SOPARFI (Société de Participations Financières) din Luxemburg este o structură populară de holding care oferă avantaje fiscale semnificative pentru gestionarea investițiilor internaționale. Începând cu 2025, regimul fiscal al SOPARFI oferă beneficii atractive societăților holding, rămânând în același timp pe deplin impozabile în conformitate cu legislația luxemburgheză.
Soparfi: regimul fiscal
SOPARFI sunt supuse ratelor standard de impozit pe profit din Luxemburg, care au fost ajustate recent:
- Impozitul pe venitul societăților (CIT): 16% (redus de la 17% în 2025)
- Taxa municipală de afaceri (MBT): 6,75% în orașul Luxemburg
- Contribuția la Fondul pentru ocuparea forței de muncă: Suprataxa de 7% asupra CIT
Rata de impozitare efectivă combinată pentru o SOPARFI în orașul Luxemburg este de aproximativ 23,87% începând cu 2025.
2025 Modificări recente și opțiuni
Începând cu 2025, Luxemburg a introdus unele modificări la regimul SOPARFI:
- Reducerea ratei CIT de la 17% la 16%
- Calcul simplificat al NWT minim bazat exclusiv pe bilanțul total al societății
- Opțiunea de a renunța la scutirea de participare pentru dividende, venituri din lichidare și câștiguri de capital pentru fiecare deținător de acțiuni.
Societatea holding din Luxemburg: tscutiri de ax pe dividende
Unul dintre principalele avantaje ale structurii SOPARFI este potențialul de scutire totală a dividendelor primite în cadrul regimului de “scutire de participare”. Această scutire se bazează pe articolul 166 din Legea luxemburgheză privind impozitul pe venit (L.I.R.). Pentru a beneficia de această scutire, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- Deținerea minimă de acțiuni: 10% din capitalul filialei sau un preț de achiziție de cel puțin 1,2 milioane EUR
- Perioada de deținere: Cel puțin 12 luni (sau un angajament de a deține timp de 12 luni)
- Calificarea filialei: Filiala trebuie să fie o societate rezidentă complet impozabilă, o societate nerezidentă complet impozabilă sau o societate rezidentă în UE.
În cazul în care aceste condiții nu sunt îndeplinite, se poate aplica în continuare o scutire automată de 50% pentru dividendele provenite de la filiale luxemburgheze eligibile.
Societate holding din Luxemburg: tscutiri de taxă pe câștigurile de capital
SOPARFI-urile pot beneficia, de asemenea, de o scutire totală a câștigurilor de capital rezultate din vânzarea participațiilor calificate. Condițiile pentru această scutire sunt similare cu cele pentru scutirea de dividende, cu unele diferențe:
- Deținerea minimă de acțiuni: 10% din capitalul filialei sau un preț de achiziție de cel puțin 6 milioane EUR
- Perioada de deținere: Cel puțin 12 luni
- Calificarea de filială: Aceeași ca pentru scutirea de dividende
Această scutire se bazează pe articolul 166 din L.I.R. și pe Decretul Marelui Ducat din 21 decembrie 2001 de punere în aplicare a articolului 166, clauza 9 din L.I.R.
Avantaje fiscale suplimentare
Scutiri de reținere la sursă:
- Nu se reține la sursă impozitul pe plățile de dobânzi efectuate în condiții de concurență normală
- Fără reținere la sursă a impozitului pe distribuțiile de lichidare
- Scutire de la reținerea la sursă a impozitului pe dividendele plătite acționarilor calificați (în condiții similare cu cele aplicabile dividendelor primite)
Impozitul pe bogăția netă (NWT):
SOPARFI-urilepot beneficia de o scutire totală pentru acțiunile deținute în filiale eligibile.
Accesul la tratatele fiscale și la directivele UE
SOPARFI-urile au acces deplin la rețeaua extinsă de tratate de evitare a dublei impuneri din Luxemburg (103 tratate până în 2025) și pot beneficia de directivele UE. Acest lucru le face deosebit de atractive pentru planificarea fiscală internațională.
Structura SOPARFI oferă avantaje fiscale semnificative pentru societățile holding din Luxemburg, în special prin regimul său de scutire de participare pentru dividende și câștiguri de capital. Regimul se bazează pe articolul 166 din Legea luxemburgheză privind impozitul pe venit, care oferă cadrul pentru aceste scutiri. Cu toate acestea, este important să rețineți că aceste beneficii sunt supuse unor condiții specifice și unor norme anti-abuz. Având în vedere că legislația fiscală se poate modifica, este recomandabil să consultați un profesionist în domeniul fiscal pentru a obține cele mai actualizate și personalizate sfaturi atunci când luați în considerare înființarea unei SOPARFI în Luxemburg.
Dacă vă gândiți să înființați o SOPARFI pentru nevoile dumneavoastră de investiții, vă rugăm să contactați expertul Damalion acum.
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați situația dumneavoastră specifică cu un consilier fiscal sau juridic calificat | Link-urile externe aparțin proprietarilor respectivi și nu implică nicio legătură economică sau interes cu Damalion Corporation.
