En el mundo de la gestión de patrimonios y activos privados, la Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) luxemburguesa ocupa una posición única. Creado en virtud de la legislación luxemburguesa, concretamente la Ley modificada de 11 de mayo de 2007, el SPF sirve de marco jurídico para la gestión de patrimonios privados. Esta completa guía profundizará en los aspectos clave del SPF, sus disposiciones generales y sus implicaciones fiscales. También exploraremos los cambios recientes que afectan a las operaciones del SPF.
Disposiciones generales sobre la sociedad luxemburguesa de gestión de patrimonios privados
Definición del SPF
La Société de Gestion de Patrimoine Familial, comúnmente denominada SPF, es una entidad jurídica creada por la Ley de 11 de mayo de 2007. Su objetivo principal es proporcionar un marco jurídico para la gestión del patrimonio privado. El FPS está concebido como un vehículo de inversión exclusivo para particulares, que les permite gestionar eficazmente su patrimonio privado.
Estructura legal
Una SPF puede adoptar diversas formas jurídicas, como una société à responsabilité limitée (SARL), una société anonyme (SA), una société en commandite par actions (SCA) o una société coopérative organizada como una société anonyme. Sin embargo, es importante tener en cuenta que la finalidad exclusiva del SPF debe ser la adquisición, tenencia, gestión y realización de activos financieros, sin participar en actividades comerciales.
Participación limitada
Un aspecto crucial del funcionamiento de un SPF es su limitada implicación en la gestión de otras empresas en las que participa. El SPF no puede interferir en la gestión de dichas empresas. Además, tiene prohibido conceder préstamos remunerados, incluso a las empresas en las que participa. No obstante, el SPF puede conceder anticipos o garantías a las empresas como acción subsidiaria y puramente gratuita.
Patrimonio inmobiliario
A partir del 1 de julio de 2021, el SPF tiene explícitamente prohibido adquirir directamente propiedades inmobiliarias (salvo indirectamente a través de participaciones o acciones). Además, no puede poseer activos inmobiliarios a través de entidades definidas en el apartado 11bis de la Ley de Adaptación Fiscal modificada de 16 de octubre de 1934 (sociedades de personas luxemburguesas o extranjeras) o a través de uno o varios fondos comunes de inversión (FCP). Esta restricción se aplica tanto a los FCP luxemburgueses como a las entidades extranjeras con regímenes jurídicos y fiscales equivalentes a los FCP luxemburgueses. .
Disposiciones fiscales
Exclusión de la Directiva europea
Una consideración fiscal importante para los SPFes su exclusión de los beneficios de la directiva europea sobre sociedades matrices y filiales. Esta exclusión diferencia al SPF de otras entidades corporativas en términos de tratamiento fiscal.
Fiscalidad de los dividendos
Los dividendos distribuidos por un SPF no están sujetos a retención en origen. No obstante, esta exención no exime a los perceptores de la posible tributación de estos dividendos con arreglo al régimen fiscal luxemburgués (artículo 147, apartado 3, L.I.R.). Es importante tener en cuenta que la exención del 50% de los dividendos brutos prevista en el artículo 115, apartado 15a L.I.R. no se aplica a los dividendos de los SPF.
Pago de intereses
Los pagos de intereses efectuados por un SPF a los beneficiarios efectivos están sujetos a la retención a cuenta luxemburguesa, conocida como RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Tratamiento fiscal de los no residentes
Para las personas físicas no residentes, las rentas derivadas de la venta de una participación en un SPF no se consideran rentas nacionales (artículo 156, apartado 8, letra c L.I.R.). Esto puede tener implicaciones significativas para la planificación fiscal de los inversores no residentes.
Secreto y Hacienda
El SPF se añade a la lista contenida en el apartado 178 bis de la Ley General Tributaria modificada de 22 de mayo de 1931, que establece un privilegio de secreto profesional en relación con las autoridades fiscales.
Supervisión normativa
Aparte de la verificación específica relacionada con los pagos realizados por un SPF mediante el formulario 510bis, la autoridad fiscal responsable de supervisar el cumplimiento de los SPF es la Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Cambios recientes
Novedades legislativas
Es fundamental estar al día de los cambios legislativos que afectan a los FPS. Por ejemplo, el artículo 11 de la Ley de 19 de diciembre de 2020, relativa al presupuesto de ingresos y gastos del Estado para 2021, introdujo modificaciones que afectan al funcionamiento del SPF. Comprender estas actualizaciones es esencial para una gestión patrimonial eficaz y conforme a las normas.
La Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) ofrece una estructura especializada y ventajosa para la gestión de patrimonios privados en Luxemburgo. Su marco jurídico y sus disposiciones fiscales únicos lo convierten en una opción atractiva para los particulares que buscan una gestión eficaz de su patrimonio y la protección de sus activos. Sin embargo, es esencial conocer las normas y reglamentos específicos que rigen los FPS, sobre todo teniendo en cuenta los recientes cambios legislativos. De este modo, los particulares pueden decidir con conocimiento de causa si un SPF es el vehículo adecuado para gestionar sus activos e inversiones privadas.
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