ルクセンブルクのSOPARFI（Société de Participations Financières）は、国際的な投資を管理する上で大きな税制上のメリットを提供する、人気の高い持株会社形態です。2025年現在、SOPARFIの税制は、ルクセンブルク法の下で完全な課税対象でありながら、持株会社に魅力的なメリットを提供しています。
ソパルフィ：税制
SOPARFIsにはルクセンブルクの標準法人税率が適用されるが、これは最近調整されたものである：
- 法人所得税（CIT）：16％（2025年に17％から引き下げ）
- 市町村事業税（MBT）：ルクセンブルク市では6.75
- 雇用基金拠出金CITに対する7％のサーチャージ
ルクセンブルク市のSOPARFIの実効税率を合計すると、2025年時点で約23.87%となる。
2025 最近の変更とオプション
2025年現在、ルクセンブルクはSOPARFI制度にいくつかの変更を導入している：
- 法人税率を17％から16％に引き下げ
- 会社の貸借対照表総額のみに基づく最低NWTの簡易計算
- 配当金、清算金、キャピタルゲインに対する参加免除を株式保有数に応じて免除するオプション。
ルクセンブルクの持株会社配当金の免除
SOPARFI構造の主な利点のひとつは、「参加免除」制度により、受取配当金が全額免除される可能性があることである。この免除は、ルクセンブルク所得税法（L.I.R.）第166条に基づいている。この免除を受けるには、以下の条件を満たす必要がある：
- 最低保有株式子会社の資本金の10％または120万ユーロ以上の取得価格
- 保有期間最低12ヶ月（または12ヶ月の保有を確約すること）
- 子会社の資格：子会社は、全額課税の居住者会社、全額課税の非居住者会社、またはEU居住者会社でなければならない。
これらの条件が満たされない場合でも、適格なルクセンブルク子会社からの配当については、50％の自動免除が適用される場合がある。
ルクセンブルクの持株会社キャピタルゲインの免税
SOPARFIはまた、適格参加持分の売却から生じるキャピタルゲインに対する全額免除の恩恵を受けることができる。この免除の条件は配当免除の条件と類似しているが、若干の違いがある：
- 最低保有株式子会社の資本金の10％または最低600万ユーロの取得価格
- 保有期間最低12ヶ月
- 子会社の資格：配当免除と同じ
この免除は、L.I.R.第166条およびL.I.R.第166条第9項を実施する2001年12月21日付大公令に基づくものである。
税制上の優遇措置
源泉税の免除：
- 独立企業間利息の支払いには源泉徴収税はかからない
- 清算分配金に対する源泉徴収税なし
- 適格株主への往路配当に対する源泉税の免除（復路配当と同様の条件による）
純富裕税（NWT）：
SOPARFIは、適格子会社が保有する株式について全額免除の恩恵を受けることができる。
租税条約とEU指令へのアクセス
SOPARFIsは、ルクセンブルクの広範な二重租税条約ネットワーク（2025年現在103条約）にフルアクセスでき、EU指令の恩恵を受けることができる。このため、SOPARFIは国際的なタックスプランニングにおいて特に魅力的な存在となっている。
SOPARFI構造は、ルクセンブルクの持株会社にとって、特に配当とキャピタルゲインに対する参加免税制度を通じて、大きな税制上のメリットを提供する。この制度はルクセンブルク所得税法第166条に基づいており、同法はこれらの免除の枠組みを提供しています。ただし、これらの優遇措置には特定の条件と濫用防止ルールが適用されることに注意が必要です。税法は変更される可能性があるため、ルクセンブルクでのSOPARFI設立を検討する際には、税務の専門家に相談し、最新の個別アドバイスを受けることをお勧めする。
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