Luksemburgi Société de Gestion de Patrimoine Familial ehk SPF (perekonna varahaldusettevõte) on varahalduse ja eravara haldamise maailmas ainulaadsel positsioonil. Luksemburgi õiguse, täpsemalt 11. mai 2007. aasta muudetud seaduse alusel loodud SPF on õiguslik raamistik eravara haldamiseks. Selles põhjalikus juhendis käsitletakse SPF-i põhiaspekte, selle üldisi sätteid ja maksumõjusid. Samuti uurime hiljutisi muudatusi, mis mõjutavad SPF-i toiminguid.
Üldsätted Luksemburgi erakapitali investeerimisühingu kohta
SPF määratlemine
Société de Gestion de Patrimoine Familial, mida tavaliselt nimetatakse SPF-ks, on juriidiline isik, mis on loodud 11. mai 2007. aasta seadusega. Selle esmane eesmärk on luua õiguslik raamistik eravara haldamiseks. SPF on mõeldud investeerimisvahendiks üksnes eraisikutele, mis võimaldab neil oma eravara tõhusalt hallata.
Õiguslik struktuur
SPF võib võtta erinevaid õiguslikke vorme, sealhulgas Société à responsabilité limitée (SARL), société anonyme (SA), société en commandite par actions (SCA) või société coopérative société anonyme. Oluline on siiski märkida, et SPF-i ainueesmärk peab olema finantsvarade omandamine, hoidmine, haldamine ja realiseerimine, ilma et ta tegeleks äritegevusega.
Piiratud osalus
Üks oluline aspekt SPFi tegevuses on tema piiratud osalus teiste ettevõtete juhtimises, milles ta omab osalust. SPF ei tohi sekkuda selliste ettevõtete juhtimisse. Lisaks on tal keelatud anda tasulisi laene isegi äriühingutele, milles ta omab osalust. Siiski võib SPF anda ettevõtetele ettemakseid või tagatisi täiendavalt ja täiesti tasuta.
Kinnisvarahaldus
Alates 1. juulist 2021 on SPF on selgesõnaliselt keelatud kinnisvaraobjektide otsene omandamine (välja arvatud kaudselt osaluste või aktsiate kaudu). Lisaks ei tohi ta omada kinnisvaravara 16. oktoobri 1934. aasta muudetud maksualase kohandamise seaduse paragrahvis 11a määratletud üksuste (Luksemburgi või välismaised osaühingud) või ühe või mitme ühise investeerimisfondi (FCP) kaudu. See piirang kehtib nii Luksemburgi FCPde kui ka välismaiste üksuste suhtes, mille õiguslik ja maksukorraldus on samaväärne Luksemburgi FCPdega. .
Maksusätted
Väljajätmine Euroopa direktiivist
Üks oluline maksualane kaalutlus SPFidejaoks on nende väljajätmine ema- ja tütarettevõtteid käsitleva Euroopa direktiivi soodustustest. See erand eristab SPF-i teistest juriidilistest isikutest maksustamise osas.
Dividendide maksustamine
SPF-i poolt jaotatud dividendid ei kuulu kinnipeetava maksu alla. See maksuvabastus ei vabasta siiski saajaid nende dividendide võimalikust maksustamisest Luksemburgi maksusüsteemi alusel (L.I.R. artikli 147 lõige 3). Oluline on märkida, et L.I.R. artikli 115 lõikes 15a sätestatud 50%-line brutodividendide maksuvabastus ei kehti SPF-dividendide suhtes.
Intressimaksed
SPF-i poolt tegelikele tulusaajatele tehtud intressimaksete suhtes kohaldatakse Luksemburgi kinnipeetavat maksu, mida nimetatakse RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Mitteresidendi maksustamine
Mitteresidendist füüsiliste isikute puhul ei loeta SPF-i osaluse müügist saadud tulu siseriiklikuks tuluks (L.I.R. artikli 156 lõike 8 punkt c). See võib oluliselt mõjutada mitteresidendist investorite maksuplaneerimist.
Salastatus ja maksuametid
SPF lisatakse 22. mai 1931. aasta muudetud üldise maksuseaduse paragrahvis 178 bis sisalduvasse loetellu, millega kehtestatakse ametisaladuse hoidmise privileeg maksuhalduri ees.
Regulatiivne järelevalve
Lisaks eripärasele kontrollile, mis on seotud SPF-i poolt vormi 510bis abil tehtud maksetega, on SPF-i vastavuse järelevalve eest vastutav maksuhaldur Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Hiljutised muudatused
Seadusandluse ajakohastamine
Väga oluline on olla kursis SPF-i mõjutavate õigusaktide muudatustega. Näiteks 19. detsembri 2020. aasta seaduse artiklis 11, mis käsitleb riigi 2021. aasta tulude ja kulude eelarvet, tehti muudatusi, mis mõjutavad SPFi tegevust. Nende ajakohastuste mõistmine on oluline nõuetele vastavaks ja tõhusaks varahalduseks.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) pakub Luksemburgi eravara haldamiseks spetsiaalset ja soodsat struktuuri. Selle ainulaadne õigusraamistik ja maksusätted muudavad selle atraktiivseks valikuks üksikisikute jaoks, kes otsivad tõhusat varahaldust ja varade kaitset. Siiski on oluline liikuda SPF-e reguleerivate erieeskirjade ja -määruste vahel, eriti arvestades hiljutisi seadusandlikke muudatusi. Seda tehes saavad üksikisikud teha teadlikke otsuseid selle kohta, kas SPF on õige vahend oma eravara ja investeeringute haldamiseks.
Kui soovite oma vara hallata Luksemburgi SPF-i või perekonna varahaldusettevõtte abil, võtke nüüd ühendust Damalioni eksperdiga.
