As sociedades em comandita simples, conhecidas como Société en Commandite Simple (ScS) no Luxemburgo, são uma escolha popular para as empresas que procuram combinar a experiência e o capital de diferentes parceiros, mantendo a flexibilidade na sua estrutura empresarial. Neste guia completo, vamos explorar os meandros da formação e funcionamento das SCS, destacando aspectos fundamentais como a estrutura da parceria, requisitos de capital, órgãos de gestão, responsabilidade, obrigações legais, contabilidade e considerações fiscais. Poderá ter uma compreensão clara do quadro ScS no Luxemburgo e da forma de estabelecer e gerir eficazmente uma parceria deste tipo.
I. Sociedade em comandita luxemburguesa (ScS): uma panorâmica geral
1.1. Natureza de um ScS
Uma sociedade em comandita simples (Société en Commandite Simple – ScS) é uma sociedade comercial que obriga a ter pelo menos dois sócios, sendo um designado como sócio comanditado e o outro como sócio comanditário. A distinção entre estes parceiros reside principalmente nos seus respectivos níveis de responsabilidade.
1.2. Parceiros elegíveis
Para constituir uma ScS, é necessário um mínimo de dois sócios, composto por, pelo menos, um sócio comanditado e um sócio comanditário. Os parceiros podem ser pessoas singulares ou colectivas. Além disso, um sócio comanditado também pode exercer simultaneamente as funções de sócio comanditário.
II. Pré-requisitos para o estabelecimento de um ScS
2.1. Autorização de exercício de atividade
Antes de criar uma ScS, é essencial garantir que os sócios gerais possuem a autorização necessária para exercer actividades comerciais. Este requisito não se aplica aos sócios comanditários. Qualquer pessoa singular ou colectiva que pretenda estabelecer uma empresa no Luxemburgo deve obter as autorizações e aprovações necessárias para exercer as actividades pretendidas.
III. Custos associados à criação de um ScS
3.1. Elementos de custo
A criação de um ScS implica vários custos, nomeadamente:
- Custo da publicação de informações no registo comerciale das sociedades (RCS).
- Quaisquer despesas relacionadas com as autorizações administrativas.
- Taxas de notário (se forem utilizados serviços de notário, embora não sejam legalmente exigidos).
- Honorários do auditor (se forem utilizados serviços de auditoria, também não exigidos por lei).
IV. Formação de um ScS: o processo
4.1. Ato de constituição de sociedade
Um ScS pode ser criado através de uma escritura privada conhecida como acordo de parceria. Este acordo deve ser redigido em dois exemplares originais. Nomeadamente, não existe qualquer requisito legal para envolver um notário na criação de uma ScS.
O ato constitutivo (contrato de sociedade) deve incluir informações essenciais, tais como
- Nome da empresa e endereço da sua sede social.
- O objetivo da empresa.
- Uma descrição pormenorizada das contribuições de cada parceiro.
Esta escritura deve ser apresentada ao SCR sob a forma de extrato.
4.2. Nome da Empresa
A ScS deve ter uma denominação social única especificada no seu ato constitutivo, distinta de qualquer outra denominação social existente. Para verificar a disponibilidade de nomes, os potenciais parceiros podem contactar o SCR.
4.3. Duração e conversão Um ScS pode ser estabelecido por um período limitado ou ilimitado. Tem igualmente a possibilidade de alterar a sua forma social durante a sua existência, sob reserva das decisões dos parceiros. Nestes casos, aplicam-se as regras que regem as fusões e cisões.
4.4. Dissolução
Uma ScS é automaticamente dissolvida no final da duração indicada no seu ato de constituição. No entanto, também pode ser dissolvida voluntariamente por uma maioria de votos que represente três quartos dos direitos de propriedade, salvo disposição em contrário no acordo de parceria. Em circunstâncias específicas, como a morte ou a falência de um único sócio comanditado, os procedimentos de substituição são definidos no acordo de parceria ou pelo tribunal distrital.
A dissolução voluntária requer certificados administrativos específicos, incluindo os do Centro Comum de Segurança Social, das Finanças Luxemburguesas e da Autoridade de Registo de Direitos, Propriedades e IVA. As decisões judiciais por razões legítimas ou devido a actividades ilícitas podem também levar à dissolução da empresa, embora esta mantenha a sua personalidade jurídica durante o processo de liquidação.
V. Estrutura de capital de uma SCS
5.1. Acções de propriedade
Numa ScS, o capital é representado por acções de propriedade, sem capital mínimo exigido. O acordo de parceria deve especificar o montante do capital social ou o valor das contribuições efectuadas por cada parceiro, quer sejam gerais ou limitadas.
Características das contribuições:
- As contribuições podem ser em dinheiro, em espécie ou “no sector” (serviços, know-how, etc.).
- As contribuições podem ser efectuadas ao longo do tempo.
- O acordo de parceria define os termos e condições das contribuições, sem exigir a avaliação por um auditor.
- As contribuições não têm necessariamente de ser efectuadas no momento da formação.
Além disso, uma ScS tem autoridade para emitir títulos de dívida e a distribuição de dividendos é regida pelo acordo de parceria, que pode prever uma distribuição desigual ou uma distribuição proporcional, se for omisso nesta matéria.
5.2. Forma e transferência de acções próprias
As acções de propriedade de uma ScS devem ser acções nominativas. O acordo de parceria especifica os termos e condições para a transferência, subdivisão ou penhor de acções de propriedade, e qualquer desvio destes termos sob pena de nulidade.
Para as acções detidas por sócios comanditários, as transferências por motivos que não sejam morte, subdivisão ou penhor requerem a aprovação do(s) sócio(s) comanditado(s). As acções detidas pelos sócios gerais, em condições semelhantes, requerem a aprovação dos sócios por maioria de votos que representem três quartos das acções detidas, bem como a aprovação dos sócios gerais, se aplicável.
VI. Estrutura dos órgãos de gestão
6.1. Assembleia Geral de Parceiros
A assembleia geral é o órgão de decisão numa ScS. Embora o acordo de parceria possa conter disposições específicas relativas ao seu funcionamento, na sua ausência aplicam-se regras supletivas. A assembleia geral decide sobre alterações ao acordo de parceria, mudanças na nacionalidade da ScS e conversões ou liquidações. Estas decisões requerem uma maioria de votos que represente três quartos das acções detidas.
Os direitos de voto dos sócios são determinados com base na proporção das acções detidas. A assembleia geral aprova igualmente as demonstrações financeiras anuais e pode ser convocada pelo gestor ou por sócios que representem mais de metade das acções. As decisões são tomadas validamente por maioria de votos.
Em vez de reuniões presenciais, uma consulta escrita pode substituir a assembleia geral, permitindo aos parceiros votar por escrito as decisões.
6.2. Gestão diária do ScS
Um ScS é gerido por um ou mais gestores, que podem ou não ser sócios gerais. A nomeação dos gestores segue as regras definidas no acordo de parceria. Nos casos em que o acordo de parceria é omisso, todos os sócios gerais podem representar e vincular a empresa. Os gestores não devem ser comerciantes e atuar como representantes da empresa nas relações com terceiros e em questões jurídicas.
VII. Responsabilidade dos sócios e dos gestores
7.1. Responsabilidade do sócio geral
Os sócios comanditados de uma ScS são solidariamente responsáveis pelas obrigações da sociedade.
7.2. Sócio comanditário
Responsabilidade Os sócios comanditários, por outro lado, têm uma responsabilidade limitada, determinada pelos seus interesses de propriedade. Não podem praticar actos de gestão com terceiros nem participar regularmente nesses actos, uma vez que tal implicaria a perda da sua responsabilidade limitada. No entanto, os sócios comanditários mantêm os seus direitos sem serem afectados por esta restrição.
Os gestores que não são sócios comanditados têm um âmbito de responsabilidade limitado, aplicável apenas às suas acções no âmbito do mandato que lhes foi confiado. Podem representar validamente o ScS.
As restrições aos poderes de um gestor, mesmo que publicadas, não são vinculativas para terceiros. No entanto, através do contrato de sociedade, pode ser atribuída aos gerentes a responsabilidade de representar a sociedade, individual ou conjuntamente, em diversos actos ou questões jurídicas. Estas cláusulas são vinculativas para terceiros a partir da sua publicação no SCR.
VIII. Obrigações legais de uma SCS
8.1. Manutenção de um registo
O ScS é obrigado a manter um registo que contenha:
- Uma cópia completa, certificada e actualizada do acordo de parceria.
- Uma lista de todos os parceiros, com uma identificação clara.
- Informações sobre as acções detidas por cada parceiro.
- Referências a quaisquer transferências de acções de propriedade.
8.2. Controlo e auditoria
Não existe qualquer requisito legal para a realização de auditorias internas. No entanto, as SCS que satisfaçam critérios específicos devem ser submetidas a uma auditoria financeira por um revisor oficial de contas autorizado, nomeadamente quando os parceiros incluem SA, SARL, SECA ou entidades comparáveis ou quando são ultrapassados determinados limiares financeiros.
8.3. Publicações jurídicas
Um extrato do acordo de parceria é arquivado nos registos comerciais do Luxemburgo para publicação no repositório eletrónico de empresas e associações (Recueil électronique des sociétés et associations – RESA). O extrato inclui dados precisos, como os nomes dos sócios comuns, a denominação social, o objeto social, a sede social, os nomes dos gestores e a duração da empresa. Os sócios comanditários não precisam de ser indicados pelo nome.
Adicionalmente, o SCS deve submeter ao RCS as alterações subsequentes ao contrato de sociedade, informação relativa a nomeações de gerentes, transferências de funções de gerência, falecimentos de gerentes, detalhes de liquidatários (se aplicável), decisões legais específicas e informação sobre a dissolução da sociedade.
IX. Aspectos contabilísticos de um ScS
9.1. Requisitos Contabilísticos
Um ScS deve manter contas adequadas com base na natureza e âmbito da sua atividade, seguindo o plano de contas normalizado. As contas anuais, incluindo um balanço, uma conta de ganhos e perdas e um anexo, são exigidas se o volume de negócios anual for superior a 100 000 euros (excluindo IVA) ou se forem aplicáveis critérios específicos, como a forma de organização dos sócios.
9.2. Relatórios e ficheiros
As demonstrações financeiras anuais devem ser apresentadas ao Registo Comercial do Luxemburgo no prazo de um mês após a sua aprovação e, o mais tardar, sete meses após o encerramento do exercício. As ECE que satisfaçam critérios específicos, tais como as que não excedam dois dos três critérios (total do balanço, volume de negócios líquido, número médio de empregados a tempo inteiro), têm a possibilidade de elaborar um balanço sucinto ou de combinar certas rubricas da conta de ganhos e perdas.
X. Aspectos fiscais de um ScS
10.1. Visão geral da tributação
Os ScSs no Luxemburgo estão sujeitos a várias taxas e impostos, incluindo:
- Uma taxa de inscrição fixa.
- Imposto sobre o património.
- Imposto sobre as empresas.
- Imposto sobre o património líquido.
- Imposto sobre o rendimento das sociedades.
- IVA, sendo a frequência das declarações determinada pelo volume de negócios anual, excluindo impostos.
- Declarações anuais para volumes de negócios inferiores a 112 000 euros.
- Rendimentos trimestrais para volumes de negócios entre 112.000 e 620.000 euros.
- Rendimentos mensais para volumes de negócios superiores a 620 000 euros.
Compreender a constituição e o funcionamento de uma sociedade em comandita simples (ScS) no Luxemburgo implica navegar pelos requisitos legais, considerações financeiras e obrigações fiscais. Este guia completo fornece uma visão aprofundada da formação, gestão, responsabilidade e conformidade das SCS.
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