Inden for formueforvaltning og privat kapitalforvaltning indtager det luxembourgske Société de Gestion de Patrimoine Familial, eller SPF, en unik position. SPF er oprettet i henhold til luxembourgsk lovgivning, nærmere bestemt den ændrede lov af 11. maj 2007, og fungerer som en juridisk ramme for forvaltning af privat formue. Denne omfattende guide vil gå i dybden med de vigtigste aspekter af SPF, dens generelle bestemmelser og dens skattemæssige konsekvenser. Vi undersøger også de seneste ændringer, der påvirker SPF’s drift.
Generelle bestemmelser om det luxembourgske private formueforvaltningsselskab
Definition af SPF
Société de Gestion de Patrimoine Familial, almindeligvis omtalt som SPF, er en juridisk enhed, der blev oprettet ved lov af 11. maj 2007. Dens primære formål er at skabe en juridisk ramme for forvaltningen af private formuer. SPF er designet til at være et investeringsinstrument udelukkende for enkeltpersoner, så de kan forvalte deres private aktiver effektivt.
Juridisk struktur
En SPF kan antage forskellige juridiske former, herunder et société à responsabilité limitée (SARL), société anonyme (SA), société en commandite par actions (SCA) eller société coopérative organiseret som et société anonyme. Det er dog vigtigt at bemærke, at SPF’ens eneste formål skal være erhvervelse, besiddelse, forvaltning og realisering af finansielle aktiver uden involvering i kommercielle aktiviteter.
Begrænset involvering
Et afgørende aspekt af en SPF‘s drift er dens begrænsede involvering i ledelsen af andre virksomheder, som den har en andel i. SPF har ikke lov til at blande sig i ledelsen af sådanne virksomheder. Desuden er det forbudt at yde lån mod betaling, selv til de virksomheder, som de har interesser i. SPF kan dog yde forskud eller garantier til virksomhederne som en subsidiær og rent vederlagsfri handling.
Ejendomsbesiddelser
Fra den 1. juli 2021 er SPF er udtrykkeligt forbudt at erhverve fast ejendom direkte (medmindre det sker indirekte gennem kapitalinteresser eller aktier). Derudover må de ikke eje fast ejendom gennem enheder, der er defineret i paragraf 11bis i den ændrede lov om skattemæssig tilpasning af 16. oktober 1934 (luxembourgske eller udenlandske partnerselskaber) eller gennem en eller flere fælles investeringsfonde (FCP’er). Denne begrænsning gælder både for luxembourgske FCP’er og udenlandske enheder med juridiske og skattemæssige ordninger, der svarer til luxembourgske FCP’er. .
Skattebestemmelser
Udelukkelse fra det europæiske direktiv
En vigtig skattemæssig overvejelse for SPF’er er deres udelukkelse fra fordelene ved det europæiske direktiv om moder- og datterselskaber. Denne undtagelse adskiller SPF fra andre selskaber med hensyn til skattemæssig behandling.
Beskatning af udbytte
Udbytte udbetalt af en SPF er ikke underlagt kildeskat ved kilden. Denne fritagelse fritager dog ikke modtagerne for potentiel beskatning af disse udbytter i henhold til Luxembourgs skatteregler (artikel 147, stk. 3 i L.I.R.). Det er vigtigt at bemærke, at fritagelsen for bruttoudbytte på 50% i henhold til artikel 115, paragraf 15a i L.I.R. ikke gælder for SPF-udbytte.
Rentebetalinger
Rentebetalinger foretaget af en SPF til reelle ejere er underlagt den luxembourgske kildeskat, kendt som RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Skattemæssig behandling af ikke-hjemmehørende
For ikke-hjemmehørende personer betragtes indkomst fra salg af en andel i en SPF ikke som indenlandsk indkomst (artikel 156, paragraf 8, litra c L.I.R.). Det kan have betydelige konsekvenser for skatteplanlægningen for ikke-hjemmehørende investorer.
Hemmeligholdelse og skattemyndigheder
SPF føjes til listen i paragraf 178 bis i den ændrede generelle skattelov af 22. maj 1931, der indfører tavshedspligt i forhold til skattemyndighederne.
Lovgivningsmæssigt tilsyn
Bortset fra den specifikke kontrol af betalinger foretaget af en SPF ved hjælp af formular 510bis, er det skattemyndigheden Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED), der er ansvarlig for at føre tilsyn med SPF’s overholdelse.
Nylige ændringer
Lovgivningsmæssig opdatering
Det er afgørende at holde sig ajour med ændringer i lovgivningen, der påvirker SPF’er. For eksempel indførte artikel 11 i loven af 19. december 2020 om statens indtægts- og udgiftsbudget for 2021 ændringer, der påvirker SPF’s aktiviteter. Det er vigtigt at forstå disse opdateringer for at kunne forvalte sin formue effektivt og i overensstemmelse med reglerne.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) tilbyder en specialiseret og fordelagtig struktur til forvaltning af privat formue i Luxembourg. Dets unikke juridiske rammer og skattebestemmelser gør det til en attraktiv mulighed for personer, der søger effektiv formueforvaltning og beskyttelse af aktiver. Det er dog vigtigt at navigere i de specifikke regler og bestemmelser, der gælder for SPF’er, især i betragtning af de seneste lovændringer. På den måde kan enkeltpersoner træffe informerede beslutninger om, hvorvidt en SPF er det rette middel til at forvalte deres private aktiver og investeringer.
Kontakt din Damalion-ekspert nu, hvis du vil forvalte din formue ved hjælp af en luxembourgsk SPF eller et familieforvaltningsfirma.
