сумм полученных дивидендов
Если условия полного освобождения от налога на полученные дивиденды не выполняются, то 50% валовой суммы дивидендов может быть освобождено от налога при условии, что доход от дивидендов составляет:
- Люксембургская открытая компания с ограниченной ответственностью, полностью облагаемая налогом.
- Компания-резидент страны Европейского сообщества, подпадающая под действие статьи 2 Директивы о материнских и дочерних компаниях.
- Компания-резидент страны, с которой Люксембург подписал соглашение об избежании двойного налогообложения и которая облагается налогом на прибыль, аналогичным люксембургскому корпоративному налогу на прибыль.
2. Прирост капитала: Налоговые льготы при выбытии долей участия
Освобождение от налога на прирост капитала, полученный от продажи долей, предоставляется, если:
- Компания является резидентом Люксембурга и полностью облагается налогом.
- Аффилированная компания с ограниченной ответственностью является резидентом Люксембурга и полностью облагается налогом (или нерезидентом, облагаемым налогом на прибыль, аналогичным люксембургскому корпоративному налогу на прибыль – минимум 10,5%), или компанией-резидентом страны Европейского сообщества, подпадающей под действие статьи 2 Директивы о материнских и дочерних компаниях (независимо от ее налоговой системы).
- Доля участия составляет не менее 10% капитала (или цена его приобретения составляет не менее 6 млн евро).
- Компания-бенефициар владеет или обязуется владеть долей участия непосредственно и непрерывно в течение не менее 12 месяцев, и в течение этого периода доля участия не опускается ниже порога в 10% (или цена приобретения не опускается ниже 6 млн. евро).
Примечание: Освобождение от налога на прирост капитала от реализации возможно также в том случае, если инвестиции принадлежат прозрачным организациям, таким как люксембургские товарищества с ограниченной ответственностью. Таким образом, даже если условие о сроке владения (12 месяцев) не выполняется, прибыль от продажи определенной доли участия освобождается от налогообложения, если компания обязуется удерживать оставшуюся часть участия в течение не менее 12 месяцев, не снижая при этом долю участия ниже 10% или цену приобретения ниже 6 000 000 евро.
В случае обесценивания участия резерв может быть вычтен из налогооблагаемого дохода. Однако если впоследствии это участие будет продано с прибылью, то она облагается налогом в той части, которая не превышает ранее учтенный резерв.
3. Распределение дивидендов: Учет удержанного налога
Дивиденды, распределяемые СОПАРФИ среди нерезидентов или резидентов, не облагаемых подоходным налогом, облагаются налогом у источника в размере 15%. Этого налога у источника можно избежать, если материнская компания является:
- Люксембургская открытая компания с ограниченной ответственностью по законодательству Люксембурга, являющаяся резидентом и полностью облагаемая налогом.
- Член Европейского сообщества, на которого распространяется действие статьи 2 Директивы Совета Европейских сообществ от 23 июля 1990 г. (Директива о материнских и дочерних компаниях).
- Филиал такой компании или компания-резидент страны, с которой Люксембург подписал соглашение об избежании двойного налогообложения.
Примечание: Компании-получатели могут воспользоваться освобождением от уплаты налога у источника, если на дату распределения дивидендов материнская компания удерживает или обязуется удерживать в течение не менее 12 месяцев свое участие, которое удовлетворяет одному из следующих условий:
- участие, цена приобретения которого составляет не менее 1 200 000 евро,
- или участие, составляющее не менее 10% уставного капитала компании-распространителя. Следует отметить, что двусторонние соглашения, подписанные Люксембургом во избежание двойного налогообложения, могут существенно улучшить эти условия.
4. Европейская директива о материнских и дочерних компаниях 90/435/EEC
При выплате дивидендов налог у источника выплаты не начисляется:
- Если материнская компания берет на себя обязательство удерживать свое участие (>10%) в дочерней компании в течение не менее 24 месяцев.
- Если обе эти компании входят в Европейское сообщество.
Таким образом, Люксембург вышел за рамки требований Директивы при определении компаний-бенефициаров.
SOPARFI, благодаря своим налоговым преимуществам и благоприятному регулированию, предлагает привлекательное предложение для инвесторов и предприятий, стремящихся оптимизировать свои финансовые операции. Понимание условий и критериев, изложенных в данном комплексном руководстве, поможет Вам принять обоснованное решение при рассмотрении SOPARFI в качестве части Вашей финансовой стратегии. Будь то использование налоговых льгот на дивиденды или прирост капитала, или навигация по налогам у источника выплаты, SOPARFI представляет богатые возможности в мире корпоративных финансов в Люксембурге.
Чтобы зарегистрировать люксембургскую финансовую и холдинговую компанию или SOPARFI, обратитесь к эксперту компании Damalion прямо сейчас.
