Ouvrir la voie à la création d’une société à responsabilité limitée au Luxembourg
Introduction
Dans le monde des entreprises, la Société à Responsabilité Limitée (SARL) occupe une place à part, incarnant à la fois les caractéristiques des sociétés de capitaux (avec une responsabilité limitée des actionnaires en fonction de leurs apports) et des sociétés de personnes (avec des parts sociales non négociables). Au Luxembourg, la SARL est la forme de structure d’entreprise la plus répandue, avec environ deux tiers de toutes les sociétés existantes qui adoptent ce cadre juridique.
Ce guide complet vise à éclairer les subtilités de la création d’une SARL au Luxembourg, en offrant des informations précieuses sur les conditions juridiques préalables, les considérations financières, les procédures pratiques, etc.
I. La SARL : une fusion de capital et de partenariat
1.1 Définition de la SARL
La Société à Responsabilité Limitée (SARL) est un mélange unique de caractéristiques provenant de différentes entités commerciales. Elle combine les caractéristiques des sociétés de capitaux, qui limitent la responsabilité des actionnaires à la hauteur de leurs apports, et des sociétés de personnes, où les parts sociales ne sont pas négociables.
1.2 Prévalence au Luxembourg
Au Luxembourg, la SARL occupe le devant de la scène et constitue la structure commerciale la plus courante. Environ deux tiers des entreprises du pays sont des SARL.
1.3 Associer à l’intérieur des limites
Une SARL peut avoir un minimum de 2 et un maximum de 100 associés.
En outre, il existe une variante connue sous le nom de “SARL unipersonnelle”, qui s’écarte du concept traditionnel des sociétés de personnes en permettant à un seul associé de créer une SARL.
II. Les personnes impliquées dans une sarl luxembourgeoise
2.1 Diversité des associés
Une SARL peut comprendre un groupe d’associés allant de 2 à 100 personnes, qu’il s’agisse de personnes physiques ou de personnes morales.
Il est remarquable qu’une SARL puisse être constituée initialement avec un seul associé, car il est possible de regrouper toutes les parts en une seule main.
III. Conditions préalables à la création d’une société de capitaux luxembourgeoise
3.1 Champ d’application large de l’activité
Une SARL peut être créée pour n’importe quel objectif juridique.
Toutefois, les activités d’assurance, d’épargne ou d’investissement ne peuvent pas prendre la forme de SARL.
Toute personne souhaitant créer une société au Luxembourg doit obtenir les autorisations nécessaires – permis d’exploitation luxembourgeois – et les agréments pour exercer l’activité choisie.
IV. Considérations financières
4.1 Implications en termes de coûts
La création d’une SARL entraîne différents coûts, notamment
- Un capital social minimum de 12 000 euros
- Frais de notaire
- Frais d’inscription au Registre du Commerce et des Sociétés (RCS)
- Indemnisation d’un auditeur si nécessaire
- Dépenses potentielles liées aux autorisations administratives
V. Procédures pratiques
5.1 Acte d’établissement
La création d’une SARL doit se faire devant un notaire.
L’acte d’établissement doit comporter des dispositions obligatoires prescrites par la loi, telles que
- L’identité des personnes physiques ou morales qui ont signé l’acte ou au nom desquelles il a été signé
- La forme juridique et le nom de l’entreprise
- Le siège social
- L’objet social
- Le capital social souscrit
- Catégories d’actions
- Spécificités des contributions en nature
- Avantages particuliers accordés lors de la création de l’entreprise
- Les règles de fonctionnement, d’administration et de contrôle de la société, lorsqu’elles ne sont pas prévues par la loi.
- Durée de l’entreprise
- Une estimation approximative des coûts
Les statuts sont publiés dans leur intégralité au registre du commerce et des sociétés (RCS).
5.2 Nom de l’entreprise
La SARL doit avoir une dénomination déterminée dans son acte de constitution.
Le nom de l’entreprise doit être distinct de toute entité existante.
La demande de disponibilité d’un nom doit être adressée au RCS.
5.3 Durée
Une SARL peut être créée pour une durée limitée ou illimitée.
5.4 Transformation
Une SARL peut changer de forme juridique en cours d’existence avec le consentement des associés.
Si le nombre d’associés dépasse 100, la SARL dispose d’un an pour changer de forme juridique.
Les règles relatives aux fusions et aux scissions, qui peuvent modifier sa forme juridique, sont applicables aux SARL.
5.5 Dissolution
La dissolution d’une SARL peut intervenir dans différentes circonstances, notamment
- Expiration d’une durée déterminée
- La réalisation de l’objet social ou sa disparition
- Dissolution judiciaire pour des raisons justifiées
- Dissolution volontaire par l’assemblée générale ou l’associé unique
Il est important de noter qu’une SARL n’est pas dissoute en raison de l’interdiction, de la faillite, de l’insolvabilité ou du décès d’un associé.
Tout acte de dissolution volontaire doit être accompagné de certificats administratifs :
- Le centre informatique d’affiliation et de collecte du centre commun de la sécurité sociale
- L’administration des impôts directs
- L’administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA
5.6 Capital
La constitution d’une SARL nécessite un capital social minimum de 12 000 euros.
Ce capital doit être entièrement souscrit et libéré au moment de la constitution de la SARL.
Les parts sociales peuvent avoir des valeurs inégales, avec ou sans valeur nominale.
Les contributions peuvent être faites en espèces ou en nature.
Les apports en nature doivent être valorisés dans les statuts.
Les apports en industrie ne contribuent pas au capital et ne nécessitent pas d’évaluation indépendante par un commissaire aux comptes. Contributions de l’industrie :
- Accorder le droit de recevoir des actions non transférables et non négociables
- Permettre de participer aux bénéfices et à l’actif net tout en supportant la charge des pertes.
5.7 Forme des actions sociales
Les parts sociales d’une SARL peuvent être nominatives avec ou sans valeur déclarée.
La création de parts bénéficiaires est autorisée et ces parts ne représentent pas le capital. Les droits associés aux parts bénéficiaires doivent être déterminés dans les statuts.
L’émission publique d’actions ou d’obligations sociales n’est pas autorisée.
L’émission privée d’obligations est autorisée avec le consentement des associés, en particulier dans le cas d’obligations convertibles en actions.
5.8 Transfert d’actions sociales
Les parts sociales ne sont pas librement transférables.
Ils ne peuvent être cédés à des non-associés qu’avec l’accord de l’assemblée générale représentant au moins les trois quarts du capital social. Toutefois, les statuts peuvent abaisser cette exigence de majorité jusqu’à la moitié des parts sociales.
Les parts sociales sont librement cessibles entre associés, sauf stipulation contraire des statuts.
Le transfert d’actions doit être documenté par un acte notarié ou un accord privé.
VI. Structure organisationnelle
6.1 Structure de gestion
La gestion d’une SARL est confiée à un ou plusieurs gérants, qui peuvent être associés ou non associés. Ils sont nommés par les associés, soit dans les statuts, soit par un accord ultérieur, pour une durée déterminée ou indéterminée.
6.2 Le gestionnaire
Une personne morale peut assumer le rôle de gérant d’une SARL.
Chaque gérant est autorisé à accomplir tous les actes nécessaires ou utiles à la réalisation de l’objet social, à l’exception de ceux que la loi ou les statuts réservent à la décision des associés.
Les cadres représentent l’entreprise dans ses relations avec les tiers et dans les affaires juridiques.
Il n’y a pas de restriction quant à la nationalité des dirigeants ; ils peuvent être luxembourgeois ou ressortissants d’autres pays de l’UE ou de pays tiers.
La capacité commerciale n’est pas une exigence pour un gestionnaire.
Les dirigeants ne peuvent être révoqués que pour des motifs légitimes, notamment en cas d’incapacité manifeste, de concurrence déloyale à l’égard de la société ou de détournement de fonds, à moins que les statuts n’en disposent autrement.
6.3 L’Assemblée générale
Les décisions des associés sont prises en assemblée générale.
L’assemblée générale est compétente dans divers domaines, notamment :
- Modification des statuts
- Changement de nom de l’entreprise
- Modification du capital social
- Modification de la forme juridique de l’entreprise
- Nomination et révocation des gestionnaires statutaires
- Liquider l’entreprise ou changer sa nationalité
Les associés ont droit à une part des bénéfices.
Les associés ont le droit d’accéder à l’inventaire, au bilan et au rapport du conseil de surveillance, le cas échéant.
Pour les SARL de plus de 60 associés, l’assemblée générale doit être convoquée annuellement, la période de réunion étant déterminée par les statuts de la société.
Les autres assemblées sont convoquées par le(s) directeur(s).
Pour les SARL de moins de 60 associés, sauf stipulation contraire des statuts, la tenue d’une assemblée générale n’est pas obligatoire. Dans ce cas, les associés sont invités à exprimer leur vote par écrit après avoir reçu le texte des résolutions ou des décisions à prendre.
Tous les associés ont le droit de participer aux décisions.
L’exercice des droits de vote peut faire l’objet d’accords entre associés.
Chaque associé dispose d’un nombre de voix égal au nombre d’actions sociales qu’il possède. Les décisions sont valablement prises à une majorité représentant 50 % du capital social.
L’associé unique exerce les pouvoirs de l’assemblée générale.
VII. Responsabilités
7.1 Cadre de responsabilité
Les fondateurs de la société et, en cas d’augmentation du capital social, les gérants, sont solidairement responsables à l’égard des tiers :
- La partie du capital qui n’a pas été valablement souscrite
- La différence entre le capital minimum et le montant souscrit
- La libération effective des actions sociales et de la part du capital à laquelle elles ont souscrit
- Les dommages résultant de :
- La nullité de la société
- Absence ou falsification de déclarations dans l’acte de la société
Toutefois, les statuts peuvent limiter la qualification des fondateurs aux seuls souscripteurs détenant collectivement au moins un tiers du capital social. Dans ce cas, les autres parties à l’acte constitutif sont considérées comme de simples souscripteurs.
Les associés sont responsables à hauteur de leur apport en capital.
La société est liée par les actes accomplis par les dirigeants, même si ces actes dépassent l’objet social, sauf si la société peut prouver que le tiers savait que l’acte dépassait l’objet social ou ne pouvait l’ignorer.
Il est possible de définir des attributions collectives ou individuelles des dirigeants, qui doivent être publiées dans le RESA (registre des entreprises) et sont opposables aux tiers.
Les dirigeants sont responsables vis-à-vis de la société de l’exercice de leurs fonctions et des fautes qu’ils commettent.
VIII. Surveillance et rapports pour les sociétés de capitaux luxembourgeoises
8.1 Contrôle par les auditeurs
Les SARL comptant plus de 60 associés sont soumises au contrôle obligatoire d’un ou plusieurs auditeurs, qui peuvent être associés ou non. Les auditeurs sont nommés dans les statuts de la société.
Le contrôle légal des comptes par un auditeur agréé est obligatoire pour toute entreprise qui, à la date de clôture du bilan et après deux exercices consécutifs, dépasse les seuils suivants :
- Un bilan total de 4,4 millions d’euros
- Un chiffre d’affaires net de 8,8 millions d’euros
- Une moyenne de 50 employés à temps plein
8.2 Publications juridiques
Les statuts de la SARL sont intégralement publiés au RCS.
L’inscription de l’entreprise au RCS nécessite l’inclusion des informations suivantes :
- La raison sociale ou le nom commercial, ainsi que les abréviations et les noms commerciaux utilisés.
- La forme juridique et toute désignation supplémentaire requise par la loi
- L’adresse précise du siège social
- L’objet social
- Le montant du capital social
- L’identité des associés, y compris leurs adresses résidentielles ou professionnelles précises et le nombre d’actions sociales détenues par chacun d’entre eux
- S’il s’agit d’une personne physique, ses nom, prénom, date et lieu de naissance
- Pour les personnes morales non inscrites au registre du commerce et des sociétés du Luxembourg :
- Leur raison sociale ou leur nom commercial
- Leur forme juridique
- Le numéro d’immatriculation au registre du commerce et des sociétés compétent si la législation de leur pays d’origine l’exige, ainsi que le nom du registre, le cas échéant.
- Pour les personnes morales inscrites au registre du commerce et des sociétés du Luxembourg, seul le numéro d’immatriculation est requis.
L’acte constitutif et ses modifications ultérieures doivent être publiés au RCS.
Les actes de l’entreprise doivent obligatoirement comprendre
- La raison sociale
- La mention “société à responsabilité limitée”.
- L’indication du siège social
- Le numéro d’inscription au registre du commerce et des sociétés
- Capacité du signataire
La mention du capital social n’est plus obligatoire.
Les états financiers doivent être déposés au registre du commerce et des sociétés du Luxembourg dans les sept mois suivant la fin de l’exercice (six mois pour la tenue de l’assemblée générale plus un mois après l’assemblée).
IX. Aspects comptables
9.1 Obligations financières
Une SARL a l’obligation de produire :
- Un bilan
- Un compte de résultat, accompagné d’éventuelles annexes
- En règle générale, un rapport de gestion
Ces documents doivent être approuvés par l’assemblée générale.
Une SARL peut établir un bilan abrégé si, à la date de clôture du bilan, elle ne dépasse pas les seuils suivants :
- Un bilan total de 4,4 millions d’euros
- Un chiffre d’affaires net de 8,8 millions d’euros
- Une moyenne de 50 employés à temps plein
Une SARL peut consolider certains postes du compte de résultat si, à la date du bilan, elle ne dépasse pas les seuils suivants :
- Un bilan total de 20 millions d’euros
- Un chiffre d’affaires net de 40 millions d’euros
- Une moyenne de 250 employés à temps plein
X. Questions fiscales concernant les sociétés à responsabilité limitée luxembourgeoises
10.1 Dettes fiscales
Une Société à Responsabilité Limitée est soumise à divers impôts et taxes, notamment :
- Droit d’enregistrement forfaitaire
- Impôt foncier
- Taxe professionnelle
- Impôt sur la fortune
- Impôt sur le revenu des sociétés
- Déclaration de TVA, sur la base des critères suivants :
- Si le chiffre d’affaires annuel (hors TVA) est inférieur à 112 000 euros, la déclaration de TVA est annuelle.
- Si le chiffre d’affaires annuel (hors TVA) est compris entre 112 000 et 620 000 euros, la déclaration de TVA est trimestrielle.
- Si le chiffre d’affaires annuel (hors TVA) dépasse 620 000 euros, la déclaration de TVA est mensuelle.
Dans le paysage dynamique de l’environnement commercial luxembourgeois, la création d’une SARL offre un cadre juridique solide avec des avantages qui englobent la responsabilité limitée et la flexibilité. Ce guide complet éclaire la voie à suivre pour créer une SARL au Luxembourg, en soulignant l’importance du respect des exigences légales, de la compréhension des obligations financières et de la promotion d’une gouvernance responsable.
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