În lumea administrării averilor și a gestionării activelor private, Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) din Luxemburg deține o poziție unică. Înființat în conformitate cu legislația luxemburgheză, mai exact cu Legea modificată din 11 mai 2007, SPF servește drept cadru legal pentru gestionarea averilor private. Acest ghid cuprinzător va analiza aspectele cheie ale SPF, dispozițiile sale generale și implicațiile sale fiscale. De asemenea, vom explora modificările recente care afectează operațiunile SPF.
Dispoziții generale privind societatea de administrare a averilor private din Luxemburg
Definirea SPF
Société de Gestion de Patrimoine Familial, denumită în mod obișnuit SPF, este o persoană juridică creată prin Legea din 11 mai 2007. Scopul său principal este de a oferi un cadru juridic pentru gestionarea averii private. FPS este conceput ca un instrument de investiții destinat exclusiv persoanelor fizice, permițându-le acestora să își gestioneze eficient activele private.
Structura juridică
O SPF poate lua diverse forme juridice, inclusiv o societate cu răspundere limitată (SARL), o societate anonimă (SA), o societate în comandită prin acțiuni (SCA) sau o societate cooperativă organizată ca o societate anonimă. Cu toate acestea, este important de reținut că scopul exclusiv al FPS trebuie să fie achiziționarea, deținerea, gestionarea și realizarea de active financiare, fără implicare în activități comerciale.
Implicare limitată
Un aspect esențial al funcționării unui FPS este implicarea limitată a acestuia în gestionarea altor societăți în care deține o participație. SPF nu are voie să intervină în gestionarea acestor societăți. În plus, îi este interzis să acorde împrumuturi remunerate, chiar și societăților în care deține o participație. Cu toate acestea, FPS poate acorda avansuri sau garanții societăților ca o acțiune subsidiară și pur gratuită.
Participații imobiliare
Începând cu 1 iulie 2021, SPF îi este interzis în mod explicit să achiziționeze în mod direct proprietăți imobiliare (cu excepția cazului în care o face în mod indirect, prin participații sau acțiuni). În plus, nu poate deține active imobiliare prin intermediul entităților definite la punctul 11bis din Legea modificată privind adaptarea fiscală din 16 octombrie 1934 (societăți de parteneriat luxemburgheze sau străine) sau prin intermediul unuia sau mai multor fonduri comune de investiții (FCP). Această restricție se aplică atât FCP-urilor luxemburgheze, cât și entităților străine cu regimuri juridice și fiscale echivalente cu FCP-urile luxemburgheze. .
Dispoziții fiscale
Excluderea din directiva europeană
Un aspect fiscal important pentru FPSeste excluderea acestora de la beneficiile directivei europene privind societățile-mamă și filialele. Această excludere diferențiază SPF de alte entități corporative în ceea ce privește tratamentul fiscal.
Impozitarea dividendelor
Dividendele distribuite de un FPS nu sunt supuse reținerii la sursă a impozitului la sursă. Cu toate acestea, această scutire nu îi scutește pe beneficiari de o eventuală impozitare a acestor dividende în cadrul regimului fiscal luxemburghez (articolul 147, alineatul 3 din L.I.R.). Este important de reținut că scutirea de 50% din dividendele brute prevăzută la articolul 115, alineatul 15a din L.I.R. nu se aplică dividendelor SPF.
Plăți de dobânzi
Plățile de dobânzi efectuate de un FPS către beneficiarii efectivi sunt supuse reținerii la sursă în Luxemburg, cunoscută sub numele de RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Tratamentul fiscal al nerezidenților
Pentru persoanele fizice nerezidente, venitul obținut din vânzarea unei participații într-o S.P.F. nu este considerat venit național (articolul 156, alineatul 8, litera c L.I.R.). Acest lucru poate avea implicații semnificative în ceea ce privește planificarea fiscală pentru investitorii nerezidenți.
Secretul și autoritățile fiscale
SPF se adaugă la lista cuprinsă în paragraful 178 bis din Legea generală modificată a impozitelor din 22 mai 1931, care instituie un privilegiu de secret profesional în raport cu autoritățile fiscale.
Supravegherea reglementară
În afară de verificările specifice legate de plățile efectuate de un SPF prin intermediul formularului 510bis, autoritatea fiscală responsabilă de supravegherea conformității SPF este Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Modificări recente
Actualizare legislativă
Este esențial să vă țineți la curent cu modificările legislative care afectează FPS. De exemplu, articolul 11 din Legea din 19 decembrie 2020 privind bugetul de venituri și cheltuieli al statului pentru anul 2021 a introdus modificări care au impact asupra operațiunilor SPF. Înțelegerea acestor actualizări este esențială pentru o gestionare conformă și eficientă a averii.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) oferă o structură specializată și avantajoasă pentru gestionarea averii private în Luxemburg. Cadrul său juridic unic și dispozițiile sale fiscale unice fac din această țară o opțiune atractivă pentru persoanele fizice care doresc o gestionare eficientă a averii și o protecție eficientă a activelor. Cu toate acestea, este esențial să se navigheze printre normele și reglementările specifice care guvernează FPS, mai ales având în vedere modificările legislative recente. Astfel, persoanele fizice pot lua decizii în cunoștință de cauză cu privire la faptul că un FPS este instrumentul potrivit pentru gestionarea activelor și investițiilor lor private.
Pentru a vă gestiona averea prin intermediul unui SPF luxemburghez sau al unei societăți de gestionare a averii familiei, vă rugăm să contactați acum expertul Damalion.
