Societățile în comandită simplă, cunoscute sub numele de Société en Commandite Simple (ScS) în Luxemburg, sunt o alegere populară pentru întreprinderile care doresc să combine expertiza și capitalul diferiților parteneri, păstrând în același timp flexibilitatea structurii afacerii lor. În acest ghid cuprinzător, vom explora complexitatea formării și funcționării ScS, subliniind aspecte cheie precum structura parteneriatului, cerințele de capital, organele de conducere, răspunderea, obligațiile legale, contabilitatea și considerațiile fiscale. Puteți avea o înțelegere clară a cadrului ScS din Luxemburg și a modului în care puteți stabili și gestiona eficient un astfel de parteneriat.
I. Societatea în comandită simplă luxemburgheză (ScS): prezentare generală
1.1. Natura unui ScS
O societate în comandită simplă (Société en Commandite Simple – ScS) este o societate comercială care mandatează cel puțin doi asociați, unul dintre ei fiind desemnat ca asociat comanditat și celălalt ca asociat limitat. Distincția dintre acești parteneri constă în primul rând în nivelurile respective de răspundere.
1.2. Parteneri eligibili
Pentru a constitui o SCS, este necesar un număr minim de doi asociați, format din cel puțin un asociat general și un asociat comanditar. Partenerii pot fi fie persoane fizice, fie persoane juridice. În plus, un asociat comanditat poate îndeplini simultan și funcția de comanditar.
II. Condiții prealabile pentru înființarea unui ScS
2.1. Autorizația de desfășurare a activității
Înainte de a înființa o ScS, este esențial să se asigure că partenerii generali dețin autorizația necesară pentru a se angaja în activități comerciale. Această cerință nu se aplică asociaților în comandită. Orice persoană fizică sau juridică care dorește să înființeze o întreprindere în Luxemburg trebuie să obțină autorizațiile și aprobările necesare pentru a-și desfășura activitățile preconizate.
III. Costuri asociate cu înființarea unei ScS
3.1. Elemente de cost
Înființarea unei ScS implică mai multe costuri, printre care:
- Costul publicării informațiilor în registrul comerțuluiși al societăților comerciale (RCS).
- Orice cheltuieli legate de autorizațiile administrative.
- Taxele notariale (în cazul în care se apelează la servicii notariale, deși nu sunt obligatorii din punct de vedere legal).
- Onorariile auditorilor (în cazul în care se utilizează servicii de audit, care, de asemenea, nu sunt obligatorii din punct de vedere legal).
IV. Formarea unei ScS: procesul
4.1. Actul de constituire
O ScS poate fi creată printr-un act privat cunoscut sub numele de acord de parteneriat. Acest acord trebuie să fie redactat în două exemplare originale. În special, nu există nicio obligație legală de a implica un notar în crearea unui ScS.
Actul de constituire (contractul de societate) trebuie să conțină informații esențiale, cum ar fi:
- Denumirea societății și adresa sediului social.
- Scopul companiei.
- O descriere detaliată a contribuțiilor fiecărui partener.
Acest act trebuie să fie prezentat la RCS sub forma unui extras.
4.2. Numele Companiei
ScS trebuie să aibă o denumire unică specificată în actul său de constituire, distinctă de orice denumire de societate existentă. Pentru a verifica disponibilitatea numelui, potențialii parteneri pot contacta RCS.
4.3. Durata și conversia Un ScS poate fi stabilit pe o durată limitată sau nelimitată. De asemenea, are opțiunea de a-și schimba forma corporativă pe parcursul existenței sale, sub rezerva deciziilor partenerilor. În astfel de cazuri se aplică normele care reglementează fuziunile și divizările.
4.4. Dizolvare
O ScS se dizolvă automat la sfârșitul duratei menționate în actul său de constituire. Cu toate acestea, poate fi dizolvat în mod voluntar printr-un vot majoritar care să reprezinte trei pătrimi din participațiile de proprietate, cu excepția cazului în care se specifică altfel în contractul de parteneriat. În circumstanțe specifice, cum ar fi decesul sau falimentul unui asociat general unic, procedurile de înlocuire sunt descrise fie în contractul de parteneriat, fie de către instanța districtuală.
Dizolvarea voluntară necesită certificate administrative specifice, inclusiv cele de la Centrul Comun de Securitate Socială, de la Fiscul luxemburghez și de la Autoritatea pentru Taxe de Înregistrare, Patrimoniu și TVA. Hotărârile judecătorești din motive legitime sau din cauza unor activități ilegale pot duce, de asemenea, la dizolvarea societății, deși aceasta își păstrează personalitatea juridică în timpul procesului de lichidare.
V. Structura de capital a unei ScS
5.1. Acțiuni de proprietate
În cadrul unei ScS, capitalul este reprezentat de acțiuni de proprietate, fără un capital minim necesar. Contractul de societate trebuie să precizeze fie valoarea capitalului social, fie valoarea contribuțiilor făcute de fiecare asociat, fie că este vorba de un asociat general sau limitat.
Caracteristicile contribuțiilor:
- Contribuțiile pot fi în numerar, în natură sau “în industrie” (servicii, know-how etc.).
- Contribuțiile pot fi făcute în timp.
- Acordul de parteneriat descrie termenii și condițiile de participare, fără a necesita o evaluare de către un auditor.
- Contribuțiile nu trebuie neapărat să fie făcute în momentul constituirii.
În plus, o ScS are autoritatea de a emite titluri de creanță, iar distribuirea dividendelor este reglementată de contractul de parteneriat, care poate prevedea o distribuire inegală sau proporțională, dacă nu conține dispoziții în acest sens.
5.2. Forma și transferul acțiunilor de proprietate
Acțiunile de proprietate ale unei ScS trebuie să fie acțiuni nominative. Contractul de societate în nume colectiv precizează termenii și condițiile de transfer, divizare sau gaj al părților sociale, precum și orice abatere de la aceste condiții sub sancțiunea nulității.
În ceea ce privește cotele de proprietate ale asociaților comanditați, transferurile din alte motive decât decesul, subdiviziunea sau gajarea necesită aprobarea asociatului (asociaților) comanditat (i). Acțiunile de proprietate ale partenerilor generali, în condiții similare, necesită aprobarea partenerilor prin vot majoritar reprezentând trei sferturi din acțiunile de proprietate, precum și aprobarea partenerilor generali, dacă este cazul.
VI. Structura organelor de conducere
6.1. Adunarea generală a partenerilor
Adunarea generală este organul decizional în cadrul unei ScS. Deși acordul de parteneriat poate conține dispoziții specifice privind funcționarea acestuia, în absența acestuia se aplică reguli implicite. Adunarea generală hotărăște cu privire la modificarea acordului de parteneriat, la schimbarea naționalității ScS, precum și la conversii sau lichidări. Aceste decizii necesită un vot majoritar care să reprezinte trei sferturi din acțiunile deținute.
Drepturile de vot ale partenerilor sunt determinate în funcție de proporția de acțiuni deținute. Adunarea generală aprobă, de asemenea, situațiile financiare anuale și poate fi convocată de manager sau de partenerii care reprezintă peste jumătate din acțiunile deținute. Deciziile se iau în mod valabil prin vot majoritar.
În locul reuniunilor fizice, adunarea generală poate fi înlocuită de o consultare scrisă, care permite partenerilor să voteze în scris cu privire la decizii.
6.2. Gestionarea zilnică a ScS
Un ScS este administrat de unul sau mai mulți administratori, care pot fi sau nu parteneri generali. Numirea managerilor urmează regulile prevăzute în acordul de parteneriat. În cazul în care acordul de parteneriat nu conține dispoziții, toți asociații generali pot reprezenta și obliga societatea. Managerii nu ar trebui să fie comercianți și să servească drept reprezentanți ai societății în relațiile cu terții și în chestiuni juridice.
VII. Răspunderea asociaților și a managerilor
7.1. Răspunderea partenerului general
Partenerii generali ai unei ScS poartă răspundere solidară pentru obligațiile societății.
7.2. Partener limitat
Răspundere Pe de altă parte, asociații cu răspundere limitată au o răspundere limitată, stabilită în funcție de participațiile lor. Aceștia nu se pot angaja în acte de gestionare cu terți și nici nu pot participa în mod regulat la astfel de acte, deoarece, în acest caz, își pierd răspunderea limitată. Cu toate acestea, asociații comanditați își păstrează drepturile fără a fi afectați de această restricție.
Managerii care nu sunt asociați generali au un domeniu de răspundere limitat, care se aplică doar acțiunilor lor în cadrul mandatului care le-a fost încredințat. Aceștia pot reprezenta în mod valabil ScS.
Restricțiile privind puterile unui manager, chiar dacă sunt publicate, nu sunt obligatorii pentru terți. Cu toate acestea, prin intermediul contractului de societate, managerilor li se poate atribui responsabilitatea de a reprezenta societatea, fie individual, fie în comun, în diverse acte sau chestiuni juridice. Aceste clauze sunt obligatorii pentru terți după publicarea în RCS.
VIII. Obligațiile juridice ale unui SCS
8.1. Ținerea unui registru
Un ScS trebuie să țină un registru care să conțină:
- O copie completă, certificată și actualizată a acordului de parteneriat.
- O listă a tuturor partenerilor, cu o identificare clară.
- Detalii privind cotele de proprietate deținute de fiecare asociat.
- Referiri la orice transfer de acțiuni de proprietate.
8.2. Supravegherea și auditul
Nu există nicio cerință legală privind auditul intern. Cu toate acestea, SCS care îndeplinesc anumite criterii specifice trebuie să fie supuse unui audit financiar efectuat de un auditor statutar autorizat, cum ar fi atunci când partenerii includ SA, SARL, SECA sau entități comparabile sau atunci când sunt depășite anumite praguri financiare.
8.3. Publicații juridice
Un extras al acordului de parteneriat este depus la Registrul comerțului din Luxemburg pentru a fi publicat în registrul electronic al societăților și asociațiilor (Recueil électronique des sociétés et associations – RESA). Extrasul include detalii precise, cum ar fi numele asociaților comuni, denumirea societății, obiectul social, sediul social, numele administratorilor și durata de viață a societății. Nu este necesar ca numele comanditarilor să fie menționat.
În plus, ScS trebuie să transmită RCS modificările ulterioare ale actului de constituire, informații privind numirile manageriale, transferurile de funcții de conducere, decesul managerilor, detalii privind lichidatorii (dacă este cazul), decizii juridice specifice și informații privind dizolvarea societății.
IX. Aspecte contabile ale unei ScS
9.1. Cerințe contabile
O ScS trebuie să țină conturi adecvate în funcție de natura și domeniul de activitate, în conformitate cu Planul standard de conturi. Conturile anuale, inclusiv un bilanț, un cont de profit și pierdere și o anexă, sunt obligatorii dacă cifra de afaceri anuală depășește 100 000 EUR (fără TVA) sau dacă se aplică criterii specifice, cum ar fi forma de organizare a asociaților.
9.2. Raportare și depunere
Situațiile financiare anuale trebuie depuse la Registrul Comerțului din Luxemburg în termen de o lună de la aprobare și nu mai târziu de șapte luni de la încheierea exercițiului financiar. ScS-urile care îndeplinesc anumite criterii specifice, cum ar fi cele care nu depășesc două dintre cele trei criterii (total bilanț, cifră de afaceri netă, număr mediu de angajați cu normă întreagă), au opțiunea de a întocmi un bilanț simplificat sau de a combina anumite rubrici din conturile de profit și pierdere.
X. Aspecte fiscale ale unui ScS
10.1. Prezentare generală a impozitării
ScS-urile din Luxemburg sunt supuse la diverse taxe și impozite, printre care:
- O taxă de înregistrare fixă.
- Impozitul pe proprietate.
- Impozitul pe profit.
- Impozitul pe averea netă.
- Impozitul pe profit.
- TVA, cu o frecvență a declarațiilor determinată de cifra de afaceri anuală, fără taxe.
- Declarații anuale pentru cifre de afaceri mai mici de 112.000 EUR.
- Declarații trimestriale pentru cifre de afaceri cuprinse între 112.000 și 620.000 de euro.
- Declarații lunare pentru cifre de afaceri care depășesc 620 000 EUR.
Înțelegerea modului de înființare și funcționare a unei societăți în comandită simplă (ScS) în Luxemburg implică navigarea printre cerințele legale, considerentele financiare și obligațiile fiscale. Acest ghid cuprinzător a oferit o imagine de ansamblu aprofundată a formării, gestionării, răspunderii și conformității SCS.
Vă rugăm să contactați acum experții Damalion pentru a vă înregistra societatea în comandită simplă în Luxemburg.
