Luxembourgs SOPARFI (Société de Participations Financières) er en populær holdingselskapsstruktur som gir betydelige skattefordeler ved forvaltning av internasjonale investeringer. Fra og med 2025 gir SOPARFI-skatteregimet attraktive fordeler for holdingselskaper, samtidig som det er fullt skattepliktig i henhold til luxembourgsk lov.
Soparfi: skatteregime
SOPARFIer er underlagt Luxembourgs standard selskapsskattesatser, som nylig har blitt justert:
- Selskapsskatt: 16 % (redusert fra 17 % i 2025)
- Kommunal forretningsskatt (MBT): 6,75 % i Luxembourg by
- Bidrag til sysselsettingsfondet: 7 % tilleggsavgift på verditransaksjoner
Den kombinerte effektive skattesatsen for en SOPARFI i Luxembourg by er ca. 23,87 % fra og med 2025.
2025 Nylige endringer og alternativer
Fra og med 2025 har Luxembourg innført noen endringer i SOPARFI-regimet:
- Reduksjon av CIT-satsen fra 17 % til 16 %.
- Forenklet beregning av minimum NWT basert utelukkende på selskapets totalbalanse
- Mulighet til å frafalle deltakelsesfritak for utbytte, likvidasjonsproveny og kapitalgevinster per aksjeeier.
Holdingselskap i Luxembourg: tskattefritak på utbytte
En av de viktigste fordelene med SOPARFI-strukturen er muligheten for fullt fritak for inngående utbytte i henhold til ordningen med “deltakelsesfritak”. Dette fritaket er basert på artikkel 166 i Luxembourgs lov om inntektsskatt (L.I.R.). For å kvalifisere for dette fritaket må følgende vilkår være oppfylt:
- Minimum eierandel: 10 % av datterselskapets kapital eller en oppkjøpspris på minst 1,2 millioner euro
- Beholdningsperiode: Minst 12 måneder (eller en forpliktelse til å holde i 12 måneder)
- Kvalifikasjoner for datterselskap: Datterselskapet må være et fullt skattepliktig hjemmehørende selskap, et fullt skattepliktig ikke-hjemmehørende selskap eller et selskap hjemmehørende i EU.
Hvis disse vilkårene ikke er oppfylt, kan et automatisk fritak på 50 % likevel gjelde for utbytte fra kvalifiserte datterselskaper i Luxembourg.
Holdingselskap i Luxembourg: tskattefritak på kapitalgevinster
SOPARFIer kan også dra nytte av et fullt fritak for kapitalgevinster fra salg av kvalifiserte andeler. Vilkårene for dette fritaket er de samme som for utbyttefritak, men med noen forskjeller:
- Minimum eierandel: 10 % av datterselskapets kapital eller en oppkjøpspris på minst 6 millioner euro
- Holdetid: Minst 12 måneder
- Kvalifisering av datterselskap: Samme som for utbyttefritak
Dette unntaket er basert på artikkel 166 i L.I.R. og storhertugdekretet av 21. desember 2001, som implementerer artikkel 166, paragraf 9 i L.I.R.
Ytterligere skattefordeler
Unntak fra kildeskatt:
- Ingen kildeskatt på rentebetalinger på armlengdes avstand
- Ingen kildeskatt på utdelinger ved likvidasjon
- Fritak fra kildeskatt på utgående utbytte til kvalifiserte aksjonærer (på samme vilkår som for inngående utbytte)
Netto formuesskatt (NWT):
SOPARFI-erkan dra nytte av fullt fritak for aksjer i kvalifiserte datterselskaper.
Tilgang til skatteavtaler og EU-direktiver
SOPARFI-er har full tilgang til Luxembourgs omfattende nettverk av dobbeltbeskatningsavtaler (103 avtaler per 2025) og kan dra nytte av EU-direktiver. Dette gjør dem spesielt attraktive for internasjonal skatteplanlegging.
SOPARFI-strukturen gir betydelige skattefordeler for holdingselskaper i Luxembourg, særlig gjennom ordningen med fritak for utbytte og kapitalgevinster. Ordningen er basert på artikkel 166 i den luxembourgske inntektsskatteloven, som danner rammeverket for disse unntakene. Det er imidlertid viktig å merke seg at disse fordelene er underlagt spesifikke vilkår og regler mot misbruk. Ettersom skattelovgivningen kan endres, anbefales det å rådføre seg med en skatteekspert for å få de mest oppdaterte og tilpassede rådene når man vurderer å etablere et SOPARFI i Luxembourg.
Hvis du vurderer å opprette en SOPARFI for dine investeringsbehov, kan du kontakte Damalion-eksperten din nå.
Denne informasjonen er ikke ment å være en erstatning for spesifikk individualisert skatt eller juridisk rådgivning. Vi anbefaler at du diskuterer din spesifikke situasjon med en kvalifisert skatte- eller juridisk rådgiver. Eksterne lenker eies av deres respektive eiere og innebærer ikke noen økonomisk forbindelse eller interesse med Damalion Corporation.
