בעולם של ניהול עושר וניהול נכסים פרטיים, חברת Luxembourg Société de Gestion de Patrimoine Familial, או SPF (חברת ניהול עושר משפחתי) , מחזיקה בתפקיד ייחודי. ה- SPF , שהוקם על פי חוק לוקסמבורג, במיוחד החוק המתוקן מ-11 במאי 2007, משמש כמסגרת חוקית לניהול הון פרטי. מדריך מקיף זה יעמיק בהיבטים המרכזיים של SPF, הוראותיו הכלליות והשלכות המס שלו. אנו גם נחקור את השינויים האחרונים המשפיעים על פעולות SPF.
הוראות כלליות לגבי חברת ניהול העושר הפרטית של לוקסמבורג
הגדרת ה-SPF
ה- Société de Gestion de Patrimoine Familial , המכונה בדרך כלל SPF, היא ישות משפטית שנוצרה על ידי החוק מ-11 במאי 2007. מטרתו העיקרית היא לספק מסגרת חוקית לניהול עושר פרטי. ה-SPF נועד להיות כלי השקעה אך ורק לאנשים פרטיים, המאפשר להם לנהל את הנכסים הפרטיים שלהם בצורה יעילה.
מבנה חוקי
SPF יכול ללבוש צורות משפטיות שונות, לרבות société à responsabilité limitée (SARL) , société anonyme (SA), société en commandite par actions (SCA), או société coopérative המאורגן כ-société anonyme. עם זאת, חשוב לציין שהמטרה הבלעדית של ה-SPF חייבת להיות רכישה, החזקה, ניהול ומימוש של נכסים פיננסיים, ללא מעורבות בפעילות מסחרית.
מעורבות מוגבלת
היבט אחד מכריע בפעילות של SPF הוא מעורבותו המוגבלת בניהול חברות אחרות שבהן הוא מחזיק. ה- SPF אינו רשאי להתערב בניהול חברות מסוג זה. כמו כן, חל איסור להעניק הלוואות בתגמול, גם לחברות שבהן הוא מחזיק. עם זאת, ה-SPF רשאית לספק מקדמות או ערבויות לחברות כחברה בת ופעולה מיותרת בלבד.
אחזקות נדל”ן
החל מ-1 ביולי 2021, ה- SPF אסור במפורש לרכוש ישירות נכסי מקרקעין (אלא אם כן בעקיפין באמצעות השתתפות או מניות). בנוסף, היא אינה יכולה להחזיק בנכסי נדל”ן באמצעות ישויות המוגדרות בסעיף 11bis לחוק ההתאמה הפיסקאלית המתוקן מיום 16 באוקטובר 1934 (לוקסמבורג או חברות שותפות זרות) או באמצעות קרן השקעה משותפת אחת או יותר (FCPs). הגבלה זו חלה הן על FCPs של לוקסמבורג והן על ישויות זרות עם משטרים משפטיים ומסיים מקבילים ל-FCPs של לוקסמבורג. .
הוראות מס
אי הכללה מהדירקטיבה האירופית
שיקול מס משמעותי אחד עבור SPFs הוא החרגתם מהיתרונות של ההוראה האירופית על חברות האם וחברות בת. אי הכללה זו מייחדת את ה-SPF מגופים תאגידיים אחרים מבחינת טיפול מס.
מיסוי דיבידנד
דיבידנדים המחולקים על ידי SPF אינם כפופים לניכוי מס במקור. עם זאת, פטור זה אינו פוטר את המקבלים ממיסוי פוטנציאלי על דיבידנדים אלו במסגרת משטר המס של לוקסמבורג (סעיף 147, סעיף 3 LIR). חשוב לציין שהפטור של 50% מדיבידנד ברוטו הקבוע בסעיף 115, סעיף 15a LIR אינו חל על דיבידנדים של SPF.
תשלומי ריבית
תשלומי ריבית המבוצעים על ידי SPF לבעלים מועילים כפופים לניכוי מס במקור של לוקסמבורג, המכונה RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
טיפול מס לתושב חוץ
עבור יחידים תושבי חוץ, הכנסה שמקורה במכירת נתח ב-SPF אינה נחשבת להכנסה מקומית (סעיף 156, פסקה 8, אות ג ליר). יכולות להיות לכך השלכות משמעותיות על תכנון המס עבור משקיעים תושבי חוץ.
סודיות ורשויות המס
ה-SPF מתווסף לרשימה הכלולה בסעיף 178 bis לחוק המס הכללי המתוקן מיום 22 במאי 1931, הקובע חסות סודיות מקצועית ביחס לרשויות המס.
פיקוח רגולטורי
מלבד אימות ספציפי הקשור לתשלומים שבוצעו על ידי SPF באמצעות טופס 510bis , רשות המס האחראית לפקח על תאימות SPF היא Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
שינויים אחרונים
עדכון חקיקתי
זה חיוני להישאר מעודכן בשינויים בחקיקה המשפיעים על SPFs. לדוגמה, סעיף 11 לחוק מיום 19 בדצמבר 2020, בדבר תקציב ההכנסות וההוצאות של המדינה לשנת 2021, הכניס תיקונים המשפיעים על פעילות SPF. הבנת העדכונים הללו חיונית לניהול עושר תואם ואפקטיבי.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) מציעה מבנה מיוחד ומשתלם לניהול עושר פרטי בלוקסמבורג. המסגרת המשפטית הייחודית והוראות המס הופכות אותו לאופציה אטרקטיבית עבור אנשים המחפשים ניהול עושר יעיל והגנה על נכסים. עם זאת, חיוני לנווט בכללים ובתקנות הספציפיים המסדירים את ה-SPF, במיוחד בהתחשב בשינויי החקיקה האחרונים. על ידי כך, אנשים יכולים לקבל החלטות מושכלות לגבי האם SPF הוא הכלי המתאים לניהול הנכסים וההשקעות הפרטיים שלהם.
כדי לנהל את העושר שלך באמצעות SPF של לוקסמבורג או חברת ניהול עושר משפחתית, אנא צור קשר כעת עם המומחה שלך בדמאליון .
