Luxemburgs SOPARFI (Société de Participations Financières) är en populär holdingbolagsstruktur som erbjuder betydande skattefördelar för hantering av internationella investeringar. Från och med 2025 ger SOPARFI-skattesystemet attraktiva fördelar för holdingbolag samtidigt som de förblir fullt beskattningsbara enligt luxemburgsk lag.
Soparfi: skattesystem
SOPARFI är föremål för Luxemburgs standardiserade bolagsskattesatser, som nyligen har justerats:
- Inkomstskatt för företag: 16% (sänkt från 17% år 2025)
- Kommunal företagsskatt (MBT): 6,75% i Luxemburg stad
- Bidrag till sysselsättningsfonden: 7% tilläggsavgift på CIT
Den kombinerade effektiva skattesatsen för en SOPARFI i Luxemburg City är cirka 23,87% från och med 2025.
2025 Senaste ändringar och alternativ
Från och med 2025 har Luxemburg infört vissa ändringar i SOPARFI-reglerna:
- Sänkning av CIT-räntan från 17% till 16
- Förenklad beräkning av minsta NWT baserat enbart på bolagets totala balansräkning
- Möjlighet att avstå från skattebefrielse för utdelning, likvidationslikvid och kapitalvinst per aktieinnehav.
Luxemburgskt holdingbolag: tskattebefrielse på utdelning
En av de viktigaste fördelarna med SOPARFI-strukturen är möjligheten till fullständig befrielse från skatt på inkommande utdelningar enligt regimen “participation exemption”. Detta undantag baseras på artikel 166 i Luxemburgs inkomstskattelag (L.I.R.). För att kvalificera sig för detta undantag måste följande villkor uppfyllas:
- Minsta aktieinnehav: 10% av dotterföretagets kapital eller ett förvärvspris på minst 1,2 miljoner euro
- Innehavsperiod: Minst 12 månader (eller ett åtagande om att hålla i 12 månader)
- Kvalifikation för dotterbolag: Dotterbolaget måste vara ett fullt ut skattskyldigt inhemskt bolag, ett fullt ut skattskyldigt utländskt bolag eller ett bolag hemmahörande i EU.
Om dessa villkor inte är uppfyllda kan ett automatiskt undantag på 50% ändå tillämpas för utdelningar från kvalificerade luxemburgska dotterbolag.
Luxemburgskt holdingbolag: tskattebefrielse på kapitalvinster
SOPARFI kan också dra nytta av en fullständig befrielse från kapitalvinster som härrör från försäljningen av kvalificerade andelar. Villkoren för detta undantag liknar dem för undantag för utdelning, med vissa skillnader:
- Minsta aktieinnehav: 10% av dotterföretagets kapital eller ett förvärvspris på minst 6 miljoner euro
- Innehavsperiod: Minst 12 månader
- Kvalificering av dotterbolag: Samma som för undantag från utdelningsskyldighet
Detta undantag grundar sig på artikel 166 i L.I.R. och Grand Ducal Decree av den 21 december 2001, som genomför artikel 166, klausul 9 i L.I.R.
Ytterligare skatteförmåner
Undantag från källskatt:
- Ingen källskatt på räntebetalningar på armlängds avstånd
- Ingen källskatt på utdelning vid likvidation
- Undantag från källskatt på utgående utdelningar till berättigade aktieägare (på liknande villkor som för ingående utdelningar)
Skatt på nettoförmögenhet (NWT):
SOPARFIkan dra nytta av en fullständig skattebefrielse för aktier som innehas i kvalificerade dotterbolag.
Tillgång till skatteavtal och EU-direktiv
SOPARFI har full tillgång till Luxemburgs omfattande nätverk av dubbelbeskattningsavtal (103 avtal från och med 2025) och kan dra nytta av EU-direktiv. Detta gör dem särskilt attraktiva för internationell skatteplanering.
SOPARFI-strukturen erbjuder betydande skattefördelar för holdingbolag i Luxemburg, särskilt genom dess system med undantag för utdelningar och kapitalvinster. Systemet baseras på artikel 166 i den luxemburgska inkomstskattelagen, som utgör ramen för dessa undantag. Det är dock viktigt att notera att dessa förmåner är föremål för särskilda villkor och regler mot missbruk. Eftersom skattelagstiftningen kan ändras är det lämpligt att konsultera en skatteexpert för att få de mest aktuella och personliga råden när man överväger att etablera ett SOPARFI i Luxemburg.
Om du funderar på att sätta upp en SOPARFI för dina investeringsbehov, kontakta din Damalion-expert nu.
Denna information är inte avsedd att ersätta specifik individualiserad skatt eller juridisk rådgivning. Vi rekommenderar att du diskuterar din specifika situation med en kvalificerad skatte- eller juridisk rådgivare. Externa länkar ägs av respektive ägare och innebär inte någon ekonomisk koppling eller intressegemenskap med Damalion Corporation.
