卢森堡金融参股公司（SOPARFI）是一个独特的公司实体，可提供大量金融优势。 SOPARFI 是一家控股和金融公司，投资者利用它来安排投资。 虽然SOPARFI不受特定法律管辖，但它作为一家总部设在卢森堡的资本公司运营，与其他资本公司一样，须缴纳直接税和间接税。 本指南深入探讨了 SOPARFI 的复杂性，阐明了其税收优惠、法规以及获得最佳财政收益所需的条件。
了解 SOPARFI：税收与法规
SOPARFI在卢森堡的税收制度下运营，其中包括社区所得税、市政营业税、财富税、转让税和增值税（VAT）。 然而，SOPARFI可以通过专注于持有参股和遵守具体规定来大大减轻其税收负担：
1.股息：释放免税
A.100% 豁免收取股息毛额
SOPARFI必须符合以下标准，才有资格获得参与收入的完全豁免：
- 母公司必须是卢森堡居民，并完全纳税。
- 分销公司必须是完全纳税的卢森堡居民、《母子公司指令》第 2 条涵盖的欧洲共同体国家的居民，或者是征收类似于卢森堡公司所得税（至少 10.5%）的其他国家的居民。
- 受益人必须直接持有或承诺持有至少 10%的股份，或以至少 120 万欧元的价格购得。
注：10.5%的税率条件不适用于《母子公司指令》第 2 条所涵盖的欧洲共同体内的公司。 这意味着，除非证明存在滥用法律的情况，否则不符合这一条件的公司（例如总部设在爱尔兰或马德拉群岛、税收制度更为优惠的公司）的股息一般应免征卢森堡税。
- 更新：不再要求在分配股息的当年年底之前持有参股。
- 更新：所有权条件不再适用于个人股票。 现在可以在不影响收入免税额的情况下将参与比例调整到一定水平。
自 2001 年起，股息豁免已扩展至透明实体，如卢森堡有限合伙企业。 对于外国协会持有的投资，需要进行全面分析，以确定其是否符合豁免条件，以及从卢森堡税务局的角度来看，其财务是否透明。 部分或全部清算被视为参股收入，与股息一样免税。
B.所收股息毛额的 50% 豁免
如果不符合对所收股息全额免税的条件，只要股息收入来自以下方面，则股息总额的 50%可以免税：
- 完全纳税的卢森堡公共有限公司。
- 母子公司指令》第 2 条所涵盖的欧洲共同体国家的居民公司。
- 居住在与卢森堡签署了双重征税条约的国家的公司，其所得税与卢森堡的公司所得税类似。
2.资本收益：出售参股免税
在下列情况下，出售参股所实现的资本收益可获得豁免
- 该公司是卢森堡居民，应全额纳税。
- 关联公共有限公司是完全纳税的卢森堡居民（或缴纳类似于卢森堡企业所得税的所得税的非居民，最低税率为 10.5%），或母子公司指令第 2 条涵盖的欧洲共同体国家的居民公司（无论其税制如何）。
- 参股至少占资本的 10%（或其收购价格至少为 600 万欧元）。
- 受益公司直接持有或承诺连续持有参股至少 12 个月，且在此期间，参股比例不低于 10%的门槛（或其收购价格不低于 600 万欧元）。
注：如果投资由透明实体（如卢森堡有限合伙企业）持有，也可豁免处置资本收益。 因此，即使不满足持有期条件（12 个月），如果公司承诺至少持有参股的剩余部分 12 个月，且参股比例不低于 10%或收购价格不低于 600 万欧元，则出售一定比例参股的收益可以免税。
在参与折旧的情况下，可从应纳税收入中扣除准备金。 但是，如果后来出售参股获利，则以不超过先前记录的准备金为限征税。
3.股息分配：预扣税考虑因素
SOPARFI分配给非居民或无需缴纳所得税的居民的股息需缴纳 15%的预扣税。 如果母公司为
- 根据卢森堡法律成立的卢森堡公共有限公司，居民，完全纳税。
- 受 1990 年 7 月 23 日欧洲共同体理事会指令（母子公司指令）第 2 条管辖的欧洲共同体成员。
- 此类公司的分支机构，或居住在与卢森堡签署了双重征税公约的国家的公司。
注：如果在股息分配之日，母公司持有或承诺持有其参股至少 12 个月，且符合以下条件之一，则接收公司可享受预扣税豁免：
- 收购价至少为 120 万欧元的参股、
- 或至少占分配公司股本 10%的股份。 值得注意的是，卢森堡为避免双重征税而签署的双边条约可以大大改善这些条件。
4.欧洲母子公司指令 90/435/EEC
股息支付无需预扣税款：
- 如果母公司承诺至少在 24 个月内持有其子公司的股份（大于 10%）。
- 如果这两家公司都属于欧洲共同体。
总之，卢森堡在界定合格受益公司方面超越了指令的要求。
SOPARFI 凭借其税收优惠和有利的法规，为投资者和希望优化其财务运营的企业提供了一个令人信服的建议。 了解本综合指南中概述的条件和标准，有助于您在考虑将 SOPARFI 作为财务战略的一部分时做出明智的决定。 无论是利用股息或资本收益的免税政策，还是处理预扣税问题，SOPARFI都为卢森堡的企业融资领域提供了大量机会。
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