Luxembourgs Société de Participations Financières, kjent som SOPARFI , er en unik bedriftsenhet som tilbyr en mengde økonomiske fordeler. SOPARFI er et holding- og finansselskap som brukes av investorer til å strukturere sine investeringer. Mens SOPARFI ikke er underlagt en spesifikk lov, opererer det som et Luxembourg-basert kapitalselskap underlagt både direkte og indirekte beskatning, omtrent som alle andre kapitalselskaper. Denne veiledningen fordyper innviklene til SOPARFI, og kaster lys over skattefordelene, forskriftene og betingelsene som må oppfylles for optimale skattemessige fordeler.
Forstå SOPARFI: Skatt og forskrifter
SOPARFI opererer under Luxembourgs skatteregime, med bestemmelser for inntektsskatt på lokalsamfunn, kommunal næringsskatt, formuesskatt, overføringsavgift og merverdiavgift (moms). SOPARFI kan imidlertid redusere sin skattebyrde betydelig ved å fokusere på å holde andeler og følge spesifikke forskrifter:
1. Utbytte: Låse opp skattefritak
A. 100 % fritak for mottatte brutto utbyttebeløp
For å kvalifisere for et fullstendig fritak for deltakerinntekter, må SOPARFI oppfylle følgende kriterier:
- Morselskapet må være hjemmehørende i Luxembourg og fullt ut skattepliktig.
- Det distribuerende selskapet må enten være hjemmehørende i Luxembourg og fullt skattepliktig, bosatt i et land i Det europeiske fellesskap som omfattes av artikkel 2 i mor-datterselskapsdirektivet , eller bosatt i et annet land som er underlagt en inntektsskatt tilsvarende Luxembourgs selskapsinntektsskatt (kl. minst 10,5 %).
- Mottakeren må eie eller forplikte seg til å eie, direkte, en andel som representerer minst 10 % av aksjekapitalen eller ha ervervet den for minimum € 1 200 000.
Merk: Betingelsen for en skattesats på 10,5 % gjelder ikke for selskaper i Det europeiske fellesskap som omfattes av artikkel 2 i mor-datterselskapsdirektivet. Dette betyr at utbytte fra selskaper som ikke oppfyller denne betingelsen, for eksempel irske eller Madeira-baserte selskaper med gunstigere skatteregimer, generelt bør være unntatt fra Luxembourg-beskatning med mindre lovmisbruk er bevist.
- Oppdatering : Det er ikke lenger krav om å beholde andelen til slutten av året utbyttet deles ut.
- Oppdatering : Eierforholdet gjelder ikke lenger enkeltaksjer. Det er nå mulig å justere andelen deltakelse til et visst nivå uten å påvirke inntektsfritaket.
Siden 2001 har unntaket for utbytte blitt utvidet til transparente enheter, for eksempel luxembourgske kommandittselskaper. For investeringer som eies av utenlandske foreninger, kreves det en grundig analyse for å avgjøre om de kvalifiserer for unntaket og, fra Luxembourgs skattemyndighets perspektiv, er skattemessig transparente. Delvis eller fullstendig avvikling anses som inntekt fra andeler og er skattefri på samme måte som utbytte.
B. 50 % fritak på mottatte brutto utbyttebeløp
Dersom vilkårene for fullt fritak på mottatt utbytte ikke er oppfylt, kan 50 % av bruttoutbyttet være skattefri, forutsatt at utbytteinntekten er fra:
- Et fullt skattepliktig Luxembourg allmennaksjeselskap.
- Et hjemmehørende selskap i et EU-land som omfattes av artikkel 2 i mor-datterselskapsdirektivet.
- Et selskap bosatt i et land som Luxembourg har signert en dobbeltbeskatningsavtale med og som er underlagt en inntektsskatt som ligner på Luxembourgs selskapsskatt.
2. Kapitalgevinst: Skattefritak ved avhending av andeler
Unntak for realisasjonsgevinster ved salg av andeler gis dersom:
- Selskapet er bosatt i Luxembourg og fullt ut skattepliktig.
- Det tilknyttede allmennaksjeselskapet er hjemmehørende i Luxembourg og fullt ut skattepliktig (eller ikke-bosatt som er underlagt en inntektsskatt tilsvarende Luxembourgs selskapsinntektsskatt – minimum 10,5%), eller et selskap bosatt i et EU-land som omfattes av artikkel 2 i Mor-datterselskapsdirektivet (uavhengig av skattesystemet).
- Deltakelsen representerer minst 10 % av kapitalen (eller anskaffelsesprisen er minst 6 millioner euro).
- Mottakerselskapet innehar eller forplikter seg til å holde deltakelsen direkte og kontinuerlig i minst 12 måneder, og i løpet av denne perioden faller ikke deltakelsesraten under terskelen på 10 % (eller anskaffelsesprisen faller ikke under €6 millioner).
Merk: Fritaket for kapitalgevinster fra avhendelse er også mulig hvis investeringen eies av transparente enheter, for eksempel luxembourgske kommandittselskaper. Derfor, selv om vilkåret for eierandel (12 måneder) ikke er oppfylt, er en gevinst ved salg av en viss prosentandel av en andel skattefri dersom selskapet forplikter seg til å eie den gjenværende delen av andelen i minst 12 måneder uten redusere deltakelsesraten til under 10 % eller anskaffelsesprisen under €6 000 000.
Ved en avskrivning av andelen kan det trekkes en avsetning i skattepliktig inntekt. Men dersom andelen i ettertid selges med fortjeneste, er den skattepliktig i den grad den ikke overstiger tidligere bokført avsetning.
3. Utbyttefordeling: Forskuddstrekk
Utbytte distribuert av en SOPARFI til ikke-residenter eller innbyggere som ikke er underlagt inntektsskatt, er underlagt en kildeskatt på 15 %. Denne kildeskatten kan unngås hvis morselskapet er:
- Et Luxembourg allmennaksjeselskap under luxembourgsk lov, bosatt og fullt skattepliktig.
- Et medlem av Det europeiske fellesskap omfattet av artikkel 2 i rådsdirektivet for de europeiske fellesskap datert 23. juli 1990 (foreldre-datterselskapsdirektivet).
- En filial av et slikt selskap eller et selskap bosatt i et land som Luxembourg har signert en dobbeltbeskatningsavtale med.
Merk: De mottakende selskapene kan dra nytte av fritak for kildeskatt dersom morselskapet på datoen for utbytteutdelingen har eller forplikter seg til å beholde sin andel i minst 12 måneder, som oppfyller ett av følgende vilkår:
- en deltakelse med en anskaffelsespris på minst €1 200 000,
- eller en andel som representerer minst 10 % av aksjekapitalen i det distribuerende selskapet. Det er verdt å merke seg at bilaterale avtaler signert av Luxembourg for å unngå dobbeltbeskatning kan forbedre disse forholdene betydelig.
4. Det europeiske mor-datterselskapsdirektivet 90/435/EEC
Det vil ikke bli beregnet kildeskatt på utbyttebetalinger:
- Dersom morselskapet forplikter seg til å beholde sin deltakelse (>10 %) i en periode på minst 24 måneder i datterselskapet.
- Hvis begge disse selskapene er en del av det europeiske fellesskapet.
Oppsummert har Luxembourg gått utover kravene i direktivet ved å definere de kvalifiserte mottakerselskapene.
SOPARFI tilbyr med sine skattefordeler og gunstige reguleringer et overbevisende forslag for investorer og bedrifter som ønsker å optimalisere sine finansielle operasjoner. Å forstå betingelsene og kriteriene som er skissert i denne omfattende veiledningen kan hjelpe deg med å ta informerte beslutninger når du vurderer SOPARFI som en del av din økonomiske strategi. Enten det er å kapitalisere på skattefritak for utbytte eller kapitalgevinster eller navigere i kildeskattehensyn, presenterer SOPARFI et vell av muligheter i bedriftsfinansverdenen i Luxembourg.
For å registrere ditt luxembourgske finans- og holdingselskap eller SOPARFI, vennligst kontakt din Damalion-ekspert nå .
