Commanditaire vennootschappen, in Luxemburg bekend als Société en Commandite Simple (ScS), zijn een populaire keuze voor bedrijven die de expertise en het kapitaal van verschillende partners willen combineren en tegelijkertijd flexibiliteit in hun bedrijfsstructuur willen behouden. In deze uitgebreide gids verkennen we de fijne kneepjes van de oprichting en werking van ScS, waarbij we de belangrijkste aspecten belichten, zoals de structuur van het partnerschap, kapitaalvereisten, managementorganen, aansprakelijkheid, wettelijke verplichtingen, boekhouding en fiscale overwegingen. Je krijgt een duidelijk inzicht in het ScS-kader in Luxemburg en de manier waarop je een dergelijk partnerschap effectief kunt opzetten en beheren.
I. Luxemburgse commanditaire vennootschap (ScS): een overzicht
1.1. Aard van een ScS
Een commanditaire vennootschap (Société en Commandite Simple – ScS) is een handelsvennootschap die minstens twee vennoten heeft, waarvan de ene wordt aangeduid als beherend vennoot en de andere als commanditaire vennoot. Het onderscheid tussen deze partners ligt voornamelijk in hun respectieve aansprakelijkheidsniveaus.
1.2. In aanmerking komende partners
Om een ScS op te richten, is een minimum van twee partners vereist, bestaande uit ten minste één algemene partner en één commanditaire partner. Partners kunnen zowel natuurlijke personen als rechtspersonen zijn. Bovendien kan een beherend vennoot tegelijkertijd ook optreden als commanditaire vennoot.
II. Voorwaarden voor het opzetten van een ScS
2.1. Toestemming om zaken te doen
Alvorens een ScS op te richten, is het essentieel om ervoor te zorgen dat de algemene partners over de nodige toelating beschikken om commerciële activiteiten uit te voeren. Deze vereiste geldt niet voor commanditaire vennoten. Elke persoon of entiteit die zich in Luxemburg wil vestigen, moet de vereiste vergunningen en goedkeuringen verkrijgen om de beoogde activiteiten uit te voeren.
III. Kosten voor het opzetten van een ScS
3.1. Kostenelementen
De oprichting van een ScS brengt verschillende kosten met zich mee, waaronder:
- De kosten voor het publiceren van informatie in het handels- en bedrijvenregister(registre de commerce et des sociétés – RCS).
- Alle kosten in verband met administratieve autorisaties.
- Notariskosten (als gebruik wordt gemaakt van notarisdiensten, hoewel dit niet wettelijk verplicht is).
- Honoraria van de accountant (als gebruik wordt gemaakt van auditdiensten, ook niet wettelijk verplicht).
IV. De vorming van een ScS: het proces
4.1. Oprichtingsakte
Een ScS kan worden opgericht via een onderhandse akte die bekend staat als een partnerschapsovereenkomst. Deze overeenkomst moet in twee originele exemplaren worden opgesteld. Er is geen wettelijke verplichting om een notaris te betrekken bij de creatie van een ScS.
De oprichtingsakte (partnerschapsovereenkomst) moet essentiële informatie bevatten, zoals:
- De bedrijfsnaam en het adres van het hoofdkantoor.
- Het doel van het bedrijf.
- Een gedetailleerde beschrijving van de bijdragen van elke partner.
Deze akte moet in de vorm van een uittreksel worden ingediend bij de RCS.
4.2. Bedrijfsnaam
De ScS moet een unieke bedrijfsnaam hebben die in de oprichtingsakte wordt gespecificeerd en die verschilt van bestaande bedrijfsnamen. Om de beschikbaarheid van namen te controleren, kunnen potentiële partners contact opnemen met het RCS.
4.3. Duur en conversie Een ScS kan voor een beperkte of onbeperkte duur worden opgericht. Ze heeft ook de mogelijkheid om haar bedrijfsvorm te veranderen tijdens haar bestaan, afhankelijk van de beslissingen van de partners. De regels voor fusies en splitsingen zijn in dergelijke gevallen van toepassing.
4.4. Ontbinding
Een ScS wordt automatisch ontbonden aan het einde van de duur die in de oprichtingsakte staat vermeld. Het kan echter ook vrijwillig worden ontbonden door een meerderheid van stemmen die driekwart van de eigendomsbelangen vertegenwoordigt, tenzij anders vermeld in de partnerschapsovereenkomst. In specifieke omstandigheden, zoals het overlijden of faillissement van de enige beherend vennoot, worden vervangingsprocedures beschreven in de partnerschapsovereenkomst of door de arrondissementsrechtbank.
Voor vrijwillige ontbinding zijn specifieke administratieve certificaten nodig, waaronder die van het Gemeenschappelijk Centrum voor Sociale Zekerheid, de Luxemburgse Belastingdienst en de Dienst Registratierechten, Onroerende Zaken en BTW. Wettelijke uitspraken om legitieme redenen of als gevolg van onwettige activiteiten kunnen ook leiden tot de ontbinding van het bedrijf, hoewel het zijn rechtspersoonlijkheid behoudt tijdens het vereffeningsproces.
V. Kapitaalstructuur van een ScS
5.1. Eigendomsaandelen
In een ScS wordt het kapitaal vertegenwoordigd door eigendomsaandelen, zonder minimaal vereist kapitaal. De partnerschapsovereenkomst moet ofwel het bedrag van het aandelenkapitaal ofwel de waarde van de bijdragen van elke vennoot, algemeen of beperkt, specificeren.
Kenmerken van bijdragen:
- Bijdragen kunnen in de vorm van geld, in natura of “in de industrie” (diensten, knowhow, enz.) zijn.
- Bijdragen kunnen in de loop van de tijd worden gedaan.
- De partnerschapsovereenkomst beschrijft de voorwaarden voor de bijdragen, zonder dat een waardering door een accountant vereist is.
- Bijdragen hoeven niet noodzakelijkerwijs te worden gedaan op het moment van oprichting.
Daarnaast heeft een ScS de bevoegdheid om schuldbewijzen uit te geven en wordt de verdeling van dividenden geregeld door de partnerschapsovereenkomst, die kan voorzien in een ongelijke verdeling of een evenredige verdeling als er niets over wordt gezegd.
5.2. Vorm en overdracht van eigendomsaandelen
Eigendomsaandelen in een ScS moeten aandelen op naam zijn. De partnerschapsovereenkomst specificeert de voorwaarden voor de overdracht, verdeling of verpanding van eigendomsaandelen en elke afwijking van deze voorwaarden op straffe van nietigheid.
Voor eigendomsaandelen van commanditaire vennoten is voor overdrachten om andere redenen dan overlijden, onderverdeling of verpanding de goedkeuring van de algemene partner(s) vereist. De eigendomsaandelen van de algemene vennoten vereisen, onder vergelijkbare voorwaarden, de goedkeuring van de vennoten met een meerderheid van stemmen die driekwart van de eigendomsaandelen vertegenwoordigt, evenals de goedkeuring van de algemene vennoten, indien van toepassing.
VI. Structuur van de bestuursorganen
6.1. Algemene vergadering van partners
De algemene vergadering dient als besluitvormingsorgaan in een ScS. Hoewel de partnerschapsovereenkomst specifieke bepalingen kan bevatten met betrekking tot de werking ervan, zijn standaardregels van toepassing als deze ontbreken. De algemene vergadering beslist over wijzigingen in de partnerschapsovereenkomst, wijzigingen in de nationaliteit van de ScS en omzettingen of liquidaties. Voor deze beslissingen is een meerderheid van stemmen nodig die driekwart van de aandelen vertegenwoordigt.
Het stemrecht van partners wordt bepaald op basis van de verhouding van de eigendomsaandelen die ze bezitten. De algemene vergadering keurt ook de jaarrekeningen goed en kan worden bijeengeroepen door de manager of partners die meer dan de helft van de eigendomsaandelen vertegenwoordigen. Beslissingen worden geldig genomen bij meerderheid van stemmen.
In plaats van fysieke vergaderingen kan een schriftelijke raadpleging de algemene vergadering vervangen, waardoor partners schriftelijk kunnen stemmen over beslissingen.
6.2. Dagelijks beheer van de ScS
Een ScS wordt beheerd door een of meer managers, die al dan niet algemene partners kunnen zijn. De benoeming van managers volgt de regels die zijn vastgelegd in de partnerschapsovereenkomst. In gevallen waarin de partnerschapsovereenkomst zwijgt, kunnen alle algemene partners het bedrijf vertegenwoordigen en binden. Managers mogen geen handelaars zijn en optreden als vertegenwoordigers van het bedrijf bij transacties met derden en in juridische zaken.
VII. Aansprakelijkheid van vennoten en managers
7.1. Aansprakelijkheid algemene partners
Algemene partners in een ScS zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de verplichtingen van de onderneming.
7.2. Commanditaire vennoot
Aansprakelijkheid Commanditaire vennoten hebben daarentegen een beperkte aansprakelijkheid, die wordt bepaald door hun eigendomsbelang. Ze mogen geen managementhandelingen met derden verrichten of regelmatig aan dergelijke handelingen deelnemen, omdat ze dan hun beperkte aansprakelijkheid zouden verliezen. De commanditaire vennoten behouden hun rechten echter onaangetast door deze beperking.
Managers die geen beherende vennoten zijn, hebben een beperkte aansprakelijkheid die alleen van toepassing is op hun handelingen binnen het mandaat dat hen is toevertrouwd. Ze kunnen de ScS geldig vertegenwoordigen.
Beperkingen op de bevoegdheden van een manager, zelfs als deze worden gepubliceerd, zijn niet bindend voor derden. Door middel van de partnerschapsovereenkomst kan de verantwoordelijkheid voor het vertegenwoordigen van het bedrijf, individueel of gezamenlijk, in verschillende handelingen of juridische zaken echter worden toegewezen aan managers. Dergelijke clausules zijn bindend voor derden na publicatie in de RCS.
VIII. Wettelijke verplichtingen van een SCS
8.1. Bijhouden van een register
Een ScS moet een register bijhouden met daarin:
- Een volledige, gewaarmerkte en bijgewerkte kopie van de partnerschapsovereenkomst.
- Een lijst van alle partners, met duidelijke identificatie.
- Details over eigendomsaandelen van elke partner.
- Verwijzingen naar eventuele overdrachten van eigendomsaandelen.
8.2. Toezicht en controle
Er is geen wettelijke verplichting voor interne audits. SCS’en die aan specifieke criteria voldoen, moeten echter een financiële audit ondergaan door een erkende wettelijke auditor, bijvoorbeeld wanneer partners SA, SARL, SECA of vergelijkbare entiteiten omvatten of wanneer bepaalde financiële drempels worden overschreden.
8.3. Juridische Publicaties
Een uittreksel van de partnerschapsovereenkomst wordt gedeponeerd bij de Luxemburgse ondernemingsregisters voor publicatie in het elektronische depot van vennootschappen en verenigingen (Recueil électronique des sociétés et associations – RESA). Het uittreksel bevat nauwkeurige gegevens zoals de namen van de partners, de bedrijfsnaam, het doel van het bedrijf, de statutaire zetel, de namen van de managers en de duur van het bedrijf. Commanditaire vennoten hoeven niet bij naam te worden vermeld.
Daarnaast moet de ScS latere wijzigingen aan de oprichtingsakte, informatie over benoemingen van managers, overdrachten van managementtaken, overlijden van managers, gegevens over vereffenaars (indien van toepassing), specifieke juridische beslissingen en informatie over de ontbinding van de onderneming indienen bij de RCS.
IX. Boekhoudkundige aspecten van een ScS
9.1. Boekhoudkundige vereisten
Een ScS moet de juiste boekhouding voeren op basis van de aard en omvang van zijn activiteiten, volgens het standaard rekeningstelsel. Een jaarrekening, inclusief balans, winst- en verliesrekening en een bijlage, is vereist als de jaaromzet hoger is dan 100.000 euro (exclusief btw) of als er specifieke criteria gelden, zoals de organisatievorm van partners.
9.2. Rapportage en indiening
Jaarrekeningen moeten binnen een maand na goedkeuring en uiterlijk zeven maanden na het afsluiten van het boekjaar worden ingediend bij de Luxemburgse ondernemingsregisters. ScSs die aan specifieke criteria voldoen, zoals scSs die twee van de drie criteria (balanstotaal, netto-omzet, gemiddeld aantal voltijdse werknemers) niet overschrijden, hebben de mogelijkheid om een verkorte balans op te stellen of bepaalde rubrieken in de winst- en verliesrekening te combineren.
X. Fiscale aspecten van een ScS
10.1. Overzicht belastingen
ScSs in Luxemburg zijn onderworpen aan verschillende vergoedingen en belastingen, waaronder:
- Een vast registratiebedrag.
- Onroerendezaakbelasting.
- Bedrijfsbelasting.
- Netto vermogensbelasting.
- Vennootschapsbelasting.
- BTW, waarbij de frequentie van de aangiften wordt bepaald door de jaarlijkse omzet, exclusief belastingen.
- Jaarlijks rendement voor omzetten onder EUR 112.000.
- Kwartaalrendementen voor omzetten tussen EUR 112.000 en EUR 620.000.
- Maandelijks rendement voor omzetten van meer dan 620.000 euro.
Inzicht in de oprichting en werking van een commanditaire vennootschap (CV) in Luxemburg omvat het navigeren door wettelijke vereisten, financiële overwegingen en belastingverplichtingen. Deze uitgebreide gids geeft een diepgaand overzicht van de oprichting, het beheer, de aansprakelijkheid en de naleving van SCS.
Neem nu contact op met uw Damalion-experts om uw commanditaire vennootschap in Luxemburg te registreren.
