Lucemburská společnost Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) má ve světě správy majetku a soukromých aktiv jedinečné postavení. SPF byl zřízen podle lucemburského práva, konkrétně podle upraveného zákona z 11. května 2007, a slouží jako právní rámec pro správu soukromého majetku. Tento komplexní průvodce se zabývá klíčovými aspekty SPF, jeho obecnými ustanoveními a daňovými dopady. Prozkoumáme také nedávné změny, které ovlivňují operace SPF.
Obecná ustanovení o lucemburské společnosti pro správu soukromého majetku
Definice SPF
Société de Gestion de Patrimoine Familial, běžně označovaná jako SPF, je právnická osoba zřízená zákonem z 11. května 2007. Jeho hlavním účelem je poskytnout právní rámec pro správu soukromého majetku. SPF je navržen jako investiční nástroj určený výhradně pro fyzické osoby, kterým umožňuje efektivně spravovat jejich soukromý majetek.
Právní struktura
SPF může mít různé právní formy, včetně omezené společnosti s ručením omezeným (SARL), anonymní společnosti (SA), společnosti s ručením omezeným (SCA) nebo družstevní společnosti organizované jako anonymní společnost. Je však důležité si uvědomit, že výhradním účelem SPF musí být nabývání, držení, správa a realizace finančních aktiv, bez zapojení do komerčních aktivit.
Omezené zapojení
Jedním z klíčových aspektů činnosti SPF je jeho omezená účast na řízení jiných společností, v nichž má podíl. SPF nesmí zasahovat do řízení těchto společností. Kromě toho nesmí poskytovat úplatné půjčky, a to ani společnostem, v nichž má podíl. SPF však může společnostem poskytnout zálohy nebo záruky jako vedlejší a čistě bezúplatné opatření.
Realitní holdingy
Od 1. července 2021 se SPF je výslovně zakázáno přímo nabývat nemovitosti (ledaže by se tak dělo nepřímo prostřednictvím podílů nebo akcií). Kromě toho nesmí držet nemovitý majetek prostřednictvím subjektů definovaných v odstavci 11a upraveného zákona o daňovém přizpůsobení ze dne 16. října 1934 (lucemburské nebo zahraniční partnerské společnosti) nebo prostřednictvím jednoho či více společných investičních fondů (FCP). Toto omezení se vztahuje jak na lucemburské FCP, tak na zahraniční subjekty s právním a daňovým režimem rovnocenným lucemburským FCP. .
Daňová ustanovení
Vyloučení z evropské směrnice
Jedním z významných daňových aspektů pro SPFje jejich vyloučení z výhod evropské směrnice o mateřských a dceřiných společnostech. Tato výjimka odlišuje SPF od ostatních právnických osob z hlediska daňového režimu.
Zdanění dividend
Dividendy vyplácené SPF nepodléhají srážkové dani u zdroje. Toto osvobození však neosvobozuje příjemce od případného zdanění těchto dividend podle lucemburského daňového režimu (čl. 147 odst. 3 L.I.R.). Je důležité si uvědomit, že 50% osvobození od daně z hrubé výše dividend podle článku 115 odst. 15a L.I.R. se nevztahuje na dividendy SPF.
Platby úroků
Výplaty úroků, které SPF vyplácí skutečným vlastníkům, podléhají lucemburské srážkové dani známé jako RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Daňové zacházení s nerezidenty
U nerezidentů se příjmy z prodeje podílu v SPF nepovažují za tuzemské příjmy (čl. 156 odst. 8 písm. c) L.I.R.). To může mít významné důsledky pro daňové plánování investorů, kteří nejsou rezidenty.
Utajení a daňové úřady
SPF je doplněn do seznamu obsaženého v paragrafu 178 bis upraveného obecného daňového zákona ze dne 22. května 1931, který zavádí výsadu profesního tajemství ve vztahu k daňovým orgánům.
Regulační dohled
Kromě specifického ověřování plateb provedených SPF pomocí formuláře 510bis je daňovým orgánem odpovědným za dohled nad dodržováním předpisů SPF Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Nedávné změny
Aktuální legislativní informace
Je velmi důležité sledovat změny v legislativě, které se týkají ochranných filtrů. Například článek 11 zákona ze dne 19. prosince 2020 o příjmech a výdajích státního rozpočtu na rok 2021 zavedl změny, které mají dopad na činnost SPF. Porozumění těmto aktualizacím je nezbytné pro dodržování předpisů a efektivní správu majetku.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) nabízí specializovanou a výhodnou strukturu pro správu soukromého majetku v Lucembursku. Díky svému jedinečnému právnímu rámci a daňovým předpisům je atraktivní volbou pro jednotlivce, kteří usilují o efektivní správu majetku a jeho ochranu. Je však nezbytné orientovat se ve specifických pravidlech a předpisech, kterými se SPF řídí, zejména s ohledem na nedávné legislativní změny. Jednotlivci se tak mohou informovaně rozhodnout, zda je SPF vhodným nástrojem pro správu jejich soukromého majetku a investic.
Chcete-li spravovat svůj majetek prostřednictvím lucemburského fondu SPF nebo společnosti pro správu rodinného majetku, obraťte se nyní na odborníka společnosti Damalion.
