La SOPARFI (Société de Participations Financières) luxembourgeoise est une structure de holding populaire qui offre des avantages fiscaux significatifs pour la gestion d’investissements internationaux. À partir de 2025, le régime fiscal des SOPARFI offrira des avantages intéressants aux sociétés holding tout en restant pleinement imposables en vertu de la loi luxembourgeoise.
Soparfi : régime fiscal
Les SOPARFI sont soumises au taux normal de l’impôt luxembourgeois sur les sociétés, qui a été récemment ajusté :
- Impôt sur les sociétés (IS) : 16 % (réduit à 17 % en 2025)
- Taxe professionnelle communale (MBT) : 6,75 % dans la ville de Luxembourg
- Contribution au fonds pour l’emploi : Surtaxe de 7 % sur le CIT
Le taux d’imposition effectif combiné pour une SOPARFI à Luxembourg-Ville est d’environ 23,87 % à partir de 2025.
2025 Modifications et options récentes
À partir de 2025, le Luxembourg a apporté quelques modifications au régime SOPARFI :
- Réduction du taux de l’impôt sur les sociétés de 17 % à 16 %.
- Calcul simplifié de la TNO minimale sur la base du seul bilan total de l’entreprise
- Possibilité de renoncer à l’exonération de participation pour les dividendes, les produits de liquidation et les plus-values par actionnaire.
Société holding luxembourgeoise : texonérations fiscales sur les dividendes
L’un des principaux avantages de la structure SOPARFI est la possibilité de bénéficier d’une exonération totale sur les dividendes entrants en vertu du régime de l'”exemption de participation”. Cette exonération est basée sur l’article 166 de la loi luxembourgeoise relative à l’impôt sur le revenu (L.I.R.). Pour bénéficier de cette exonération, les conditions suivantes doivent être remplies :
- Participation minimale : 10% du capital de la filiale ou un prix d’acquisition d’au moins 1,2 million d’euros
- Période de détention : Au moins 12 mois (ou un engagement de détention de 12 mois)
- Qualification de la filiale : La filiale doit être une société résidente pleinement imposable, une société non-résidente pleinement imposable ou une société résidente de l’UE.
Si ces conditions ne sont pas remplies, une exonération automatique de 50 % peut toujours s’appliquer aux dividendes provenant de filiales luxembourgeoises qualifiées.
Société holding luxembourgeoise : tes exonérations fiscales sur les plus-values
Les SOPARFI peuvent également bénéficier d’une exonération totale des plus-values provenant de la vente de participations qualifiées. Les conditions de cette exonération sont similaires à celles de l’exonération des dividendes, à quelques différences près :
- Participation minimale : 10% du capital de la filiale ou un prix d’acquisition d’au moins 6 millions d’euros
- Période de détention : Au moins 12 mois
- Qualification des filiales : Même chose que pour les exonérations de dividendes
Cette exonération est fondée sur l’article 166 du L.I.R. et sur l’arrêté grand-ducal du 21 décembre 2001 portant exécution de l’article 166, alinéa 9 du L.I.R.
Avantages fiscaux supplémentaires
Exemptions de retenue à la source :
- Pas de retenue à la source sur les paiements d’intérêts effectués dans des conditions normales de concurrence
- Pas de retenue à la source sur les distributions de liquidation
- Exemption de retenue à la source sur les dividendes sortants versés à des actionnaires qualifiés (sous réserve de conditions similaires à celles applicables aux dividendes entrants)
L’impôt sur la fortune nette (NWT) :
Les SOPARFIpeuvent bénéficier d’une exonération totale sur les actions détenues dans des filiales qualifiées.
Accès aux conventions fiscales et aux directives européennes
Les SOPARFI ont pleinement accès au vaste réseau luxembourgeois de conventions de double imposition (103 conventions en 2025) et peuvent bénéficier des directives de l’UE. Elles sont donc particulièrement intéressantes pour la planification fiscale internationale.
La structure SOPARFI offre des avantages fiscaux significatifs pour les sociétés holding au Luxembourg, notamment grâce à son régime d’exonération de participation pour les dividendes et les plus-values. Ce régime est basé sur l’article 166 de la loi luxembourgeoise relative à l’impôt sur le revenu, qui encadre ces exonérations. Toutefois, il est important de noter que ces avantages sont soumis à des conditions spécifiques et à des règles anti-abus. Comme les lois fiscales peuvent changer, il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents et les plus personnalisés lorsque vous envisagez d’établir une SOPARFI au Luxembourg.
Si vous envisagez de créer une SOPARFI pour vos besoins d’investissement, n’hésitez pas à contacter votre expert Damalion.
Ces informations ne sont pas destinées à remplacer un conseil fiscal ou juridique individualisé. Nous vous conseillons de discuter de votre situation spécifique avec un conseiller fiscal ou juridique qualifié. Les liens externes sont la propriété de leurs détenteurs respectifs et n’impliquent aucun lien économique ou d’intérêt avec Damalion Corporation.
