La SOPARFI (Société de Participations Financières) luxemburguesa es una popular estructura de sociedad holding que ofrece importantes ventajas fiscales para gestionar inversiones internacionales. A partir de 2025, el régimen fiscal de la SOPARFI ofrece atractivas ventajas a las sociedades holding, sin dejar de estar plenamente sujetas a la legislación luxemburguesa.
Soparfi: régimen fiscal
Las SOPARFI están sujetas a los tipos normales del impuesto de sociedades luxemburgués, que se han ajustado recientemente:
- Impuesto de Sociedades: 16% (reducido del 17% en 2025)
- Impuesto Municipal de Actividades Económicas (IMCE): 6,75% en la ciudad de Luxemburgo
- Contribución al Fondo de Empleo: 7% de recargo sobre el CIT
El tipo impositivo efectivo combinado para una SOPARFI en la ciudad de Luxemburgo es de aproximadamente el 23,87% a partir de 2025.
2025 Cambios recientes y opciones
A partir de 2025, Luxemburgo ha introducido algunos cambios en el régimen SOPARFI:
- Reducción del tipo CIT del 17% al 16
- Cálculo simplificado del NWT mínimo basado únicamente en el balance total de la empresa
- Opción de renunciar a la exención de participación en los dividendos, el producto de la liquidación y las plusvalías por participación.
Sociedad holding luxemburguesa: texenciones del impuesto sobre dividendos
Una de las principales ventajas de la estructura SOPARFI es la posibilidad de obtener una exención total sobre los dividendos entrantes en virtud del régimen de “exención por participación”. Esta exención se basa en el artículo 166 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Luxemburgo (L.I.R.). Para beneficiarse de esta exención, deben cumplirse las siguientes condiciones:
- Participación mínima: 10% del capital de la filial o un precio de adquisición de al menos 1,2 millones de euros
- Periodo de tenencia: Al menos 12 meses (o un compromiso de mantenimiento de 12 meses)
- Cualificación de la filial: La filial debe ser una empresa residente plenamente sujeta a impuestos, una empresa no residente plenamente sujeta a impuestos o una empresa residente en la UE.
Si no se cumplen estas condiciones, aún puede aplicarse una exención automática del 50% a los dividendos de las filiales luxemburguesas que cumplan los requisitos.
Sociedad holding luxemburguesa: texenciones de las plusvalías
Las SOPARFI también pueden beneficiarse de una exención total sobre las plusvalías derivadas de la venta de participaciones cualificadas. Las condiciones de esta exención son similares a las de la exención de dividendos, con algunas diferencias:
- Participación mínima: 10% del capital de la filial o un precio de adquisición de al menos 6 millones de euros
- Periodo de tenencia: Al menos 12 meses
- Calificación de filial: Igual que para las exenciones de dividendos
Esta exención se basa en el artículo 166 de la L.I.R. y en el Decreto del Gran Ducado de 21 de diciembre de 2001, por el que se aplica el artículo 166, apartado 9, de la L.I.R.
Ventajas fiscales adicionales
Exenciones de retención a cuenta:
- No hay retención a cuenta sobre los pagos de intereses en condiciones de libre competencia
- Sin retención fiscal sobre las distribuciones de liquidación
- Exención de la retención en origen sobre los dividendos salientes pagados a accionistas cualificados (sujeta a condiciones similares a las de los dividendos entrantes).
Impuesto sobre el Patrimonio Neto (TNR):
Las SOPARFIpueden beneficiarse de una exención total sobre las acciones poseídas en filiales que cumplan los requisitos.
Acceso a Tratados Fiscales y Directivas de la UE
Las SOPARFI tienen pleno acceso a la amplia red luxemburguesa de convenios para evitar la doble imposición (103 convenios en 2025) y pueden beneficiarse de las Directivas de la UE. Esto las hace especialmente atractivas para la planificación fiscal internacional.
La estructura SOPARFI ofrece importantes ventajas fiscales a las sociedades holding de Luxemburgo, sobre todo gracias a su régimen de exención de participación en los dividendos y las plusvalías. El régimen se basa en el artículo 166 de la Ley luxemburguesa del Impuesto sobre la Renta, que establece el marco de estas exenciones. Sin embargo, es importante tener en cuenta que estos beneficios están sujetos a condiciones específicas y a normas antiabuso. Dado que las leyes fiscales pueden cambiar, es aconsejable consultar a un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actualizado y personalizado cuando te plantees establecer una SOPARFI en Luxemburgo.
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