No mundo da gestão de patrimónios e da gestão de activos privados, a Société de Gestion de Patrimoine Familial, ou SPF (sociedade de gestão de patrimónios familiares) do Luxemburgo, ocupa uma posição única. Criado ao abrigo da legislação luxemburguesa, mais concretamente da lei alterada de 11 de maio de 2007, o SPF constitui um quadro jurídico para a gestão do património privado. Este guia completo abordará os principais aspectos do SPF, as suas disposições gerais e as suas implicações fiscais. Iremos também explorar as recentes alterações que afectam as operações do SPF.
Disposições gerais sobre a sociedade de gestão do património privado do Luxemburgo
Definição do SPF
A Société de Gestion de Patrimoine Familial, vulgarmente designada por SPF, é uma entidade jurídica criada pela Lei de 11 de maio de 2007. O seu principal objetivo é proporcionar um quadro jurídico para a gestão do património privado. O SPF foi concebido para ser um veículo de investimento exclusivamente destinado a pessoas singulares, permitindo-lhes gerir eficazmente o seu património privado.
Estrutura legal
Uma SPF pode assumir várias formas jurídicas, incluindo uma société à responsabilité limitée (SARL), uma société anonyme (SA), uma société en commandite par actions (SCA) ou uma société coopérative organizada como uma société anonyme. No entanto, é importante notar que o objetivo exclusivo do SPF deve ser a aquisição, detenção, gestão e realização de activos financeiros, sem qualquer envolvimento em actividades comerciais.
Envolvimento limitado
Um aspeto crucial do funcionamento de um SPF é o seu envolvimento limitado na gestão de outras empresas em que detém uma participação. O SPF não está autorizado a interferir na gestão dessas empresas. Além disso, está proibida de conceder empréstimos remunerados, mesmo às sociedades em que detém uma participação. No entanto, o SPF pode conceder adiantamentos ou garantias às empresas a título subsidiário e puramente gratuito.
Participações imobiliárias
A partir de 1 de julho de 2021, o SPF está explicitamente proibida de adquirir diretamente bens imobiliários (a não ser indiretamente através de participações ou acções). Além disso, não pode deter activos imobiliários através de entidades definidas no parágrafo 11bis da Lei de Adaptação Fiscal alterada de 16 de outubro de 1934 (sociedades de pessoas luxemburguesas ou estrangeiras) ou através de um ou mais fundos comuns de investimento (FCP). Esta restrição aplica-se tanto aos FCP luxemburgueses como às entidades estrangeiras com regimes jurídicos e fiscais equivalentes aos FCP luxemburgueses. .
Disposições fiscais
Exclusão da diretiva europeia
Um aspeto fiscal importante para as SPFé a sua exclusão dos benefícios da diretiva europeia relativa às sociedades-mãe e às sociedades afiliadas. Esta exclusão distingue o SPF das outras pessoas colectivas em termos de tratamento fiscal.
Tributação de dividendos
Os dividendos distribuídos por um SPF não estão sujeitos a retenção na fonte. No entanto, esta isenção não isenta os beneficiários de uma eventual tributação destes dividendos ao abrigo do regime fiscal luxemburguês (artigo 147.º, n.º 3, do R.I.L.). É importante notar que a isenção de 50% dos dividendos brutos prevista no artigo 115, parágrafo 15a da L.I.R. não se aplica aos dividendos do SPF.
Pagamentos de juros
Os pagamentos de juros efectuados por um SPF aos beneficiários efectivos estão sujeitos ao imposto luxemburguês com retenção na fonte, conhecido por RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Tratamento fiscal dos não residentes
Para as pessoas singulares não residentes, os rendimentos provenientes da venda de uma participação num SPF não são considerados rendimentos nacionais (artigo 156, n.º 8, alínea c) do R.I.L.). Este facto pode ter implicações significativas para o planeamento fiscal dos investidores não residentes.
Sigilo e autoridades fiscais
O SPF é acrescentado à lista constante do n.º 178 bis da Lei Geral dos Impostos de 22 de maio de 1931, alterada, que estabelece um privilégio de sigilo profissional em relação às autoridades fiscais.
Supervisão regulamentar
Para além das verificações específicas relativas aos pagamentos efectuados por um SPF através do formulário 510bis, a autoridade fiscal responsável pelo controlo da conformidade dos SPF é a Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Alterações recentes
Atualização legislativa
É crucial manter-se atualizado sobre as alterações na legislação que afectam os FPS. Por exemplo, o artigo 11.º da Lei de 19 de dezembro de 2020, relativo ao orçamento de receitas e despesas do Estado para 2021, introduziu alterações que afectam as operações dos SPF. Compreender estas actualizações é essencial para uma gestão do património conforme e eficaz.
A Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) oferece uma estrutura especializada e vantajosa para a gestão do património privado no Luxemburgo. O seu quadro jurídico e disposições fiscais únicas tornam-no uma opção atractiva para os indivíduos que procuram uma gestão eficaz do património e a proteção dos activos. No entanto, é essencial navegar pelas regras e regulamentos específicos que regem os SPF, especialmente tendo em conta as recentes alterações legislativas. Ao fazê-lo, os indivíduos podem tomar decisões informadas sobre se um SPF é o veículo adequado para gerir os seus activos e investimentos privados.
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