تعد شركة المشاركة المالية في لوكسمبورغ، والمعروفة باسم SOPARFI ، كيانًا مؤسسيًا فريدًا يقدم عددًا كبيرًا من المزايا المالية. SOPARFI هي شركة قابضة وتمويلية يستخدمها المستثمرون لتنظيم استثماراتهم. في حين أن SOPARFI لا تخضع لقانون محدد، فإنها تعمل كشركة رأسمال مقرها لوكسمبورغ وتخضع للضرائب المباشرة وغير المباشرة، مثل أي شركة رأسمالية أخرى. يتعمق هذا الدليل في تعقيدات SOPARFI، ويسلط الضوء على مزاياها الضريبية، وأنظمتها، والشروط التي يجب استيفاؤها لتحقيق الفوائد المالية المثلى.
فهم SOPARFI: الضرائب واللوائح
تعمل SOPARFI بموجب النظام الضريبي في لوكسمبورغ، مع أحكام تتعلق بضريبة الدخل على المجتمعات، وضريبة الأعمال البلدية، وضريبة الثروة، ورسوم النقل، وضريبة القيمة المضافة (VAT). ومع ذلك، يمكن لـ SOPARFI تقليل العبء الضريبي بشكل كبير من خلال التركيز على عقد المشاركات والالتزام بلوائح محددة:
1. توزيعات الأرباح: إطلاق الإعفاءات الضريبية
أ. إعفاء بنسبة 100% من إجمالي أرباح الأسهم المستلمة
للتأهل للحصول على إعفاء كامل من دخل المشاركة، يجب أن تستوفي SOPARFI المعايير التالية:
- يجب أن تكون الشركة الأم مقيمة في لوكسمبورغ وخاضعة للضريبة بالكامل.
- يجب أن تكون الشركة الموزعة إما مقيمة في لوكسمبورغ وخاضعة للضريبة بالكامل، أو مقيمة في إحدى دول الجماعة الأوروبية التي تغطيها المادة 2 من توجيه الشركة الأم والفرعية ، أو مقيمة في دولة أخرى تخضع لضريبة دخل مماثلة لضريبة دخل الشركات في لوكسمبورغ (في على الأقل 10.5٪).
- يجب أن يمتلك المستفيد أو يلتزم بامتلاك، بشكل مباشر، مشاركة تمثل 10% على الأقل من رأس المال أو أن يكون قد حصل عليها بمبلغ لا يقل عن 1,200,000 يورو.
ملاحظة: لا ينطبق شرط معدل الضريبة بنسبة 10.5% على الشركات في الاتحاد الأوروبي التي تغطيها المادة 2 من توجيه الشركة الأم والشركة الفرعية. وهذا يعني أن أرباح الشركات التي لا تستوفي هذا الشرط، مثل الشركات الأيرلندية أو ماديرا التي تتمتع بأنظمة ضريبية أكثر ملاءمة، ينبغي عموما أن تكون معفاة من الضرائب في لوكسمبورغ ما لم يثبت إساءة استخدام القانون.
- تحديث : لم يعد هناك شرط للإبقاء على المشاركة حتى نهاية العام الذي يتم فيه توزيع الأرباح.
- تحديث : لم يعد شرط الملكية ينطبق على الأسهم الفردية. أصبح من الممكن الآن تعديل نسبة المشاركة إلى مستوى معين دون التأثير على إعفاء الدخل.
منذ عام 2001، امتد الإعفاء من أرباح الأسهم إلى الكيانات الشفافة، مثل الشراكات المحدودة في لوكسمبورغ. وبالنسبة للاستثمارات التي تحتفظ بها جمعيات أجنبية، يلزم إجراء تحليل شامل لتحديد ما إذا كانت مؤهلة للإعفاء، وما إذا كانت شفافة من الناحية المالية من وجهة نظر إدارة الضرائب في لوكسمبورغ. تعتبر التصفية الجزئية أو الكاملة دخلاً من المشاركات وتكون معفاة من الضرائب بنفس طريقة توزيع الأرباح.
ب. إعفاء بنسبة 50% من إجمالي أرباح الأسهم المستلمة
إذا لم يتم استيفاء شروط الإعفاء الكامل من أرباح الأسهم المستلمة ، فيمكن إعفاء 50٪ من إجمالي أرباح الأسهم من الضرائب، بشرط أن يكون دخل أرباح الأسهم من:
- شركة عامة محدودة خاضعة للضريبة بالكامل في لوكسمبورغ.
- شركة مقيمة في إحدى دول الجماعة الأوروبية التي تغطيها المادة 2 من توجيه الشركة الأم والشركة الفرعية.
- شركة مقيمة في دولة وقعت معها لوكسمبورغ على معاهدة الازدواج الضريبي وتخضع لضريبة دخل مماثلة لضريبة دخل الشركات في لوكسمبورغ.
2. أرباح رأس المال: الإعفاءات الضريبية على التصرف في المشاركات
تُمنح الإعفاءات من الأرباح الرأسمالية المحققة من بيع المشاركات في الحالات التالية:
- الشركة مقيمة في لوكسمبورغ وتخضع للضريبة بالكامل.
- الشركة العامة المحدودة التابعة هي مقيمة في لوكسمبورغ وتخضع للضريبة بالكامل (أو غير مقيمة تخضع لضريبة دخل مماثلة لضريبة دخل الشركات في لوكسمبورغ – الحد الأدنى 10.5%)، أو شركة مقيمة في إحدى دول الجماعة الأوروبية التي تغطيها المادة 2 من توجيه الشركة الأم والشركة الفرعية (بغض النظر عن نظامها الضريبي).
- تمثل المشاركة ما لا يقل عن 10% من رأس المال (أو يبلغ سعر الاستحواذ 6 ملايين يورو على الأقل).
- تحتفظ الشركة المستفيدة أو تلتزم بالاحتفاظ بالمشاركة بشكل مباشر ومستمر لمدة 12 شهرًا على الأقل، وخلال هذه الفترة، لا يقل معدل المشاركة عن عتبة 10٪ (أو لا ينخفض سعر الاستحواذ عن 6 ملايين يورو).
ملحوظة: من الممكن أيضًا إعفاء الأرباح الرأسمالية من التصرف إذا كان الاستثمار مملوكًا من قبل كيانات شفافة، مثل الشراكات المحدودة في لوكسمبورغ. ولذلك، حتى لو لم يتم استيفاء شرط فترة الاحتفاظ (12 شهرًا)، فإن الربح الناتج عن بيع نسبة معينة من المشاركة يكون معفى من الضرائب إذا التزمت الشركة بالاحتفاظ بالجزء المتبقي من تلك المشاركة لمدة 12 شهرًا على الأقل دون تخفيض معدل المشاركة إلى أقل من 10% أو سعر الاستحواذ إلى أقل من 6,000,000 يورو.
وفي حالة انخفاض قيمة المشاركة، يمكن خصم مخصص من الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك، إذا تم بيع المشاركة لاحقًا بربح، فإنها تخضع للضريبة إلى الحد الذي لا يتجاوز فيه المخصص المسجل مسبقًا.
3. توزيع الأرباح: حجب الاعتبارات الضريبية
تخضع توزيعات الأرباح التي توزعها SOPARFI على غير المقيمين أو المقيمين الذين لا يخضعون لضريبة الدخل لضريبة مقتطعة بنسبة 15٪. يمكن تجنب هذه الضريبة المقتطعة إذا كانت الشركة الأم:
- شركة عامة محدودة في لوكسمبورغ بموجب قانون لوكسمبورغ، ومقيمة، وخاضعة للضريبة بالكامل.
- عضو في الجماعة الأوروبية المشمول بالمادة 2 من توجيهات مجلس المجتمعات الأوروبية بتاريخ 23 يوليو 1990 (توجيه الشركة الأم والشركة الفرعية).
- فرع لهذه الشركة أو شركة مقيمة في دولة وقعت معها لوكسمبورغ اتفاقية الازدواج الضريبي.
ملاحظة: يمكن للشركات المتلقية الاستفادة من الإعفاء الضريبي إذا كانت الشركة الأم، في تاريخ توزيع الأرباح، تحتفظ أو تلتزم بالاحتفاظ بمشاركتها لمدة 12 شهرًا على الأقل، وهو ما يستوفي أحد الشروط التالية:
- مشاركة بسعر استحواذ لا يقل عن 1,200,000 يورو،
- أو مشاركة تمثل 10% على الأقل من رأس مال الشركة الموزعة. ومن الجدير بالذكر أن المعاهدات الثنائية التي وقعتها لوكسمبورغ لتجنب الازدواج الضريبي يمكن أن تحسن هذه الظروف بشكل كبير.
4. التوجيه الأوروبي للشركة الأم والشركة الفرعية 90/435/EEC
لن يتم احتساب ضريبة مقتطعة على دفعات الأرباح:
- إذا التزمت الشركة الأم بالاحتفاظ بمشاركتها بنسبة (> 10%) لمدة لا تقل عن 24 شهراً في شركتها التابعة.
- إذا كانت هاتان الشركتان جزءًا من الجماعة الأوروبية.
باختصار، لقد تجاوزت لوكسمبورغ متطلبات التوجيه في تحديد الشركات المستفيدة المؤهلة.
تقدم SOPARFI ، بما تتمتع به من مزايا ضريبية وأنظمة مواتية، عرضًا مقنعًا للمستثمرين والشركات التي تتطلع إلى تحسين عملياتها المالية. إن فهم الشروط والمعايير الموضحة في هذا الدليل الشامل يمكن أن يساعدك على اتخاذ قرارات مستنيرة عند النظر في SOPARFI كجزء من استراتيجيتك المالية. سواء أكان الأمر يتعلق بالاستفادة من الإعفاءات الضريبية لتوزيعات الأرباح أو مكاسب رأس المال أو التنقل في الاعتبارات الضريبية المقتطعة، تقدم SOPARFI ثروة من الفرص في عالم تمويل الشركات في لوكسمبورغ.
لتسجيل شركتك المالية والقابضة في لوكسمبورغ أو SOPARFI، يرجى الاتصال بخبير Damalion الخاص بك الآن .
