룩셈부르크의 SOPARFI(Société de Participations Financières)는 해외 투자를 관리할 때 상당한 세금 혜택을 제공하는 인기 있는 지주회사 구조입니다. 2025년부터 룩셈부르크 법에 따라 과세 대상인 지주회사에 매력적인 혜택을 제공하는 SOPARFI 세금 제도가 시행됩니다.
소파르피: 세금 제도
SOPARFI는 최근 조정된 룩셈부르크 표준 법인세율을 적용받습니다:
- 법인세(CIT): 16%(2025년 17%에서 인하)
- 지방 사업세(MBT): 룩셈부르크 시 6.75%
- 고용 기금 부담금: CIT에 대한 7% 할증료
룩셈부르크 시에서 SOPARFI의 총 실효 세율은 2025년 기준 약 23.87%입니다.
2025 최근 변경 사항 및 옵션
2025년부터 룩셈부르크는 SOPARFI 제도에 몇 가지 변경 사항을 도입했습니다:
- 법인세율 17%에서 16%로 인하
- 회사의 총 대차 대조표만을 기준으로 최소 NWT 계산 간소화
- 배당금, 청산 수익금 및 자본 이득에 대한 참여 면제를 주식 보유량 기준으로 면제하는 옵션입니다.
룩셈부르크 지주 회사: t배당금에 대한 도끼 면제
소파파이 구조의 주요 장점 중 하나는 ‘참여 면제’ 제도에 따라 인바운드 배당금에 대한 전액 면제가 가능하다는 점입니다. 이 면제는 룩셈부르크 소득세법(L.I.R.) 제166조에 근거합니다. 이 면제를 받으려면 다음 조건을 충족해야 합니다:
- 최소 지분 보유: 자회사 자본금의 10% 또는 최소 120만 유로의 인수 가격
- 보유 기간: 최소 12개월(또는 12개월 동안 보유하기로 약정)
- 자회사 자격: 자회사는 완전 과세 거주자 회사, 완전 과세 비거주자 회사 또는 EU 거주자 회사이어야 합니다.
이러한 조건이 충족되지 않는 경우에도 적격 룩셈부르크 자회사의 배당금에 대해서는 50% 자동 면제가 적용될 수 있습니다.
룩셈부르크 지주 회사: t자본 이득에 대한 도끼 면제
또한 SOPARFI는 적격 지분 매각으로 인한 자본 이득에 대해 전액 면제 혜택을 받을 수 있습니다. 이 면제의 조건은 배당금 면제의 조건과 유사하지만 몇 가지 차이점이 있습니다:
- 최소 지분율: 자회사 자본금의 10% 또는 최소 600만 유로의 인수 가격
- 보유 기간: 최소 12개월
- 자회사 자격: 배당금 면제와 동일
이 면제는 L.I.R. 제166조 및 2001년 12월 21일의 대공령(L.I.R. 제166조 9항을 시행하는 대공령)에 근거합니다.
추가 세금 혜택
원천징수 세금 면제:
- 무이자 이자 지급에 대한 원천징수세 없음
- 청산 분배금에 대한 원천징수세 없음
- 적격 주주에게 지급되는 아웃바운드 배당금에 대한 원천징수세 면제(인바운드 배당금과 유사한 조건에 따라)
순자산세(NWT):
SOPARFI는적격 자회사의 주식 보유에 대해 전액 면제 혜택을 받을 수 있습니다.
조세 조약 및 EU 지침에 대한 액세스
SOPARFI는 룩셈부르크의 광범위한 이중과세방지조약 네트워크(2025년 기준 103개 조약)에 완전히 액세스할 수 있으며 EU 지침의 혜택을 받을 수 있습니다. 따라서 국제 조세 계획에 특히 매력적입니다.
소파피 구조는 룩셈부르크의 지주회사에 상당한 세금 혜택을 제공하며, 특히 배당 및 자본 이득에 대한 참여 면제 제도를 통해 상당한 혜택을 제공합니다. 이 제도는 룩셈부르크 소득세법 제166조에 근거하며, 이는 이러한 면제에 대한 기본 틀을 제공합니다. 그러나 이러한 혜택에는 특정 조건과 남용 방지 규정이 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 세법은 변경될 수 있으므로 룩셈부르크에서 SOPARFI 설립을 고려할 때는 세무 전문가와 상담하여 가장 최신의 맞춤형 조언을 받는 것이 좋습니다.
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