Société de Participations Financières din Luxemburg, cunoscută sub numele de SOPARFI, este o entitate corporativă unică, care oferă o multitudine de avantaje financiare. SOPARFI este o societate holding și financiară utilizată de investitori pentru a-și structura investițiile. Deși SOPARFI nu este reglementată de o lege specifică, aceasta funcționează ca o societate de capital cu sediul în Luxemburg, supusă atât impozitării directe, cât și indirecte, la fel ca orice altă societate de capital. Acest ghid analizează complexitatea SOPARFI, făcând lumină asupra avantajelor sale fiscale, a reglementărilor și a condițiilor care trebuie îndeplinite pentru a obține beneficii fiscale optime.
Înțelegerea SOPARFI: Impozitare și reglementări
SOPARFI își desfășoară activitatea în cadrul regimului fiscal luxemburghez, cu dispoziții privind impozitul pe venitul comunităților, impozitul municipal pe activități economice, impozitul pe avere, taxa de transfer și taxa pe valoarea adăugată (TVA). Cu toate acestea, SOPARFI își poate reduce în mod semnificativ sarcina fiscală, concentrându-se pe deținerea de participații și respectând reglementările specifice:
1. Dividende: Deblocarea scutirilor fiscale
A. Scutire de 100% pentru sumele brute de dividende primite
Pentru a se califica pentru o scutire completă a venitului de participare, SOPARFI trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
- Societatea-mamă trebuie să fie rezidentă în Luxemburg și să fie pe deplin impozabilă.
- Societatea distribuitoare trebuie să fie rezidentă în Luxemburg și să fie pe deplin impozabilă, să fie rezidentă a unei țări din Comunitatea Europeană care intră sub incidența articolului 2 din Directiva privind societățile-mamă și filialele sau să fie rezidentă a unei alte țări care este supusă unui impozit pe venit similar cu impozitul pe profit din Luxemburg (cel puțin 10,5%).
- Beneficiarul trebuie să dețină sau să se angajeze să dețină, în mod direct, o participație reprezentând cel puțin 10% din capitalul social sau să o fi achiziționat pentru o sumă minimă de 1 200 000 EUR.
Notă: Condiția privind rata de impozitare de 10,5% nu se aplică societăților din Comunitatea Europeană care intră sub incidența articolului 2 din Directiva privind societățile-mamă și filialele. Aceasta înseamnă că dividendele de la societăți care nu îndeplinesc această condiție, cum ar fi societățile cu sediul în Irlanda sau Madeira, cu regimuri fiscale mai favorabile, ar trebui să fie, în general, scutite de impozitarea în Luxemburg, cu excepția cazului în care se dovedește un abuz de drept.
- Actualizare: Nu mai există obligația de a păstra participația până la sfârșitul anului în care se distribuie dividendul.
- Actualizare: Condiția de proprietate nu se mai aplică acțiunilor individuale. În prezent, este posibil să se ajusteze procentul de participare la un anumit nivel fără a afecta scutirea de venit.
Din 2001, scutirea de la plata dividendelor a fost extinsă la entitățile transparente, cum ar fi societățile în comandită simplă luxemburgheze. În cazul investițiilor deținute de asociații străine, este necesară o analiză amănunțită pentru a determina dacă acestea se califică pentru scutire și, din perspectiva administrației fiscale luxemburgheze, dacă sunt transparente din punct de vedere fiscal. Lichidările parțiale sau complete sunt considerate venituri din participații și sunt scutite de impozit la fel ca și dividendele.
B. Scutire de 50% pentru sumele brute de dividende primite
În cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile pentru scutirea integrală a dividendelor primite, 50% din dividendul brut poate fi scutit de impozit, cu condiția ca venitul din dividende să provină din:
- O societate pe acțiuni luxemburgheză pe deplin impozabilă.
- O societate rezidentă într-o țară din Comunitatea Europeană care intră sub incidența articolului 2 din Directiva privind societățile-mamă și filialele.
- O societate rezidentă într-o țară cu care Luxemburgul a semnat o convenție de evitare a dublei impuneri și care este supusă unui impozit pe venit similar cu impozitul pe profit din Luxemburg.
2. Câștigurile de capital: Scutiri de impozit la cedarea de participații
Se acordă scutiri pentru câștigurile de capital realizate din vânzarea participațiilor dacă:
- Societatea este rezidentă în Luxemburg și este complet impozabilă.
- Societatea pe acțiuni afiliată este rezidentă în Luxemburg și este pe deplin impozabilă (sau nerezidentă, supusă unui impozit pe venit similar impozitului pe profit din Luxemburg – minim 10,5%) sau o societate rezidentă într-o țară din Comunitatea Europeană care intră sub incidența articolului 2 din Directiva privind societățile-mamă și filialele (indiferent de sistemul său fiscal).
- Participația reprezintă cel puțin 10% din capital (sau prețul de achiziție al acesteia este de cel puțin 6 milioane de euro).
- Societatea beneficiară deține sau se angajează să dețină participația în mod direct și continuu timp de cel puțin 12 luni, iar în această perioadă, rata de participare nu scade sub pragul de 10% (sau prețul de achiziție nu scade sub 6 milioane de euro).
Notă: Scutirea câștigurilor de capital din cedare este posibilă și în cazul în care investiția este deținută de entități transparente, cum ar fi societățile în comandită simplă luxemburgheze. Prin urmare, chiar dacă nu este îndeplinită condiția privind perioada de deținere (12 luni), un câștig din vânzarea unui anumit procent dintr-o participație este scutit de impozit dacă societatea se angajează să dețină partea rămasă din acea participație timp de cel puțin 12 luni, fără a reduce rata de participare sub 10% sau prețul de achiziție sub 6 000 000 de euro.
În cazul unei deprecieri a participației, un provizion poate fi dedus din venitul impozabil. Cu toate acestea, în cazul în care participația este vândută ulterior cu profit, aceasta este impozabilă în măsura în care nu depășește provizionul înregistrat anterior.
3. Distribuirea dividendelor: Considerații privind impozitul reținut la sursă
Dividendele distribuite de o SOPARFI către nerezidenți sau către rezidenți care nu sunt supuși impozitului pe venit sunt supuse unei rețineri la sursă de 15%. Această reținere la sursă poate fi evitată dacă societatea-mamă este:
- O societate pe acțiuni de drept luxemburghez, rezidentă și impozabilă în totalitate.
- Un membru al Comunității Europene care intră sub incidența articolului 2 din Directiva Consiliului Comunităților Europene din 23 iulie 1990 (Directiva privind societățile-mamă și filialele).
- O sucursală a unei astfel de societăți sau o societate rezidentă într-o țară cu care Luxemburgul a semnat o convenție de evitare a dublei impuneri.
Notă: Societățile beneficiare pot beneficia de o scutire de reținere la sursă în cazul în care, la data distribuirii dividendelor, societatea-mamă deține sau se angajează să dețină pentru cel puțin 12 luni participația sa, care îndeplinește una dintre următoarele condiții:
- o participație cu un preț de achiziție de cel puțin 1 200 000 EUR,
- sau o participație reprezentând cel puțin 10% din capitalul social al societății distribuitoare. Este de remarcat faptul că tratatele bilaterale semnate de Luxemburg pentru evitarea dublei impuneri pot îmbunătăți semnificativ aceste condiții.
4. Directiva europeană privind societățile-mamă și filialele 90/435/CEE
Nu se va calcula nicio reținere la sursă pentru plățile de dividende:
- În cazul în care societatea-mamă se angajează să își păstreze participația (>10%) în filiala sa pentru o perioadă de cel puțin 24 de luni.
- În cazul în care ambele companii fac parte din Comunitatea Europeană.
În concluzie, Luxemburg a depășit cerințele directivei în ceea ce privește definirea societăților beneficiare eligibile.
SOPARFI, cu avantajele sale fiscale și reglementările sale favorabile, oferă o propunere convingătoare pentru investitorii și întreprinderile care doresc să își optimizeze operațiunile financiare. Înțelegerea condițiilor și criteriilor prezentate în acest ghid cuprinzător vă poate ajuta să luați decizii în cunoștință de cauză atunci când luați în considerare SOPARFI ca parte a strategiei dumneavoastră financiare. Fie că este vorba de valorificarea scutirilor de impozit pentru dividende sau câștiguri de capital, fie că este vorba de a naviga prin considerente legate de reținerea la sursă a impozitului, SOPARFI prezintă o multitudine de oportunități în lumea finanțelor corporative din Luxemburg.
Pentru a vă înregistra societatea financiară și holdingul din Luxemburg sau SOPARFI, vă rugăm să contactați acum expertul Damalion.
