Luxembourgs SOPARFI (Société de Participations Financières) er en populær holdingselskabsstruktur, der giver betydelige skattefordele ved forvaltning af internationale investeringer. Fra 2025 giver SOPARFI-skatteordningen attraktive fordele for holdingselskaber, samtidig med at de forbliver fuldt skattepligtige i henhold til luxembourgsk lov.
Soparfi: skatteordning
SOPARFI’ er er underlagt de almindelige luxembourgske selskabsskattesatser, som for nylig er blevet justeret:
- Selskabsskat (CIT): 16% (reduceret fra 17% i 2025)
- Kommunal erhvervsskat (MBT): 6,75% i Luxembourg by
- Bidrag til beskæftigelsesfonden: 7% tillæg til CIT
Den kombinerede effektive skattesats for en SOPARFI i Luxembourg by er ca. 23,87% fra 2025.
2025 Seneste ændringer og muligheder
Fra 2025 har Luxembourg indført nogle ændringer i SOPARFI-ordningen:
- Reduktion af CIT-satsen fra 17% til 16%.
- Forenklet beregning af minimum NWT udelukkende baseret på virksomhedens samlede balance
- Mulighed for at give afkald på fritagelse for deltagelse i udbytte, likvidationsprovenu og kapitalgevinster pr. aktiebesiddelse.
Luxembourgsk holdingselskab: tskattefritagelser på udbytte
En af de vigtigste fordele ved SOPARFI-strukturen er muligheden for fuld fritagelse for indgående udbytte i henhold til ordningen om “deltagelsesfritagelse”. Denne fritagelse er baseret på artikel 166 i den luxembourgske indkomstskattelov (L.I.R.). For at kvalificere sig til denne fritagelse skal følgende betingelser være opfyldt:
- Minimum aktiebesiddelse: 10 % af datterselskabets kapital eller en købspris på mindst 1,2 millioner euro
- Holdbarhedsperiode: Mindst 12 måneder (eller en forpligtelse til at holde i 12 måneder)
- Kvalifikation af datterselskab: Datterselskabet skal være et fuldt skattepligtigt hjemmehørende selskab, et fuldt skattepligtigt ikke-hjemmehørende selskab eller et selskab hjemmehørende i EU.
Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, kan der stadig gælde en automatisk fritagelse på 50 % for udbytte fra kvalificerede luxembourgske datterselskaber.
Luxembourgsk holdingselskab: tskattefritagelser på kapitalgevinster
SOPARFI’er kan også drage fordel af en fuld fritagelse for kapitalgevinster fra salg af kvalificerede andele. Betingelserne for denne fritagelse er de samme som for fritagelse for udbytte, med nogle forskelle:
- Minimum aktiebesiddelse: 10 % af datterselskabets kapital eller en købspris på mindst 6 millioner euro
- Holdbarhedsperiode: Mindst 12 måneder
- Kvalifikation af datterselskab: Samme som for udbyttefritagelser
Denne undtagelse er baseret på artikel 166 i L.I.R. og det storhertugelige dekret af 21. december 2001, der implementerer artikel 166, paragraf 9 i L.I.R.
Yderligere skattefordele
Fritagelse for kildeskat:
- Ingen kildeskat på rentebetalinger på armslængdevilkår
- Ingen kildeskat på udlodninger ved likvidation
- Fritagelse for kildeskat på udgående udbytte betalt til kvalificerede aktionærer (på samme betingelser som for indgående udbytte)
Nettoformueskat (NWT):
SOPARFI’er kan nyde godt af en fuld fritagelse for aktier i kvalificerede datterselskaber.
Adgang til skatteaftaler og EU-direktiver
SOPARFI’er har fuld adgang til Luxembourgs omfattende netværk af dobbeltbeskatningsaftaler (103 aftaler i 2025) og kan drage fordel af EU-direktiver. Det gør dem særligt attraktive til international skatteplanlægning.
SOPARFI-strukturen giver betydelige skattefordele for holdingselskaber i Luxembourg, især gennem sin ordning med fritagelse for deltagelse i udbytte og kapitalgevinster. Ordningen er baseret på artikel 166 i den luxembourgske indkomstskattelov, som giver rammerne for disse fritagelser. Det er dog vigtigt at bemærke, at disse fordele er underlagt specifikke betingelser og regler mod misbrug. Da skattelovgivningen kan ændre sig, er det tilrådeligt at rådføre sig med en skatteekspert for at få den mest opdaterede og personlige rådgivning, når man overvejer at etablere en SOPARFI i Luxembourg.
Hvis du overvejer at oprette en SOPARFI til dine investeringsbehov, så kontakt din Damalion-ekspert nu.
Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rådgivning. Vi foreslår, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rådgiver. Eksterne links ejes af deres respektive ejere og indebærer ikke nogen økonomisk forbindelse eller interesse med Damalion Corporation.
