Nel mondo della gestione patrimoniale e privata, la Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) del Lussemburgo occupa una posizione unica. Istituita dalla legge lussemburghese, in particolare dalla legge modificata dell’11 maggio 2007, la SPF funge da quadro giuridico per la gestione del patrimonio privato. Questa guida completa approfondisce gli aspetti principali della SPF, le sue disposizioni generali e le sue implicazioni fiscali. Esploreremo anche le recenti modifiche che riguardano le operazioni SPF.
Disposizioni generali sulla società di gestione patrimoniale privata lussemburghese
Definizione dell’SPF
La Société de Gestion de Patrimoine Familial, comunemente chiamata SPF, è un’entità giuridica creata dalla legge dell’11 maggio 2007. Il suo scopo principale è quello di fornire un quadro giuridico per la gestione del patrimonio privato. La SPF è stata concepita come uno strumento d’investimento destinato esclusivamente alle persone fisiche, che consente loro di gestire efficacemente il proprio patrimonio privato.
Struttura legale
Una SPF può assumere diverse forme giuridiche, tra cui una société à responsabilité limitée (SARL), una société anonyme (SA), una société en commandite par actions (SCA) o una société coopérative organizzata come una société anonyme. Tuttavia, è importante notare che lo scopo esclusivo della SPF deve essere l’acquisizione, la detenzione, la gestione e la realizzazione di attività finanziarie, senza alcun coinvolgimento in attività commerciali.
Coinvolgimento limitato
Un aspetto cruciale del funzionamento di una SPF è il suo limitato coinvolgimento nella gestione di altre società in cui detiene una partecipazione. La FSP non può interferire con la gestione di tali società. Inoltre, è vietato concedere prestiti remunerati, anche alle società in cui si detiene una partecipazione. Tuttavia, l’SPF può fornire anticipi o garanzie alle società come azione sussidiaria e puramente gratuita.
Partecipazioni immobiliari
A partire dal 1° luglio 2021, l’SPF è esplicitamente vietato acquisire direttamente proprietà immobiliari (se non indirettamente attraverso partecipazioni o azioni). Inoltre, non può detenere beni immobili attraverso le entità definite nel paragrafo 11bis della legge modificata sull’adeguamento fiscale del 16 ottobre 1934 (società di persone lussemburghesi o straniere) o attraverso uno o più fondi comuni di investimento (FCP). Questa restrizione si applica sia ai FCP lussemburghesi che alle entità straniere con regimi giuridici e fiscali equivalenti ai FCP lussemburghesi. .
Disposizioni fiscali
Esclusione dalla direttiva europea
Una considerazione fiscale importante per le SPFè la loro esclusione dai benefici della direttiva europea sulle società madri e figlie. Questa esclusione distingue la SPF da altre entità societarie in termini di trattamento fiscale.
Tassazione dei dividendi
I dividendi distribuiti da una SPF non sono soggetti a ritenuta alla fonte. Tuttavia, tale esenzione non esenta i beneficiari da una potenziale tassazione di tali dividendi ai sensi del regime fiscale lussemburghese (articolo 147, paragrafo 3, L.I.R.). È importante notare che l’esenzione del 50% dei dividendi lordi prevista dall’articolo 115, paragrafo 15a della L.I.R. non si applica ai dividendi della SPF.
Pagamenti di interessi
I pagamenti di interessi effettuati da una SPF ai beneficiari effettivi sono soggetti alla ritenuta alla fonte lussemburghese, nota come RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Trattamento fiscale dei non residenti
Per le persone fisiche non residenti, il reddito derivante dalla vendita di una partecipazione in una SPF non è considerato reddito nazionale (articolo 156, comma 8, lettera c L.I.R.). Ciò può avere implicazioni significative per la pianificazione fiscale degli investitori non residenti.
Segretezza e autorità fiscali
La SPF viene aggiunta all’elenco contenuto nel paragrafo 178 bis della Legge Generale sulle Imposte del 22 maggio 1931, che stabilisce un privilegio di segretezza professionale nei confronti delle autorità fiscali.
Supervisione normativa
A parte le verifiche specifiche relative ai pagamenti effettuati da una SPF tramite il modulo 510bis, l’autorità fiscale responsabile del controllo della conformità della SPF è l’Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Modifiche recenti
Aggiornamento legislativo
È fondamentale tenersi aggiornati sui cambiamenti legislativi che riguardano le SPF. Ad esempio, l’articolo 11 della legge del 19 dicembre 2020, relativa al bilancio delle entrate e delle spese dello Stato per il 2021, ha introdotto modifiche che hanno un impatto sulle operazioni della SPF. La comprensione di questi aggiornamenti è essenziale per una gestione patrimoniale conforme ed efficace.
La Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) offre una struttura specializzata e vantaggiosa per la gestione del patrimonio privato in Lussemburgo. Il suo quadro giuridico e le sue disposizioni fiscali, uniche nel loro genere, ne fanno un’opzione interessante per le persone che cercano una gestione efficace del patrimonio e la sua protezione. Tuttavia, è essenziale orientarsi tra le norme e i regolamenti specifici che disciplinano le SPF, soprattutto in considerazione delle recenti modifiche legislative. In questo modo, gli individui possono decidere con cognizione di causa se una SPF è il veicolo giusto per gestire i propri beni e investimenti privati.
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