Luksemburgi Société de Participations Financières, tuntud kui SOPARFI, on ainulaadne ettevõtte, mis pakub hulgaliselt finantseeliseid. SOPARFI on valdus- ja finantsettevõte, mida investorid kasutavad oma investeeringute struktureerimiseks. Kuigi SOPARFI ei ole reguleeritud konkreetse seadusega, tegutseb ta Luksemburgis asuva kapitaliühinguna, mis on nii otsese kui ka kaudse maksustamise all, nagu iga teine kapitaliühing. Käesolevas juhendis käsitletakse SOPARFI keerukust, selgitatakse selle maksusoodustusi, eeskirju ja tingimusi, mis peavad olema täidetud optimaalse maksusoodustuse saamiseks.
SOPARFI mõistmine: Maksustamine ja määrused
SOPARFI tegutseb Luksemburgi maksusüsteemi alusel, mis sisaldab sätteid kogukondade tulumaksu, munitsipaalettevõtlusmaksu, varamaksu, siirdamismaksu ja käibemaksu kohta. SOPARFI saab siiski oma maksukoormust oluliselt vähendada, kui ta keskendub osaluste hoidmisele ja erieeskirjade järgimisele:
1. Dividendid: Maksuvabastuste avamine
A. 100%-line maksuvabastus saadud brutodividendide puhul
Selleks, et SOPARFI saaks täieliku vabastuse osalustulust, peab ta vastama järgmistele kriteeriumidele:
- Emaettevõtja peab olema Luksemburgi resident ja täielikult maksukohustuslane.
- Jaotav äriühing peab olema kas Luksemburgi resident ja täielikult maksukohustuslane, ema- ja tütarettevõtjate direktiivi artikliga 2 hõlmatud Euroopa Ühenduse riigi resident või mõne muu riigi resident, kelle suhtes kohaldatakse Luksemburgi ettevõtte tulumaksuga sarnast tulumaksu (vähemalt 10,5%).
- Abisaaja peab omama või võtma kohustuse omada otseselt osalust, mis moodustab vähemalt 10% aktsiakapitalist, või olema omandanud selle vähemalt 1 200 000 euro eest.
Märkus: 10,5 % maksumäära tingimust ei kohaldata Euroopa Ühenduse äriühingute suhtes, mis kuuluvad ema- ja tütarettevõtjate direktiivi artikli 2 kohaldamisalasse. See tähendab, et dividendid äriühingutelt, mis ei vasta sellele tingimusele, näiteks Iiri või Madeiral asuvatelt äriühingutelt, millel on soodsamad maksurežiimid, peaksid üldjuhul olema Luksemburgi maksustamisest vabastatud, kui ei ole tõestatud seaduse kuritarvitamine.
- Uuendus: enam ei ole vaja hoida osalust kuni selle aasta lõpuni, mil dividendid jaotatakse.
- Uuendus: omanikutingimus ei kehti enam üksikaktsiate suhtes. Nüüd on võimalik kohandada osalusprotsenti teatud tasemeni, ilma et see mõjutaks tulumaksuvabastust.
Alates 2001. aastast on dividendide maksuvabastust laiendatud läbipaistvatele üksustele, näiteks Luksemburgi usaldusühingutele. Välismaiste ühenduste valduses olevate investeeringute puhul on vaja põhjalikku analüüsi, et teha kindlaks, kas need vastavad maksuvabastuse tingimustele ja kas need on Luksemburgi maksuameti seisukohalt maksustamise seisukohast läbipaistvad. Osaline või täielik likvideerimine loetakse osalustest saadavaks tuluks ja on maksuvaba samamoodi nagu dividendid.
B. 50%-line maksuvabastus saadud brutodividendide puhul
Kui saadud dividendide täieliku maksuvabastuse tingimused ei ole täidetud, võib 50% brutodividendist olla maksuvaba, tingimusel et dividenditulu on pärit:
- Täielikult maksustatav Luksemburgi aktsiaselts.
- Euroopa Ühenduse riigis asuv äriühing, mis kuulub ema- ja tütarettevõtjate direktiivi artikli 2 kohaldamisalasse.
- Ettevõte, mis on resident riigis, millega Luksemburg on sõlminud topeltmaksustamise vältimise lepingu ja mille suhtes kohaldatakse Luksemburgi ettevõtte tulumaksuga sarnast tulumaksu.
2. Kapitalikasum: Maksuvabastused osaluste võõrandamisel
Osaluste müügist saadud kapitalikasumi suhtes kohaldatakse maksuvabastust, kui:
- Ettevõte on Luksemburgi resident ja täielikult maksustatav.
- Seotud aktsiaselts on Luksemburgi resident ja täielikult maksukohustuslane (või mitteresident, kelle suhtes kohaldatakse Luksemburgi ettevõtte tulumaksuga sarnast tulumaksu – vähemalt 10,5%), või Euroopa Ühenduse liikmesriigis asuv äriühing, mis kuulub ema- ja tütarettevõtjate direktiivi artikli 2 kohaldamisalasse (sõltumata selle maksusüsteemist).
- Osalus moodustab vähemalt 10% kapitalist (või selle omandamishind on vähemalt 6 miljonit eurot).
- Abisaaja äriühing omab või kohustub omama osalust otseselt ja pidevalt vähemalt 12 kuud ning selle aja jooksul ei lange osalusmäär alla 10% künnise (või selle omandamishind ei lange alla 6 miljoni euro).
Märkus: võõrandamisest saadava kapitalikasumi maksuvabastus on võimalik ka juhul, kui investeeringut hoiavad läbipaistvad üksused, näiteks Luksemburgi usaldusühingud. Seega, isegi kui hoidmisperioodi tingimus (12 kuud) ei ole täidetud, on osaluse teatud protsendi müügist saadud kasum maksuvaba, kui ettevõte kohustub hoidma ülejäänud osa sellest osalusest vähemalt 12 kuud, ilma et osaluse määr väheneks alla 10% või omandamishind alla 6 000 000 euro.
Osaluse amortiseerimise korral võib eraldise maha arvata maksustatavast tulust. Kui aga osalus müüakse hiljem kasumiga, on see maksustatav ulatuses, mis ei ületa eelnevalt kajastatud eraldist.
3. Dividendide jaotamine: Maksu kinnipidamisega seotud kaalutlused
SOPARFI poolt mitteresidentidele või residentidele, kes ei ole tulumaksukohustuslased, jaotatud dividendidelt tuleb kinni pidada 15% tulumaksu. Seda kinnipeetavat maksu saab vältida, kui emaettevõtja on:
- Luksemburgi õiguse alusel asutatud Luksemburgi aktsiaselts, mis on resident ja täielikult maksukohustuslane.
- Euroopa Ühenduse liige, kelle suhtes kohaldatakse Euroopa Ühenduste Nõukogu 23. juuli 1990. aasta direktiivi (ema- ja tütarettevõtjate direktiiv) artiklit 2.
- Sellise äriühingu filiaal või äriühing, mis on resident riigis, millega Luksemburg on sõlminud topeltmaksustamise vältimise lepingu.
Märkus: Vastuvõtvad äriühingud võivad saada kasu kinnipeetavast maksuvabastusest, kui emaettevõtjal on dividendide jaotamise kuupäeval oma osalus vähemalt 12 kuud või ta kohustub seda hoidma vähemalt 12 kuud, mis vastab ühele järgmistest tingimustest:
- osalus, mille soetushind on vähemalt 1 200 000 eurot,
- või osalus, mis moodustab vähemalt 10% jaotava äriühingu aktsiakapitalist. Tasub märkida, et Luksemburgi poolt topeltmaksustamise vältimiseks sõlmitud kahepoolsed lepingud võivad neid tingimusi oluliselt parandada.
4. Euroopa ema- ja tütarettevõtjate direktiiv 90/435/EMÜ
Dividendimaksetelt ei arvestata kinnipeetavat maksu:
- Kui emaettevõtja kohustub hoidma oma osalust (>10%) oma tütarettevõtjas vähemalt 24 kuud.
- Kui mõlemad ettevõtted kuuluvad Euroopa Ühendusse.
Kokkuvõtteks võib öelda, et Luksemburg on abikõlblike abisaajate äriühingute määratlemisel läinud kaugemale direktiivi nõuetest.
SOPARFI pakub tänu maksusoodustustele ja soodsatele eeskirjadele investoritele ja ettevõtetele, kes soovivad oma finantstegevust optimeerida, veenvaid võimalusi. Selles põhjalikus juhendis kirjeldatud tingimuste ja kriteeriumide mõistmine aitab teil teha teadlikke otsuseid, kui te kaalute SOPARFI kasutamist oma finantsstrateegia osana. Kas tegemist on dividendide või kapitalikasumi maksuvabastuste ärakasutamisega või kinnipeetava maksu kaalutlustega, SOPARFI pakub hulgaliselt võimalusi Luksemburgi ettevõtete finantsmaailmas.
Luksemburgi finants- ja valdusettevõtte või SOPARFI registreerimiseks võtke nüüd ühendust oma Damalioni eksperdiga.
