Société de Participations Financières של לוקסמבורג, הידועה בשם SOPARFI , היא ישות תאגידית ייחודית המציעה שפע של הטבות פיננסיות. SOPARFI היא חברת אחזקות ומימון המשמשת משקיעים למבנה השקעותיהם. בעוד ש- SOPARFI אינו נשלט על ידי חוק ספציפי, היא פועלת כחברת הון מלוקסמבורג הכפופה למיסוי ישיר ועקיף כאחד, בדומה לכל חברת הון אחרת. מדריך זה מתעמק במורכבויות של SOPARFI, ושופך אור על יתרונות המס שלה, התקנות והתנאים שיש לעמוד בהם כדי לקבל הטבות פיסקאליות מיטביות.
הבנת SOPARFI: מיסוי ותקנות
SOPARFI פועלת תחת משטר המס של לוקסמבורג, עם הוראות למס הכנסה על קהילות, מס עסקים עירוני, מס עושר, מס העברה ומס ערך מוסף (מע”מ). עם זאת, SOPARFI יכולה להפחית משמעותית את נטל המס שלה על ידי התמקדות בהחזקת השתתפות ועמידה בתקנות ספציפיות:
1. דיבידנדים: פתיחת פטורים ממס
א. 100% פטור על סכומי דיבידנד ברוטו שהתקבלו
כדי לזכות בפטור מלא על הכנסה מהשתתפות, על SOPARFI לעמוד בקריטריונים הבאים:
- חברת האם חייבת להיות תושבת לוקסמבורג וחייבת במס מלא.
- החברה המפיצה חייבת להיות תושבת לוקסמבורג וחייבת במס מלא, תושבת מדינה של הקהילה האירופית המכוסה בסעיף 2 של הוראת האם-בת , או תושבת מדינה אחרת הכפופה למס הכנסה הדומה למס הכנסה של לוקסמבורג (בכתובת לפחות 10.5%).
- על המוטב להחזיק או להתחייב להחזיק, במישרין, בהשתתפות המייצגת לפחות 10% מהון המניות או שרכש אותה תמורת מינימום של 1,200,000 אירו.
הערה: התנאי של שיעור מס של 10.5% אינו חל על חברות בקהילה האירופית המכוסים בסעיף 2 של הוראת האם-בת. משמעות הדבר היא שדיבידנד מחברות שאינן עומדות בתנאי זה, כגון חברות מבוססות אירלנד או מדיירה עם משטרי מס נוחים יותר, צריכים להיות פטורים ממיסוי לוקסמבורג, אלא אם יוכח שימוש לרעה בחוק.
- עדכון : אין עוד חובה להחזיק את ההשתתפות עד סוף השנה בה חולק הדיבידנד.
- עדכון : תנאי הבעלות אינו חל עוד על מניות בודדות. כעת ניתן להתאים את אחוזי ההשתתפות לרמה מסוימת מבלי להשפיע על הפטור מהכנסה.
מאז 2001, הפטור על דיבידנד מורחב לגופים שקופים, כמו שותפויות מוגבלות של לוקסמבורג. עבור השקעות המוחזקות על ידי עמותות זרות, נדרש ניתוח יסודי כדי לקבוע אם הן זכאיות לפטור, ומבחינת מינהל המסים של לוקסמבורג, הן שקופות מבחינה פיסקאלית. חיסולים חלקיים או מלאים נחשבים כהכנסה מהשתותפות ופטורים ממס בדומה לדיבידנדים.
ב. 50% פטור על סכומי דיבידנד ברוטו שהתקבלו
אם לא מתקיימים התנאים לפטור מלא על דיבידנד שהתקבל , ניתן לפטור 50% מהדיבידנד ברוטו ממס, ובלבד שההכנסה מדיבידנד היא מ:
- חברה מוגבלת ציבורית בלוקסמבורג החייבת במס מלא.
- חברה תושבת במדינה של הקהילה האירופית המכוסה בסעיף 2 של הוראת האם-בת.
- חברה תושבת במדינה עמה חתמה לוקסמבורג על אמנה למיסוי כפל ואשר כפופה למס הכנסה הדומה למס החברות של לוקסמבורג.
2. רווחי הון: פטורים ממס על סילוק השתתפויות
פטורים על רווחי הון שמומשו ממכירת השתתפות ניתנים אם:
- החברה תושבת לוקסמבורג וחייבת במס מלא.
- החברה בע”מ הקשורה היא תושבת לוקסמבורג וחייבת במס מלא (או תושב חוץ הכפוף למס הכנסה הדומה למס החברות של לוקסמבורג – מינימום 10.5%), או חברה תושבת במדינה של הקהילה האירופית המכוסה בסעיף 2 של הסכם זה. הוראת הורה-בת (ללא קשר למערכת המס שלה).
- ההשתתפות מייצגת לפחות 10% מההון (או שמחיר הרכישה שלה הוא לפחות 6 מיליון אירו).
- החברה המוטבת מחזיקה או מתחייבת להחזיק בהשתתפות באופן ישיר ורציף למשך 12 חודשים לפחות, ובתקופה זו שיעור ההשתתפות אינו יורד מתחת לרף 10% (או שמחיר רכישתה אינו יורד מתחת ל-6 מיליון אירו).
הערה: הפטור על רווחי הון ממימוש אפשרי גם אם ההשקעה מוחזקת על ידי גורמים שקופים, כגון שותפויות מוגבלות של לוקסמבורג. לפיכך, גם אם לא מתקיים תנאי תקופת ההחזקה (12 חודשים), רווח ממכירת אחוז מסוים מההשתתפות פטור ממס אם החברה מתחייבת להחזיק בחלק הנותר מאותה השתתפות למשך 12 חודשים לפחות ללא הפחתת שיעור ההשתתפות מתחת ל-10% או את מחיר הרכישה מתחת ל-6,000,000 אירו.
במקרה של פחת בהשתתפות, ניתן לנכות הפרשה מההכנסה החייבת. עם זאת, אם ההשתתפות נמכרת לאחר מכן ברווח, היא חייבת במס במידה שאינה עולה על ההפרשה שנרשמה קודם לכן.
3. חלוקת דיבידנד: שיקולי ניכוי מס במקור
דיבידנדים המחולקים על ידי SOPARFI לתושבי חוץ או תושבים שאינם חייבים במס הכנסה חייבים במס במקור של 15%. ניתן להימנע מניכוי מס זה אם חברת האם היא:
- חברה בע”מ של לוקסמבורג לפי חוק לוקסמבורג, תושבת וחובה במס מלא.
- חבר בקהילה האירופית המכוסה בסעיף 2 של הוראת המועצה של הקהילות האירופיות מיום 23 ביולי 1990 (הנחיית הורה-בת).
- סניף של חברה כזו או חברה תושבת מדינה עמה חתמה לוקסמבורג על אמנה למניעת כפל מס.
הערה: החברות המקבלות יכולות ליהנות מפטור ממס במקור אם, במועד חלוקת הדיבידנד, חברת האם מחזיקה או מתחייבת להחזיק בהשתתפותה למשך 12 חודשים לפחות, העומדת באחד מהתנאים הבאים:
- השתתפות במחיר רכישה של לפחות 1,200,000 אירו,
- או השתתפות המייצגת לפחות 10% מהון המניות של החברה המפיצה. ראוי לציין כי אמנות דו-צדדיות שנחתמו על ידי לוקסמבורג למניעת כפל מס יכולות לשפר באופן משמעותי את התנאים הללו.
4. הנחיית האם-בת האירופית 90/435/EEC
לא יחושב ניכוי מס במקור על תשלומי דיבידנד:
- אם חברת האם מתחייבת להחזיק את השתתפותה (>10%) לתקופה של 24 חודשים לפחות בחברה הבת.
- אם שתי החברות הללו הן חלק מהקהילה האירופית.
לסיכום, לוקסמבורג חרגה מעבר לדרישות ההוראה בהגדרת החברות המוטבות הזכאיות.
SOPARFI , עם יתרונות המס והתקנות החיוביות שלה, מציעה הצעה משכנעת למשקיעים ועסקים המעוניינים לייעל את הפעילות הפיננסית שלהם. הבנת התנאים והקריטריונים המתוארים במדריך מקיף זה יכולה לעזור לך לקבל החלטות מושכלות כאשר אתה שוקל את SOPARFI כחלק מהאסטרטגיה הפיננסית שלך. בין אם מדובר בניצול פטור ממס עבור דיבידנדים או רווחי הון או ניווט בשיקולי ניכוי מס במקור, SOPARFI מציגה שפע של הזדמנויות בעולם המימון הארגוני בלוקסמבורג.
כדי לרשום את חברת הכספים והאחזקות שלך בלוקסמבורג או SOPARFI, אנא צור קשר עם המומחה שלך בדמאליון כעת .
