Dans le monde de la gestion de fortune et de la gestion privée, la Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) luxembourgeoise occupe une position unique. Établie en vertu du droit luxembourgeois, plus précisément de la loi modifiée du 11 mai 2007, la SPF sert de cadre juridique à la gestion de la fortune privée. Ce guide complet aborde les aspects clés du FPS, ses dispositions générales et ses implications fiscales. Nous examinerons également les changements récents qui affectent les opérations du FPS.
Dispositions générales concernant la société de gestion de fortune luxembourgeoise
Définition du FPS
La Société de Gestion de Patrimoine Familial, communément appelée SPF, est une personne morale créée par la loi du 11 mai 2007. Son objectif premier est de fournir un cadre juridique pour la gestion de la fortune privée. Le FPS est conçu comme un véhicule d’investissement destiné exclusivement aux particuliers, leur permettant de gérer efficacement leur patrimoine privé.
Structure juridique
Une FPS peut revêtir différentes formes juridiques, notamment une société à responsabilité limitée (SARL), une société anonyme (SA), une société en commandite par actions (SCA) ou une société coopérative organisée comme une société anonyme. Toutefois, il est important de noter que la SPF doit avoir pour objet exclusif l’acquisition, la détention, la gestion et la réalisation d’actifs financiers, à l’exclusion de toute activité commerciale.
Participation limitée
Un aspect crucial du fonctionnement d’une SPF est son implication limitée dans la gestion d’autres sociétés dans lesquelles elle détient une participation. La SPF n’est pas autorisée à s’immiscer dans la gestion de ces sociétés. En outre, il lui est interdit d’accorder des prêts rémunérés, même aux sociétés dans lesquelles elle détient une participation. Toutefois, la SPF peut accorder des avances ou des garanties aux entreprises à titre subsidiaire et purement gratuit.
Patrimoine immobilier
À partir du 1er juillet 2021, le FPS Il lui est explicitement interdit d’acquérir directement des biens immobiliers (sauf indirectement par le biais de participations ou d’actions). En outre, elle ne peut pas détenir des biens immobiliers par l’intermédiaire d’entités définies au paragraphe 11bis de la loi modifiée d’adaptation fiscale du 16 octobre 1934 (sociétés de personnes luxembourgeoises ou étrangères) ou par l’intermédiaire d’un ou plusieurs fonds communs de placement (FCP). Cette restriction s’applique tant aux FCP luxembourgeois qu’aux entités étrangères à régime juridique et fiscal équivalent aux FCP luxembourgeois. .
Dispositions fiscales
Exclusion de la directive européenne
Une considération fiscale importante pour les FPSest leur exclusion des avantages de la directive européenne sur les sociétés mères et filiales. Cette exclusion différencie la SPF des autres personnes morales en termes de traitement fiscal.
Imposition des dividendes
Les dividendes distribués par une SPF ne sont pas soumis à la retenue à la source. Toutefois, cette exonération ne dispense pas les bénéficiaires d’une éventuelle imposition de ces dividendes sous le régime fiscal luxembourgeois (article 147, alinéa 3 L.I.R.). Il est important de noter que l’exonération de 50 % des dividendes bruts prévue par l’article 115, alinéa 15 bis L.I.R. ne s’applique pas aux dividendes de la SPF.
Paiements d’intérêts
Les paiements d’intérêts effectués par une SPF aux bénéficiaires effectifs sont soumis à la retenue à la source luxembourgeoise, connue sous le nom de RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Traitement fiscal des non-résidents
Pour les personnes physiques non-résidentes, les revenus provenant de la vente d’une participation dans une SPF ne sont pas considérés comme des revenus domestiques (article 156, alinéa 8, lettre c L.I.R.). Cela peut avoir des conséquences importantes sur la planification fiscale des investisseurs non-résidents.
Le secret et les autorités fiscales
La SPF est ajoutée à la liste contenue dans le paragraphe 178 bis de la loi fiscale générale modifiée du 22 mai 1931, établissant un privilège de secret professionnel à l’égard des autorités fiscales.
Surveillance réglementaire
En dehors des vérifications spécifiques liées aux paiements effectués par un FPS au moyen du formulaire 510bis, l’administration fiscale responsable du contrôle de la conformité des FPS est l’Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Changements récents
Mise à jour législative
Il est essentiel de se tenir au courant des changements de législation qui affectent les FPS. Par exemple, l’article 11 de la loi du 19 décembre 2020 relative au budget des recettes et des dépenses de l’État pour 2021 a introduit des amendements qui ont un impact sur les opérations du FPS. Il est essentiel de comprendre ces mises à jour pour une gestion de fortune conforme et efficace.
La Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) offre une structure spécialisée et avantageuse pour gérer la fortune privée au Luxembourg. Son cadre juridique et ses dispositions fiscales uniques en font une option attrayante pour les personnes à la recherche d’une gestion de fortune et d’une protection des actifs efficaces. Cependant, il est essentiel de s’y retrouver dans les règles et réglementations spécifiques qui régissent les FPS, surtout si l’on tient compte des récents changements législatifs. Ce faisant, les particuliers peuvent décider en toute connaissance de cause si un FPS est le bon instrument pour gérer leur patrimoine privé et leurs investissements.
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