在财富管理和私人资产管理领域，卢森堡家族财富管理公司（Société de Gestion de Patrimoine Familial，简称 SPF）占有独特的地位。 SPF根据卢森堡法律（特别是 2007 年 5 月 11 日修订的法律）成立，是管理私人财富的法律框架。 本综合指南将深入探讨 SPF 的主要方面、一般规定及其税务影响。 我们还将探讨影响 SPF 运行的最新变化。
关于卢森堡私人财富管理公司的一般规定
定义 SPF
家族遗产管理公司（Société de Gestion de Patrimoine Familial，通常简称 SPF）是根据 2007 年 5 月 11 日法律成立的一个法律实体。 其主要目的是为管理私人财富提供一个法律框架。 SPF 是专为个人设计的投资工具，使他们能够有效管理自己的私人资产。
法律结构
SPF有多种法律形式，包括有限责任公司（SARL）、股份有限公司（SA）、行动指挥公司（SCA）或作为股份有限公司组织的合作公司。 但必须注意的是，SPF 的唯一目的必须是获取、持有、管理和变现金融资产，不得参与商业活动。
有限参与
SPF 运作的一个重要方面是其对持有股份的其他公司的管理参与有限。 SPF不得干预此类公司的管理。 此外，它还被禁止发放有偿贷款，甚至是向其拥有权益的公司发放贷款。 不过，作为附属和纯粹无偿的行动，SPF 可以向公司提供预付款或担保。
房地产控股
截至 2021 年 7 月 1 日，SPF 明确禁止直接收购房地产（除非通过参股或股份间接收购）。此外，不得通过 1934 年 10 月 16 日修订的《财政调整法》第 11 段之二定义的实体（卢森堡或外国合伙公司）或通过一个或多个共同投资基金（FCP）持有房地产资产。这一限制既适用于卢森堡 FCP，也适用于法律和税收制度等同于卢森堡 FCP 的外国实体。.
税收条款
排除在欧洲指令之外
对SPF来说，一个重要的税务考虑因素是，它们不能享受欧洲母公司和子公司指令的优惠。 这项免税规定使 SPF 在税收待遇方面有别于其他公司实体。
股息税
SPF 分配的股息无需在源头预扣税款。 不过，根据卢森堡税制（《卢森堡投资法》第 147 条第 3 款），这一豁免并不免除收款人对这些股息的潜在征税。 值得注意的是，《法国投资法》第 115 条第 15a 款规定的 50%股息总额豁免不适用于 SPF 股息。
利息支付
SPF 向受益所有人支付的利息需缴纳卢森堡预扣税，即 RELIBI（retenue libératoire luxembourgeoise）。
非居民税收待遇
对非居民个人而言，出售 SPF 股份所得收入不视为国内收入（《法国投资法》第 156 条第 8 款 c 项）。 这可能对非居民投资者的税务规划产生重大影响。
保密与税务机关
1931 年 5 月 22 日修订的《一般税法》第 178 段之二规定了与税务机关有关的职业保密特权，SPF 也被列入其中。
监管监督
除了对 SPF 使用表格 510bis 支付的款项进行具体核查外，负责监督 SPF 合规性的税务机关是注册、域名和 TVA 管理局（AED）。
最近的变化
立法更新
随时了解影响 SPF 的法律变化至关重要。 例如，关于 2021 年国家收支预算的 2020 年 12 月 19 日法律第 11 条提出了影响 SPF 运作的修正案。 了解这些更新对于合规、有效的财富管理至关重要。
Société de Gestion de Patrimoine Familial（SPF）为在卢森堡管理私人财富提供了一个专业而有利的结构。 其独特的法律框架和税收规定使其成为对寻求有效财富管理和资产保护的个人具有吸引力的选择。 然而，了解有关 SPF 的具体规则和法规至关重要，特别是考虑到最近的立法变化。 通过这样做，个人可以就 SPF 是否是管理其私人资产和投资的合适工具做出明智的决定。
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