लक्ज़मबर्ग कैपिटल कंपनी के परिचालन परिणाम की गणना

परिचय

लक्ज़मबर्ग , यूरोप के मध्य में एक छोटा लेकिन आर्थिक रूप से जीवंत देश, अपने अनुकूल कारोबारी माहौल और मजबूत वित्तीय क्षेत्र के लिए जाना जाता है। लक्ज़मबर्ग में काम करने वाले व्यवसायों के लिए, कराधान को नियंत्रित करने वाले नियमों और विनियमों को समझना महत्वपूर्ण है।

लक्ज़मबर्ग कैपिटल कंपनियों के लिए कराधान नियम

निगमों और समान संस्थाओं सहित पूंजीगत कंपनियों ( Sàrl या सीमित देयता कंपनी , सोसाइटी एनोनिमी या पब्लिक लिमिटेड कंपनी ) के लिए लक्ज़मबर्ग के कराधान नियम, बड़े पैमाने पर उन नियमों को प्रतिबिंबित करते हैं जो व्यक्तिगत व्यवसायों और साझेदारी पर लागू होते हैं। हालाँकि, पूंजीगत कंपनियों के लिए कुछ विशिष्ट विशिष्टताएँ हैं जिन पर करीब से नज़र डालने की आवश्यकता है।

शेयरधारकों के साथ लेनदेन की पहचान

व्यक्तिगत व्यवसायों के मामले में, लक्ज़मबर्ग कर कानून विभिन्न प्रकार के लेनदेन को परिभाषित करता है जो एक व्यवसाय स्वामी अपने उद्यम के साथ कर सकता है। इन लेन-देन में वेतन निकालना, निजी निकासी करना, या अचल संपत्ति को व्यवसाय में स्थानांतरित करना शामिल है, जिसके परिणामस्वरूप पूरक योगदान होता है।

दूसरी ओर, पूंजीगत कंपनियों के पास एक अलग कानूनी और कर पहचान होती है, जो शेयरधारकों को अलग-अलग संस्थाओं के रूप में मानती है, जिनके साथ वे अनुबंध में संलग्न हो सकते हैं, जैसे कि वे तीसरे पक्ष के साथ करते हैं। नतीजतन, कंपनी द्वारा अपने शेयरधारकों को कंपनी के भीतर उनके काम के लिए दिया जाने वाला वेतन नियमित वेतन माना जाता है, और एक शेयरधारक से कंपनी को अचल संपत्ति की बिक्री एक वास्तविक बिक्री बनी रहती है।

आय-सृजन व्यय और आय-उपयोग व्यय के बीच अंतर करना

व्यक्तिगत व्यवसायों और साझेदारियों के समान, पूंजीगत कंपनियों को लाभ उत्पन्न करने के लिए किए गए खर्चों (कटौती योग्य व्यय) और आय के उपयोग (गैर-कटौती योग्य व्यय) के बीच अंतर करना चाहिए।

यह अंतर शेयरधारकों के साथ लेनदेन से संबंधित शुल्कों और राजस्व पर भी लागू होता है, जो कंपनी के मुनाफे को सकारात्मक या नकारात्मक रूप से प्रभावित करने के लिए विशेष रूप से कंपनी की गतिविधियों से जुड़ा होना चाहिए।

दो परिदृश्य तब उत्पन्न होते हैं जब शेयरधारकों के साथ लेनदेन के कारण किसी कंपनी का लेखांकन लाभ या तो कृत्रिम रूप से कम हो जाता है या बढ़ जाता है:

लाभ का छिपा हुआ वितरण

जब कोई शेयरधारक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कंपनी से लाभ प्राप्त करता है जो उन्हें शेयरधारक नहीं होने पर नहीं मिलता, तो कंपनी को या तो संभावित कमाई का नुकसान होता है या उसके निवल मूल्य में कमी का अनुभव होता है। ऐसे मामलों में, वास्तविक लेनदेन को उस लेनदेन से बदल दिया जाता है जो शेयरधारक तीसरा पक्ष होता तो होता। तब माना जाता है कि कंपनी ने शेयरधारक को दिए गए असामान्य लाभ के बराबर एक अज्ञात लाभांश वितरित किया है।

छिपा हुआ पूंजी योगदान

यदि शेयरधारकों में से कोई एक कंपनी को ऐसा लाभ प्राप्त करने में सक्षम बनाता है जो उसे अन्यथा तीसरे पक्ष के साथ लेनदेन में प्राप्त नहीं होता (उदाहरण के लिए, ऋण माफ करना, बाजार मूल्य से कम कीमत पर संपत्ति हस्तांतरित करना), तो लेखांकन लाभ को कम किया जाना चाहिए असामान्य रूप से अर्जित लाभ. इस लाभ को कंपनी के लिए अतिरिक्त पूंजी योगदान के रूप में माना जाता है।

परिचालानात्मक राजस्व

कुछ शर्तों के तहत, होल्डिंग्स से महत्वपूर्ण पूंजीगत लाभ को लक्ज़मबर्ग में कर-मुक्त किया जा सकता है। यह शासन, जिसे “मूल-सहायक” शासन के रूप में जाना जाता है ( SOPARFI शासन के तहत भी उपयोग किया जाता है: ” सोसाइटी डे पार्टिसिपेशन फाइनेंसियर “, लक्ज़मबर्ग होल्डिंग कंपनी), का उद्देश्य लाभांश के आर्थिक दोहरे कराधान को खत्म करना है, जो सहायक और मूल दोनों पर होगा कंपनी का स्तर.

इसी तरह, कॉर्पोरेट शेयरों की बिक्री से प्राप्त पूंजीगत लाभ, जो आम तौर पर कर योग्य होते हैं, को विशिष्ट शर्तों के तहत छूट दी जा सकती है।

लाभांश का कराधान

लक्ज़मबर्ग में लाभांश का कर उपचार परिवर्तनशील है और इसे तीन मुख्य परिदृश्यों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

लाभांश की पूर्ण छूट

यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो किसी कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश को पूरी तरह से छूट दी जा सकती है:

• मूल कंपनी एक निवासी पूंजी कंपनी या कन्वेंशन देश में लक्ज़मबर्ग-आधारित निवासी पूंजी कंपनी की स्थायी स्थापना होनी चाहिए।
• सहायक कंपनी को एक योग्य भागीदारी होनी चाहिए, जिसका अर्थ है कि यह या तो पूरी तरह से कर योग्य निवासी पूंजी कंपनी है, मूल-सहायक निर्देश द्वारा कवर की गई एक यूरोपीय संघ कंपनी है, या संधि या गैर-संधि तीसरे देश के क्षेत्राधिकार में स्थापित पूंजी कंपनी है, लक्ज़मबर्ग के तुलनीय कराधान के अधीन (तुलनीय माना जाता है यदि प्रभावी कर दर कम से कम 10.5% है, प्रशासनिक अभ्यास के अनुसार, कॉर्पोरेट आयकर दर का आधा)।
• शेयरधारिता को सहायक कंपनी की शेयर पूंजी का कम से कम 10% प्रतिनिधित्व करना चाहिए। हालाँकि, यदि भागीदारी की अधिग्रहण लागत कम से कम 1.2 मिलियन यूरो है तो इस 10% सीमा की आवश्यकता नहीं है।
• छूट तब तक दी जाती है जब तक मूल कंपनी 12 महीने की अवधि के लिए लगातार भागीदारी रखती है या रखने के लिए प्रतिबद्ध है, और उस अवधि के दौरान प्रतिशत बरकरार रहता है।
• शेयरहोल्डिंग से उत्पन्न आय में लाभांश या समान उत्पाद (परिसमापन आय) शामिल होना चाहिए।

सकल लाभांश के 50% की आंशिक छूट

जब पूर्ण छूट की शर्तें पूरी नहीं होती हैं, या तो शेयरधारिता के आवश्यक प्रतिशत की कमी या 12 महीने की होल्डिंग आवश्यकता को पूरा करने में विफलता के कारण, लाभांश सकल लाभांश राशि के 50% के बराबर आंशिक छूट से लाभ उठा सकते हैं। यह छूट पूर्ण छूट के लिए अन्य सभी शर्तों को पूरा करने पर निर्भर है। इसलिए, लाभांश पात्र भागीदारी से उत्पन्न होना चाहिए।

लाभांश का पूर्ण कराधान

जो लाभांश पूर्ण या आंशिक छूट के लिए योग्य नहीं हैं, वे पूर्ण कराधान के अधीन हैं। इस परिदृश्य का एक उदाहरण गैर-योग्य होल्डिंग्स जैसे टैक्स हेवन में स्थापित कंपनियों द्वारा भुगतान किया गया लाभांश है।

पूंजीगत लाभ कराधान

छूट का लाभ उठाने के लिए, कुछ शर्तों को पूरा करना होगा:

• मूल कंपनी और सहायक कंपनी दोनों को पूरी तरह से कर-मुक्त लाभांश प्राप्त करने के लिए समान शर्तों को पूरा करना होगा, इस अपवाद के साथ कि मूल कंपनी के पास सहायक कंपनी की शेयर पूंजी का कम से कम 10% होना चाहिए या न्यूनतम अधिग्रहण लागत के लिए सहायक कंपनी का अधिग्रहण करना चाहिए। 6 मिलियन यूरो का.
• छूट इस शर्त पर दी जाती है कि मूल कंपनी कम से कम 12 महीने की अवधि के लिए महत्वपूर्ण भागीदारी रखती है या रखने के लिए प्रतिबद्ध है। ऐसे मामलों में जहां कंपनी चरणों में अपनी भागीदारी का निपटान करती है, 10% शेयर या 6 मिलियन यूरो के लिए होल्डिंग अवधि की आवश्यकता का अनुपालन पर्याप्त है।

असाधारण रूप से कर योग्य पूंजीगत लाभ

कुछ मामलों में, पूंजीगत लाभ जो अन्यथा छूट के लिए सभी शर्तों को पूरा करते हैं, अभी भी कराधान के अधीन हो सकते हैं। ऐसी एक स्थिति तब उत्पन्न होती है जब बिक्री से पहले अत्यधिक शुल्क लगाया जाता था, जिससे अतीत में कर आधार कम हो जाता था या कंपनी को घाटा उठाना पड़ता था। ऐसे मामलों में, विधायक अतीत में किए गए अतिरिक्त शुल्क की राशि तक पूंजीगत लाभ पर कर लगाएगा।

समेकित लाभ व्यवस्था: कर एकीकरण

कर एकीकरण या समेकन एक राजकोषीय व्यवस्था है जहां एक मूल कंपनी की सहायक कंपनी को केवल एक स्थायी प्रतिष्ठान के रूप में माना जाता है, जो दो संस्थाओं के बीच लाभ और हानि की भरपाई की अनुमति देता है, भले ही वे अलग-अलग करदाता हों।

इस व्यवस्था की शर्तें इस प्रकार हैं:

• समेकित करने वाली कंपनी एक निवासी पूंजी कंपनी होनी चाहिए या लक्ज़मबर्ग प्रणाली के तुलनीय कर व्यवस्था के अधीन एक अनिवासी पूंजी कंपनी की लक्ज़मबर्ग-आधारित स्थायी स्थापना होनी चाहिए।
• समेकित होने वाली सभी कंपनियों को पूरी तरह से कर योग्य निवासी पूंजी कंपनियां होनी चाहिए (पारदर्शी संस्थाओं के माध्यम से पूरी तरह से कर योग्य निवासी पूंजी कंपनियों का अप्रत्यक्ष स्वामित्व कर एकीकरण के लिए पात्रता को सुरक्षित रखता है)। अंतर्राष्ट्रीय कर समेकन संभव नहीं है।
• समेकित करने वाली कंपनी के पास सहायक कंपनी की शेयर पूंजी का कम से कम 95% होना चाहिए। वित्त मंत्री की सकारात्मक राय के अधीन, इस सीमा को 75% तक कम किया जा सकता है। भागीदारी को देश के आर्थिक विकास के लिए विशेष रूप से अनुकूल माना जाना चाहिए।
• समेकित होने वाली कंपनियों को कर अधिकारियों के पास आवेदन करना होगा। अनुमोदन न्यूनतम 5 वर्ष की अवधि के लिए दिया जाता है, और समेकन प्रभाव केवल अनुमोदन की तारीख से लागू होता है।

परिचालन खर्च

कार्यकारी मुआवजे की कटौती

निदेशकों को उनके दैनिक प्रबंधन कर्तव्यों के लिए भुगतान किया जाने वाला पारिश्रमिक कटौती योग्य वेतन बनता है, भले ही निदेशक कंपनी का शेयरधारक भी हो। निदेशकों को किए गए अन्य भुगतान, जिन्हें “टैंटिएम्स” कहा जाता है, कंपनी के कर योग्य आधार से कटौती योग्य नहीं हैं।

वित्तीय शुल्कों की कटौती

ब्याज भुगतान

पूंजीगत कंपनियों द्वारा लिए गए ऋणों के लिए किया गया ब्याज भुगतान आम तौर पर उनके कर योग्य आधार से कटौती योग्य होता है। ऋणदाता की स्थिति (उधार देने वाले बैंक को भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है, जैसे शेयरधारक चालू खातों पर ब्याज भुगतान), या उनकी वित्तीय स्थिति (कटौती लागू होती है चाहे ब्याज पूरी तरह से कर योग्य या गैर-कर योग्य व्यक्ति को भुगतान किया गया हो) की परवाह किए बिना, कटौती स्वचालित है। .

हालाँकि, एक शेयरधारक को पूंजी इंजेक्शन के बजाय ब्याज के साथ ऋण प्रदान करके कंपनी को वित्तपोषित करने का प्रलोभन दिया जा सकता है। इससे शेयरधारक को गैर-कटौती योग्य लाभांश के बजाय कंपनी के लिए कटौती योग्य ब्याज के रूप में पारिश्रमिक प्राप्त करने की अनुमति मिलती है। यदि शेयरधारक, विस्तारित ऋण के माध्यम से, ऐसे लाभ प्राप्त करता है जो उन्हें आम तौर पर प्राप्त नहीं होते यदि वे शेयरधारक नहीं होते, तो ब्याज भुगतान को छिपे हुए लाभांश वितरण के रूप में पुनः वर्गीकृत किया जा सकता है।

कर अधिकारी अत्यधिक उच्च ब्याज दरों की जांच करेंगे, किसी भी ब्याज दर को पुनर्वर्गीकृत करेंगे जो किसी तीसरे पक्ष द्वारा उसी स्थिति में मांगे गए से अधिक हो, उसे छिपे हुए लाभांश के रूप में माना जाएगा। इसी तरह, पूंजीगत कंपनियों की अत्यधिक ऋणग्रस्तता जांच के अधीन हो सकती है (कम पूंजीकरण के परिणामों में उधार ली गई धनराशि को इक्विटी के रूप में पुनर्वर्गीकृत करना और ऋण की अतिरिक्त राशि पर भुगतान किए गए ब्याज को छिपे हुए लाभांश के रूप में नामित करना शामिल है)।

एक सामान्य नियम के रूप में, जब कोई कंपनी भागीदारी हासिल करने के लिए अपने शेयरधारकों से उधार लेती है, तो 15 से 85 (15: इक्विटी, 85: ऋण) का ऋण-से-इक्विटी अनुपात स्वीकार्य होता है। यदि ऋण किसी तीसरे पक्ष, आमतौर पर बैंक द्वारा प्रदान किया जाता है, तो किसी विशिष्ट ऋण-से-इक्विटी अनुपात का पालन करने की आवश्यकता नहीं है।

छूट प्राप्त लाभांश से संबंधित शुल्क

छूट प्राप्त आय से संबंधित व्यय कटौती योग्य नहीं हैं। इस नियम का तात्पर्य यह है कि किसी भागीदारी के अधिग्रहण के वित्तपोषण के लिए लिए गए ऋण पर ब्याज भुगतान में कटौती योग्य नहीं है यदि उस भागीदारी से प्राप्त लाभांश आंशिक या पूरी तरह से छूट प्राप्त है।

हालाँकि, प्राप्त लाभांश की राशि (अत्यधिक शुल्क) से अधिक ब्याज के लिए एक अपवाद बनाया गया है। ऐसे मामलों में, ब्याज का अतिरिक्त हिस्सा कर योग्य आधार से कटौती योग्य रहता है।

• पूर्णतः छूट प्राप्त लाभांश: सामान्य नियम लागू होते हैं।
• आंशिक रूप से छूट प्राप्त लाभांश: यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्राप्त आय 50% कर योग्य है। इसलिए, शुल्क केवल 50% की सीमा तक गैर-कटौती योग्य हैं।
• पूरी तरह से कर योग्य लाभांश: इन लाभांश से संबंधित शुल्क पूरी तरह से कटौती योग्य हैं।

निष्कर्ष में, प्रभावी वित्तीय प्रबंधन और अनुपालन के लिए लक्ज़मबर्ग पूंजी कंपनियों को नियंत्रित करने वाले कर नियमों और विनियमों को समझना आवश्यक है। शेयरधारकों के साथ लेन-देन, लाभांश पर कराधान, पूंजीगत लाभ और खर्चों में कटौती से संबंधित विशिष्टताएं प्रमुख क्षेत्र हैं जहां सावधानीपूर्वक विचार करने की आवश्यकता है। इन नियमों का पालन करके, कंपनियां लक्ज़मबर्ग के कर कानूनों के अनुपालन में रहते हुए अपनी कर स्थिति को अनुकूलित कर सकती हैं।

अपनी लक्ज़मबर्ग कंपनी (Sàrl/सीमित देयता कंपनी या SA/पब्लिक लिमिटेड कंपनी या अन्य), या अपनी लक्ज़मबर्ग होल्डिंग कंपनी को पंजीकृत करने के लिए, कृपया अपने डेमलियन विशेषज्ञ से संपर्क करें ।