Luksemburgas Société de Participations Financières, kas pazīstama kā SOPARFI, ir unikāla korporatīva struktūra, kas piedāvā daudz finansiālu priekšrocību. SOPARFI ir holdinga un finanšu sabiedrība, ko investori izmanto savu ieguldījumu strukturēšanai. Lai gan SOPARFI darbību nereglamentē īpašs likums, tā darbojas kā Luksemburgā reģistrēta kapitālsabiedrība, kurai piemēro gan tiešos, gan netiešos nodokļus, tāpat kā jebkurai citai kapitālsabiedrībai. Šajā rokasgrāmatā aplūkotas SOPARFI nianses, skaidrojot tā nodokļu priekšrocības, noteikumus un nosacījumus, kas jāievēro, lai iegūtu optimālus fiskālos ieguvumus.
SOPARFI izpratne: Nodokļi un noteikumi
SOPARFI darbojas saskaņā ar Luksemburgas nodokļu režīmu, kas paredz ienākuma nodokli kopienām, pašvaldību uzņēmējdarbības nodokli, īpašuma nodokli, nodošanas nodokli un pievienotās vērtības nodokli (PVN). Tomēr SOPARFI var ievērojami samazināt savu nodokļu slogu, koncentrējoties uz līdzdalības turēšanu un īpašu noteikumu ievērošanu:
1. Dividendes: Atbrīvojumu no nodokļiem atcelšana
A. 100 % atbrīvojums no saņemtajām bruto dividenžu summām
Lai saņemtu pilnīgu atbrīvojumu no līdzdalības ienākumiem, SOPARFI ir jāatbilst šādiem kritērijiem:
- Mātesuzņēmumam jābūt Luksemburgas rezidentam, un tam jābūt pilnībā apliekamam ar nodokļiem.
- Izplatītājam jābūt Luksemburgas rezidentam, kas ir pilnībā pakļauts nodokļiem, Eiropas Kopienas valsts rezidentam, uz kuru attiecas Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas 2. pants, vai citas valsts rezidentam, kam piemēro ienākuma nodokli, kurš ir līdzīgs Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim (vismaz 10,5 %).
- Saņēmējam ir jābūt tiešam līdzdalības īpašniekam, kas veido vismaz 10 % no pamatkapitāla, vai jābūt to iegādājušamies par vismaz 1 200 000 euro.
Piezīme. 10,5 % nodokļa likmes nosacījums neattiecas uz Eiropas Kopienas uzņēmumiem, uz kuriem attiecas Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas 2. pants. Tas nozīmē, ka dividendes no uzņēmumiem, kas neatbilst šim nosacījumam, piemēram, Īrijā vai Madeirā reģistrētiem uzņēmumiem, kuriem ir labvēlīgāki nodokļu režīmi, parasti būtu jāatbrīvo no aplikšanas ar nodokļiem Luksemburgā, ja vien nav pierādīta likuma ļaunprātīga izmantošana.
- Atjauninājums: vairs nav prasības turēt līdzdalību līdz tā gada beigām, kurā tiek izmaksātas dividendes.
- Atjauninājums: īpašumtiesību nosacījums vairs neattiecas uz atsevišķām akcijām. Tagad ir iespējams pielāgot līdzdalības procentuālo daļu līdz noteiktam līmenim, neietekmējot atbrīvojumu no ienākumiem.
Kopš 2001. gada atbrīvojums no nodokļa par dividendēm ir attiecināts arī uz pārredzamām vienībām, piemēram, Luksemburgas komandītsabiedrībām. Attiecībā uz ārvalstu apvienību turētiem ieguldījumiem ir jāveic rūpīga analīze, lai noteiktu, vai tie atbilst atbrīvojuma kritērijiem un, no Luksemburgas nodokļu administrācijas viedokļa, ir fiskāli pārredzami. Daļēja vai pilnīga likvidācija tiek uzskatīta par ienākumu no līdzdalības un ir atbrīvota no nodokļiem tāpat kā dividendes.
B. 50 % atbrīvojums no saņemtajām bruto dividenžu summām
Ja nav izpildīti nosacījumi pilnīgam atbrīvojumam no nodokļa par saņemtajām dividendēm, 50% no bruto dividendēm var atbrīvot no nodokļa, ja dividendes ir no:
- Pilnībā ar nodokļiem apliekama Luksemburgas akciju sabiedrība.
- Uzņēmums, kas ir Eiropas Kopienas valsts rezidents, uz kuru attiecas Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas 2. pants.
- Uzņēmums, kas ir rezidents valstī, ar kuru Luksemburga ir noslēgusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu un uz kuru attiecas ienākuma nodoklis, kas ir līdzīgs Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim.
2. Kapitāla pieaugums: Atbrīvojumi no nodokļa par līdzdalības atsavināšanu
Kapitāla pieauguma, kas gūts no līdzdalības pārdošanas, atbrīvojumi tiek piešķirti, ja:
- Uzņēmums ir Luksemburgas rezidents un ir pilnībā apliekams ar nodokļiem.
- Saistītā akciju sabiedrība ir Luksemburgas rezidents, kas ir pilnībā apliekams ar nodokļiem (vai nerezidents, kam piemēro ienākuma nodokli, kas ir līdzīgs Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim – vismaz 10,5 %), vai sabiedrība, kas ir rezidents kādā no Eiropas Kopienas valstīm, uz kuru attiecas Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas 2. pants (neatkarīgi no tās nodokļu sistēmas).
- Līdzdalība veido vismaz 10 % no kapitāla (vai tās iegādes cena ir vismaz 6 miljoni eiro).
- Saņēmējsabiedrība tur vai apņemas turēt līdzdalību tieši un nepārtraukti vismaz 12 mēnešus, un šajā laikposmā līdzdalības īpatsvars nesamazinās zem 10 % sliekšņa (vai tās iegādes cena nesamazinās zem 6 miljoniem euro).
Piezīme: Atbrīvojums no kapitāla pieauguma no atsavināšanas ir iespējams arī tad, ja ieguldījumu tur caurskatāmas struktūras, piemēram, Luksemburgas komandītsabiedrības. Tāpēc, pat ja nav izpildīts turēšanas perioda nosacījums (12 mēneši), peļņa no līdzdalības noteiktas procentuālās daļas pārdošanas ir atbrīvota no nodokļa, ja uzņēmums apņemas turēt atlikušo līdzdalības daļu vismaz 12 mēnešus, nesamazinot līdzdalības daļu zem 10 % vai iegādes cenu zem 6 000 000 euro.
Līdzdalības amortizācijas gadījumā uzkrājumu var atskaitīt no ar nodokli apliekamā ienākuma. Tomēr, ja līdzdalība vēlāk tiek pārdota ar peļņu, tā ir apliekama ar nodokli, ciktāl tā nepārsniedz iepriekš reģistrētos uzkrājumus.
3. Dividenžu sadale: Ieturējuma nodokļa apsvērumi
Dividendes, ko SOPARFI izmaksā nerezidentiem vai rezidentiem, kas nav ienākuma nodokļa maksātāji, tiek apliktas ar 15% ieturējuma nodokli. Šo ieturējuma nodokli var nemaksāt, ja mātesuzņēmums ir:
- Luksemburgas akciju sabiedrība saskaņā ar Luksemburgas tiesību aktiem, kas ir rezidents un ir pilnībā apliekama ar nodokļiem.
- Eiropas Kopienas dalībvalsts, uz kuru attiecas Eiropas Kopienu Padomes 1990. gada 23. jūlija Direktīvas 2. pants (Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīva).
- Šāda uzņēmuma filiāle vai uzņēmums, kas ir rezidents valstī, ar kuru Luksemburga ir parakstījusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.
Piezīme: Uzņēmumi, kas saņem dividendes, var izmantot atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa, ja dividenžu izmaksas dienā mātesuzņēmums vismaz 12 mēnešus tur vai apņemas turēt savu līdzdalību, kas atbilst vienam no šādiem nosacījumiem:
- līdzdalība, kuras iegādes cena ir vismaz 1 200 000 euro,
- vai līdzdalība, kas veido vismaz 10 % no sadalītāja uzņēmuma pamatkapitāla. Jāatzīmē, ka Luksemburgas parakstītie divpusējie līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu var ievērojami uzlabot šos nosacījumus.
4. Eiropas mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīva 90/435/EEK
No dividenžu maksājumiem netiek aprēķināts ieturējuma nodoklis:
- Ja mātesuzņēmums apņemas vismaz 24 mēnešus turēt līdzdalību (>10%) savā meitasuzņēmumā.
- Ja abi šie uzņēmumi ir Eiropas Kopienas daļa.
Kopumā Luksemburga ir pārsniegusi direktīvas prasības, nosakot atbilstīgos saņēmējus uzņēmumus.
SOPARFI ar savām nodokļu priekšrocībām un labvēlīgiem noteikumiem piedāvā pārliecinošu piedāvājumu investoriem un uzņēmumiem, kas vēlas optimizēt savas finanšu operācijas. Izpratne par šajā visaptverošajā rokasgrāmatā izklāstītajiem nosacījumiem un kritērijiem var palīdzēt jums pieņemt pamatotus lēmumus, apsverot SOPARFI kā daļu no jūsu finanšu stratēģijas. Neatkarīgi no tā, vai runa ir par atbrīvojumu no nodokļiem dividendēm vai kapitāla pieaugumam izmantošanu, vai arī par nodokļu ieturējuma apsvērumiem, SOPARFI piedāvā plašas iespējas Luksemburgas uzņēmumu finanšu pasaulē.
Lai reģistrētu savu Luksemburgas finanšu un holdinga sabiedrību vai SOPARFI, lūdzu, sazinieties ar Damalion ekspertu.
