Люксембурзька SOPARFI (Société de Participations Financières) – популярна структура холдингових компаній, яка пропонує значні податкові переваги для управління міжнародними інвестиціями. З 2025 року податковий режим SOPARFI надає привабливі переваги для холдингових компаній, залишаючись при цьому повністю оподатковуваним відповідно до законодавства Люксембургу.
Сопарфі: податковий режим
SOPARFI оподатковуються за стандартними ставками корпоративного податку в Люксембурзі, які нещодавно були скориговані:
- Податок на прибуток підприємств (ППП): 16% (знижено з 17% у 2025 році)
- Муніципальний податок на бізнес (MBT): 6,75% у місті Люксембург
- Внесок до Фонду зайнятості: 7% надбавка до податку на доходи фізичних осіб
Комбінована ефективна ставка податку для SOPARFI в Люксембурзі становить приблизно 23,87% станом на 2025 рік.
2025 Останні зміни та опції
З 2025 року Люксембург вніс деякі зміни до режиму SOPARFI:
- Зниження ставки податку на прибуток з 17% до 16%
- Спрощений розрахунок мінімального СЗТ на основі лише загального балансу компанії
- Можливість відмовитися від звільнення від участі у дивідендах, ліквідаційних надходженнях та приросту капіталу на основі вартості акцій.
Люксембурзька холдингова компанія: tзвільнення від оподаткування дивідендів
Однією з ключових переваг структури SOPARFI є можливість повного звільнення від оподаткування вхідних дивідендів за режимом “звільнення від участі”. Це звільнення базується на статті 166 Закону Люксембургу про податок на прибуток (L.I.R.). Для того, щоб отримати право на це звільнення, необхідно виконати наступні умови:
- Мінімальна частка участі: 10% капіталу дочірньої компанії або вартість придбання не менше 1,2 млн. євро
- Період володіння: Щонайменше 12 місяців (або зобов’язання утримувати протягом 12 місяців)
- Кваліфікація дочірньої компанії: Дочірня компанія повинна бути повністю оподатковуваною компанією-резидентом, повністю оподатковуваною компанією-нерезидентом або компанією-резидентом ЄС.
Якщо ці умови не виконуються, автоматичне звільнення в розмірі 50% все одно може застосовуватися до дивідендів від кваліфікованих люксембурзьких дочірніх компаній.
Люксембурзька холдингова компанія: tзвільнення від податку на приріст капіталу
SOPARFI також можуть скористатися повним звільненням від податку на приріст капіталу, отриманого від продажу кваліфікованих часток. Умови для цього звільнення подібні до умов звільнення від оподаткування дивідендів, з деякими відмінностями:
- Мінімальна частка участі: 10% капіталу дочірньої компанії або ціна придбання не менше 6 мільйонів євро
- Термін зберігання: Щонайменше 12 місяців
- Кваліфікація дочірньої компанії: Те саме, що і для звільнення від сплати дивідендів
Це звільнення ґрунтується на статті 166 ЗМП та Великокнязівському декреті від 21 грудня 2001 року, що імплементує статтю 166, пункт 9 ЗМП.
Додаткові податкові пільги
Звільнення від сплати податку у джерела виплати:
- Відсутність податку на репатріацію при виплаті відсотків на ринкових умовах
- Відсутність податку у джерела на ліквідаційні виплати
- Звільнення від податку на дивіденди, що виплачуються на користь акціонерів, які відповідають певним критеріям (за умови дотримання аналогічних умов, як і для дивідендів, що виплачуються на користь резидентів)
Податок на чисте багатство (NWT):
SOPARFIможуть скористатися повним звільненням від оподаткування акцій, що належать кваліфікованим дочірнім компаніям.
Доступ до податкових угод та директив ЄС
SOPARFI мають повний доступ до розгалуженої мережі угод про уникнення подвійного оподаткування Люксембургу (103 угоди станом на 2025 рік) і можуть скористатися перевагами директив ЄС. Це робить їх особливо привабливими для міжнародного податкового планування.
Структура SOPARFI пропонує значні податкові переваги для холдингових компаній у Люксембурзі, зокрема, завдяки режиму звільнення від оподаткування дивідендів та приросту капіталу. Режим базується на статті 166 Закону Люксембургу про податок на прибуток, яка забезпечує основу для цих пільг. Однак важливо зазначити, що ці пільги підлягають певним умовам і правилам боротьби зі зловживаннями. Оскільки податкове законодавство може змінюватися, рекомендується проконсультуватися з податковим фахівцем для отримання найактуальнішої та індивідуальної консультації при розгляді питання про створення SOPARFI в Люксембурзі.
Якщо ви розглядаєте можливість створення SOPARFI для своїх інвестиційних потреб, будь ласка, зв’яжіться з експертом Damalion прямо зараз.
Ця інформація не призначена для заміни конкретних індивідуальних податкових або юридичних консультацій. Ми рекомендуємо вам обговорити вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим податковим або юридичним консультантом | Зовнішні посилання є власністю їхніх власників і не означають жодних економічних зв’язків або інтересів з корпорацією Damalion.
