A vagyonkezelés és a magán vagyonkezelés világában a luxemburgi Société de Gestion de Patrimoine Familial, vagy SPF (családi vagyonkezelő társaság) egyedülálló pozíciót foglal el. A luxemburgi jog, különösen a 2007. május 11-i módosított törvény alapján létrehozott SPF a magánvagyon kezelésének jogi kereteként szolgál. Ez az átfogó útmutató az SPF legfontosabb aspektusait, általános rendelkezéseit és adóvonzatait mutatja be. Megvizsgáljuk az SPF-műveleteket érintő legújabb változásokat is.
Általános rendelkezések a luxemburgi magánvagyon-kezelő társaságról
Az SPF meghatározása
A Société de Gestion de Patrimoine Familial, közismert nevén SPF, a 2007. május 11-i törvény által létrehozott jogi személy. Elsődleges célja, hogy jogi keretet biztosítson a magánvagyon kezeléséhez. Az SPF-et kizárólag magánszemélyek számára létrehozott befektetési eszközként tervezték, amely lehetővé teszi számukra magánvagyonuk hatékony kezelését.
Jogi struktúra
Az SPF különböző jogi formákat ölthet, beleértve a société à responsabilité limitée (SARL), société anonyme (SA), société en commandite par actions (SCA) vagy société coopérative, amely société anonyme formában szerveződik. Fontos azonban megjegyezni, hogy az SPF kizárólagos célja a pénzügyi eszközök megszerzése, birtoklása, kezelése és realizálása kell, hogy legyen, és nem vehet részt kereskedelmi tevékenységekben.
Korlátozott részvétel
Az SPF működésének egyik alapvető szempontja, hogy korlátozottan részt vesz más olyan társaságok irányításában, amelyekben részesedéssel rendelkezik. Az SPF nem avatkozhat bele az ilyen vállalatok irányításába. Továbbá tilos térítéses kölcsönöket nyújtani, még azoknak a társaságoknak is, amelyekben érdekeltséggel rendelkezik. Az SPF azonban kiegészítő és kizárólag ingyenes intézkedésként előlegeket vagy garanciákat nyújthat a vállalatoknak.
Ingatlantulajdonok
2021. július 1-jétől az SPF kifejezetten tilos közvetlenül ingatlanokat szerezni (kivéve, ha közvetett módon, részesedések vagy részvények útján történik). Ezenkívül nem birtokolhat ingatlanvagyont az 1934. október 16-i módosított adóügyi kiigazítási törvény 11a. bekezdésében meghatározott szervezetek (luxemburgi vagy külföldi társas vállalkozások) vagy egy vagy több közös befektetési alap (FCP) révén. Ez a korlátozás mind a luxemburgi FCP-kre, mind a luxemburgi FCP-kkel egyenértékű jogi és adórendszerrel rendelkező külföldi szervezetekre vonatkozik. .
Adózási rendelkezések
Kizárás az európai irányelvből
Az SPF-ekegyik jelentős adózási szempontja, hogy nem részesülnek az anya- és leányvállalatokról szóló európai irányelv előnyeiből. Ez a kizárás az SPF-et adóügyi szempontból megkülönbözteti más társasági formáktól.
Osztalékadóztatás
Az SPF által kifizetett osztalékok nem tartoznak forrásadó-kötelezettség alá a forrásnál. Ez a mentesség azonban nem mentesíti a kedvezményezetteket a luxemburgi adórendszer szerinti potenciális adóztatás alól (az L.I.R. 147. cikkének (3) bekezdése). Fontos megjegyezni, hogy az L.I.R. 115. cikkének (15a) bekezdésében előírt 50%-os bruttó osztalékmentesség nem vonatkozik az SPF-osztalékokra.
Kamatfizetések
Az SPF által a haszonhúzónak fizetett kamatok kifizetése a RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise) néven ismert luxemburgi forrásadó hatálya alá tartozik.
Nem rezidensek adózása
A nem rezidens magánszemélyek esetében az SPF-ben lévő részesedés eladásából származó jövedelem nem minősül belföldi jövedelemnek (L.I.R. 156. cikk, (8) bekezdés, c) pont). Ez jelentős hatással lehet a nem rezidens befektetők adótervezésére.
Titoktartás és adóhatóságok
Az 1931. május 22-i módosított általános adótörvény 178a. bekezdésében szereplő, az adóhatóságokkal szembeni szakmai titoktartási kiváltságot megállapító lista kiegészül az SPF-fel.
Szabályozási felügyelet
Az 510bis formanyomtatványt használó SPF által teljesített kifizetésekkel kapcsolatos konkrét ellenőrzésen kívül az SPF-ek megfelelőségének felügyeletéért felelős adóhatóság az Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Legutóbbi változások
Jogalkotási frissítés
Alapvető fontosságú, hogy naprakész maradjon az SPF-eket érintő jogszabályi változásokkal kapcsolatban. Például a 2020. december 19-i, az állam 2021. évi bevételi és kiadási költségvetéséről szóló törvény 11. cikke olyan módosításokat vezetett be, amelyek hatással vannak az SPF működésére. Ezeknek a frissítéseknek a megértése elengedhetetlen a szabályszerű és hatékony vagyonkezeléshez.
A Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) speciális és előnyös struktúrát kínál a luxemburgi magánvagyon kezelésére. Egyedülálló jogi keretei és adózási rendelkezései vonzóvá teszik a hatékony vagyonkezelést és vagyonvédelmet kereső magánszemélyek számára. Ugyanakkor elengedhetetlen, hogy eligazodjunk az SPF-ekre vonatkozó egyedi szabályokban és előírásokban, különösen a közelmúltbeli jogszabályi változásokat figyelembe véve. Ezáltal a magánszemélyek megalapozott döntést hozhatnak arról, hogy az SPF a megfelelő eszköz-e magánvagyonuk és befektetéseik kezelésére.
Ha vagyonát egy luxemburgi SPF vagy családi vagyonkezelő társaság segítségével kívánja kezelni, kérjük, most vegye fel a kapcsolatot a Damalion szakértőjével.
