Giriş
Avropanın mərkəzində kiçik, lakin iqtisadi cəhətdən canlı ölkə olan Lüksemburq əlverişli biznes mühiti və güclü maliyyə sektoru ilə tanınır. Lüksemburqda fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün vergitutmanı tənzimləyən qayda və qaydaları anlamaq çox vacibdir.
Lüksemburq kapital şirkətləri üçün vergitutma qaydaları
Korporasiyalar və oxşar qurumlar da daxil olmaqla kapital şirkətləri ( Sàrl və ya məhdud məsuliyyətli şirkət , société anonim və ya açıq məhdud şirkət ) üçün Lüksemburqun vergitutma qaydaları, əsasən fərdi biznes və ortaqlıqlara tətbiq olunanları əks etdirir. Bununla belə, daha yaxından baxmağı tələb edən kapital şirkətlərinə xas olan müəyyən xüsusiyyətlər var.
Səhmdarlarla əməliyyatların tanınması
Fərdi sahibkarlıq vəziyyətində, Lüksemburq vergi qanunvericiliyi biznes sahibinin öz müəssisəsi ilə edə biləcəyi müxtəlif əməliyyat növlərini müəyyən edir. Bu əməliyyatlara əmək haqqının alınması, şəxsi vəsaitlərin çıxarılması və ya daşınmaz əmlakın biznesə köçürülməsi daxildir ki, bu da əlavə töhfə ilə nəticələnir.
Digər tərəfdən, kapital şirkətləri, üçüncü tərəflərlə olduğu kimi, səhmdarlara müqavilə bağlaya biləcəkləri ayrı bir qurum kimi yanaşaraq, fərqli hüquqi və vergi şəxsiyyətinə malikdirlər. Deməli, şirkət tərəfindən səhmdarlarına şirkət daxilində gördükləri işlərə görə ödənilən əmək haqqı adi əmək haqqı hesab edilir və səhmdardan şirkətə daşınmaz əmlakın satılması vicdanlı satış olaraq qalır.
Gəlir gətirən xərclər və gəlirdən istifadə edən xərclər arasında fərq
Fərdi müəssisələr və ortaqlıqlar kimi, kapital şirkətləri də mənfəət əldə etmək üçün çəkilən xərclər (çıxılan xərclər) və gəlirdən istifadəni təşkil edən xərclər (çıxılmayan xərclər) arasında fərq qoymalıdırlar.
Bu fərq, həmçinin şirkətin mənfəətinə müsbət və ya mənfi təsir göstərmək üçün yalnız şirkətin fəaliyyəti ilə əlaqələndirilməli olan səhmdarlarla əməliyyatlarla bağlı ödəniş və gəlirlərə də aiddir.
Səhmdarlarla əməliyyatlar nəticəsində şirkətin mühasibat mənfəəti ya süni şəkildə azaldıqda və ya şişirdildikdə iki ssenari yaranır:
Mənfəətin gizli bölüşdürülməsi
Səhmdar şirkətdən birbaşa və ya dolayı yolla səhmdar olmasaydı əldə edə bilməyəcəyi faydalar aldıqda, şirkət ya potensial qazancını itirir, ya da xalis dəyərində azalma ilə üzləşir. Belə hallarda, faktiki əməliyyat səhmdar üçüncü tərəf olsaydı baş verə biləcək əməliyyatla əvəz olunur. Bundan sonra şirkət səhmdarlara verilən qeyri-normal üstünlüyə bərabər açıqlanmayan dividend paylamış hesab edilir.
Gizli kapital töhfələri
Əgər səhmdarlardan biri şirkətə üçüncü şəxslərlə əməliyyatlar zamanı başqa cür əldə edə bilməyəcəyi mənfəəti həyata keçirməyə imkan verirsə (məsələn, borcdan imtina etmək, aktivi bazar dəyərindən aşağı qiymətə köçürmək), mühasibat mənfəəti azaldılmalıdır. anormal şəkildə əldə edilən üstünlük. Bu üstünlük şirkətə əlavə kapital töhfəsi kimi qəbul edilir.
Əməliyyat gəlirləri
Müəyyən şərtlər altında holdinqlərdən əhəmiyyətli kapital gəlirləri Lüksemburqda vergidən azad edilə bilər. “Əsas-törəmə” rejimi kimi tanınan bu rejim (həmçinin SOPARFI rejimi altında istifadə olunur: ” Société de Participation Financière “, Lüksemburq holdinqi), həm törəmə müəssisədə, həm də əsas müəssisədə baş verəcək dividendlərin iqtisadi ikiqat vergiyə cəlb edilməsini aradan qaldırmaq məqsədi daşıyır. şirkət səviyyələri.
Eynilə, ümumiyyətlə vergiyə cəlb olunan korporativ səhmlərin satışından əldə edilən kapital gəlirləri xüsusi şərtlərlə azad edilə bilər.
Dividendlərin vergiyə cəlb edilməsi
Lüksemburqda dividendlərin vergi rejimi dəyişkəndir və üç əsas ssenariyə təsnif edilə bilər:
Dividendlərin tam azad edilməsi
Aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə, şirkət tərəfindən alınan dividendlər tamamilə azad edilə bilər:
- Əsas şirkət rezident kapital şirkəti və ya konvensiya ölkəsində rezident kapital şirkətinin Lüksemburqda yerləşən daimi nümayəndəliyi olmalıdır.
- Törəmə şirkət uyğun iştirak olmalıdır, bu o deməkdir ki, o, ya tam vergiyə cəlb olunan rezident kapital şirkəti, ya əsas törəmə müəssisə direktivinin əhatə etdiyi Avropa İttifaqı şirkəti, ya da müqavilə və ya müqavilədən kənar üçüncü ölkənin yurisdiksiyasında yaradılmış kapital şirkətidir, Lüksemburqdakı ilə müqayisə edilə bilən vergiyə cəlb edilməlidir (effektiv vergi dərəcəsi, inzibati təcrübəyə əsasən, korporativ mənfəət vergisi dərəcəsinin ən azı 10,5%-i olduqda müqayisə edilə bilən hesab edilir).
- Səhmlər törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalının ən azı 10%-ni təşkil etməlidir. Bununla belə, iştirakın əldə edilməsi dəyəri ən azı 1,2 milyon avro olarsa, bu 10%-lik hədd tələb olunmur.
- İstisna, əsas şirkət iştiraka 12 ay müddətində davamlı olaraq sahib olduğu və ya saxlamağı öhdəsinə götürdüyü müddətcə verilir və bu müddət ərzində faiz dəyişməz qalır.
- Səhmlərdən əldə edilən gəlir dividendlərdən və ya oxşar məhsullardan (ləğvdən əldə olunan gəlirlərdən) ibarət olmalıdır.
Ümumi Dividendlərin 50%-nin qismən azad edilməsi
İstər tələb olunan səhm faizinin olmaması, istərsə də 12 aylıq sahiblik tələbinin yerinə yetirilməməsi səbəbindən tam azadolma şərtləri yerinə yetirilmədikdə, dividendlər ümumi dividend məbləğinin 50%-nə bərabər qismən azad edilmədən faydalana bilər. Bu azadetmə tam azadlığın yerinə yetirilməsi üçün bütün digər şərtlərdən asılıdır. Buna görə də dividendlər uyğun iştirakdan yaranmalıdır.
Dividendlərin tam vergiyə cəlb edilməsi
Tam və ya qismən azadlığa uyğun gəlməyən dividendlər tam vergiyə cəlb edilir. Bu ssenariyə misal olaraq, vergi cənnətlərində qurulmuş şirkətlər kimi uyğun olmayan holdinqlər tərəfindən ödənilən dividendləri göstərmək olar.
Kapital mənfəət vergisi
İstisnadan faydalanmaq üçün müəyyən şərtlər yerinə yetirilməlidir:
- Həm ana şirkət, həm də törəmə müəssisə tam vergidən azad edilmiş dividendlərin alınması şərtləri ilə eyni şərtlərə cavab verməlidir, istisna olmaqla, əsas şirkət törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalının ən azı 10%-nə malik olmalıdır və ya törəmə müəssisəni minimum alış dəyəri ilə əldə etmişdir. 6 milyon avro.
- İstisna, əsas şirkətin ən azı 12 ay müddətində əhəmiyyətli iştiraka sahib olması və ya saxlamağı öhdəsinə götürməsi şərti ilə verilir. Şirkət mərhələli şəkildə iştirakdan imtina etdiyi hallarda, 10% səhm və ya 6 milyon avro üçün saxlama müddəti tələbinə riayət etmək kifayətdir.
Müstəsna Vergiyə cəlb olunan Kapital Qazancları
Müəyyən hallarda, azad edilmə üçün bütün şərtlərə cavab verən kapital gəlirləri hələ də vergiyə cəlb edilə bilər. Belə vəziyyətlərdən biri satışdan əvvəl həddindən artıq ödənişlərin olması ilə yaranır ki, bu da keçmişdə vergitutma bazasının azaldılmasına və ya şirkət üçün zərərin ötürülməsinə səbəb olur. Belə hallarda, qanunverici kapital gəlirini keçmişdə çəkilmiş artıq ödənişlərin məbləği qədər vergiyə cəlb edəcəkdir.
Konsolidasiya edilmiş mənfəət rejimi: Vergi inteqrasiyası
Vergi inteqrasiyası və ya konsolidasiya, əsas şirkətin törəmə müəssisəsinin ayrı-ayrı vergi ödəyiciləri olmasına baxmayaraq, iki müəssisə arasında mənfəət və zərərin əvəzləşdirilməsinə imkan verən, sadəcə daimi nümayəndəlik kimi baxıldığı bir fiskal rejimdir.
Bu rejimin şərtləri aşağıdakılardır:
- Konsolidasiya edən şirkət rezident kapital şirkəti və ya Lüksemburq sistemi ilə müqayisə olunan vergi rejiminə tabe olan qeyri-rezident kapital şirkətinin Lüksemburqda yerləşən daimi nümayəndəliyi olmalıdır.
- Konsolidasiya ediləcək bütün şirkətlər tam vergi tutulan rezident kapital şirkətləri olmalıdır (şəffaf qurumlar vasitəsilə tam vergiyə cəlb olunan rezident kapital şirkətlərinin dolayı mülkiyyəti vergi inteqrasiyası üçün uyğunluğu qoruyur). Beynəlxalq vergi konsolidasiyası mümkün deyil.
- Konsolidasiya edən şirkət törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalının ən azı 95%-nə malik olmalıdır. Maliyyə nazirinin müsbət rəyi nəzərə alınmaqla, bu həddi 75%-ə endirmək olar. İştirak həmçinin ölkənin iqtisadi inkişafı üçün xüsusilə əlverişli hesab edilməlidir.
- Konsolidasiya olunacaq şirkətlər vergi orqanlarına müraciət etməlidirlər. Təsdiq minimum 5 il müddətinə verilir və konsolidasiya effektləri yalnız təsdiq edildiyi tarixdən tətbiq edilir.
Əməliyyat xərcləri
İcraçı Kompensasiyanın Çıxarılması
Direktorlara gündəlik idarəetmə vəzifələri üçün ödənilən mükafatlar, hətta direktor şirkətin səhmdarı olsa belə, çıxılan əmək haqqını təşkil edir. Direktorlara edilən və “tantièmes” adlanan digər ödənişlər şirkətin vergitutma bazasından çıxılmır.
Maliyyə Xərclərinin Çıxarılması
Faiz Ödənişləri
Kapital şirkətlərinin götürdükləri kreditlər üçün ödədikləri faiz ödənişləri ümumiyyətlə onların vergitutma bazasından çıxılır. Borc verənin statusundan (borc verən banka ödənilən faizlər, səhmdarların cari hesabları üzrə faiz ödənişləri kimi çıxılır) və ya onların fiskal vəziyyətindən (tutulan faizlərin tam vergiyə cəlb olunan və ya vergiyə cəlb edilməyən şəxsə ödənilməsindən asılı olmayaraq, çıxılma avtomatikdir) .
Bununla belə, səhmdar kapital qoyuluşu əvəzinə faizlə kredit verməklə şirkəti maliyyələşdirməyə cəlb oluna bilər. Bu, səhmdarın tutulmayan dividendlər deyil, şirkət üçün çıxılan faiz şəklində mükafat almasına imkan verir. Əgər səhmdar, uzadılmış kredit vasitəsilə, səhmdar olmasaydı, adətən əldə edə bilməyəcəkləri fayda əldə edərsə, faiz ödənişləri gizli dividend bölgüsü kimi yenidən təsnif edilə bilər.
Vergi orqanları həddən artıq yüksək faiz dərəcələrini yoxlayacaq, gizli dividentlə eyni vəziyyətdə üçüncü tərəfin tələb edə biləcəyini aşan istənilən faiz dərəcəsini yenidən təsnif edəcək. Eynilə, kapital şirkətlərinin hədsiz borcları da yoxlanıla bilər (kapitalizasiyanın aşağı olmasının nəticələri borc vəsaitlərinin kapital kimi təsnifləşdirilməsini və kreditin artıq məbləği üzrə ödənilən faizlərin gizli dividendlər kimi təyin edilməsini əhatə edir).
Bir qayda olaraq, şirkət iştirak əldə etmək üçün səhmdarlarından borc götürdüyü zaman 15-dən 85-ə (15: kapital, 85: borc) borcun kapitala nisbəti məqbuldur. Kredit üçüncü tərəf, adətən bank tərəfindən verilirsə, heç bir xüsusi borc-kapital nisbətinə riayət etmək lazım deyil.
Azad edilmiş Dividendlərlə əlaqədar ödənişlər
Azad edilmiş gəlirlə bağlı xərclər çıxılmır. Bu qayda o deməkdir ki, iştirakın əldə edilməsinin maliyyələşdirilməsi üçün götürülmüş kreditlər üzrə faiz ödənişləri həmin iştirakdan alınan dividendlərin qismən və ya tam azad edildiyi halda çıxılmayacaq.
Bununla belə, alınan dividendlərin məbləğindən artıq olan faizlər (həddindən artıq ödənişlər) üçün istisna edilir. Belə hallarda, faizlərin artıq hissəsi vergitutma bazasından çıxılan olaraq qalır.
- Tam azad edilmiş dividendlər: Ümumi qaydalar tətbiq olunur.
- Qismən azad edilmiş dividendlər: Nəzərə almaq lazımdır ki, əldə edilən gəlir 50% vergiyə cəlb olunur. Buna görə də, ödənişlər yalnız 50% həcmində çıxılmır.
- Tamamilə Vergiyə cəlb olunan Dividendlər: Bu dividendlərlə bağlı ödənişlər tamamilə çıxılır.
Yekun olaraq, Lüksemburq kapital şirkətlərini tənzimləyən vergi qaydalarını və qaydalarını başa düşmək effektiv maliyyə idarəçiliyi və uyğunluq üçün vacibdir. Səhmdarlarla əməliyyatlar, dividendlərin vergiyə cəlb edilməsi, kapital artımı və xərclərin çıxılması ilə bağlı spesifikliklər diqqətlə nəzərdən keçirilməli olan əsas sahələrdir. Bu qaydalara riayət etməklə şirkətlər Lüksemburqun vergi qanunlarına riayət etməklə öz vergi mövqelərini optimallaşdıra bilərlər.
Lüksemburq şirkətinizi (Sàrl/məhdud məsuliyyətli şirkət və ya SA/ictimai məhdud şirkət və ya başqa) və ya Lüksemburq holdinq şirkətinizi qeydiyyatdan keçirmək üçün Damalion ekspertinizlə əlaqə saxlayın .
