Luxemburgin SOPARFI (Société de Participations Financières) on suosittu holding-yhtiörakenne, joka tarjoaa merkittäviä veroetuja kansainvälisten sijoitusten hallinnoinnissa. Vuodesta 2025 alkaen SOPARFI-verojärjestelmä tarjoaa holdingyhtiöille houkuttelevia etuja, mutta on samalla täysin Luxemburgin lainsäädännön mukaan verotettava.
Soparfi: verotusjärjestelmä
SOPARFI-yhtiöihin sovelletaan Luxemburgin tavanomaista yhtiöverokantaa, jota on hiljattain mukautettu:
- Yhteisövero: 16 % (alennettu 17 %:sta vuonna 2025).
- Kunnallinen elinkeinovero (MBT): 6,75 % Luxemburgin kaupungissa
- Työllisyysrahaston rahoitusosuus: 7 %:n lisämaksu arvokuljetuksista
Luxemburgissa sijaitsevan SOPARFI:n yhdistetty efektiivinen verokanta on noin 23,87 prosenttia vuodesta 2025 alkaen.
2025 Viimeaikaiset muutokset ja vaihtoehdot
Vuodesta 2025 alkaen Luxemburg on tehnyt joitakin muutoksia SOPARFI-järjestelmään:
- Arvokuljetuskannan alentaminen 17 prosentista 16 prosenttiin
- Yksinkertaistettu NWT:n vähimmäismäärän laskeminen pelkästään yrityksen taseen loppusumman perusteella
- Mahdollisuus luopua osinkojen, selvitystulojen ja myyntivoittojen osinkovapautuksesta osakeomistajakohtaisesti.
Luxemburgin holdingyhtiö: tosinkoja koskevat vapautukset
Yksi SOPARFI-rakenteen tärkeimmistä eduista on mahdollisuus saada täysi vapautus osinkojen maksusta “osallistumisvapautusjärjestelmän” nojalla. Tämä vapautus perustuu Luxemburgin tuloverolain 166 pykälään. Vapautuksen saaminen edellyttää seuraavien edellytysten täyttymistä:
- Vähimmäisomistus: 10 % tytäryhtiön pääomasta tai vähintään 1,2 miljoonan euron hankintahinta.
- Pitoaika: Vähintään 12 kuukautta (tai sitoumus pitää 12 kuukautta).
- Toissijainen tutkinto: Tytäryhtiön on oltava täysin verovelvollinen kotimainen yhtiö, täysin verovelvollinen ulkomailla asuva yhtiö tai EU:ssa asuva yhtiö.
Jos nämä edellytykset eivät täyty, 50 prosentin automaattista vapautusta voidaan silti soveltaa vaatimukset täyttävien luxemburgilaisten tytäryhtiöiden osinkoihin.
Luxemburgin holdingyhtiö: tpääomatuloja koskevat vapautukset
SOPARFI-yritykset voivat myös saada täyden vapautuksen vaatimukset täyttävien osuuksien myynnistä saatavista myyntivoitoista. Tämän vapautuksen edellytykset ovat samanlaiset kuin osinkovapautuksen edellytykset, mutta niissä on joitakin eroja:
- Vähimmäisomistus: 10 % tytäryhtiön pääomasta tai vähintään 6 miljoonan euron hankintahinta.
- Pitoaika: Vähintään 12 kuukautta
- Toissijainen tutkinto: Sama kuin osinkovapautusten osalta
Tämä vapautus perustuu L.I.R.:n 166 pykälään ja L.I.R.:n 166 pykälän 9 momentin täytäntöönpanosta 21. joulukuuta 2001 annettuun suurherttuan asetukseen.
Muita veroetuja
Lähdeverovapautukset:
- Ei lähdeveroa markkinaehtoisista korkomaksuista
- Ei lähdeveroa likvidaatiosta maksettavista osingoista
- Vapautus lähdeverosta lähtevistä osingoista, jotka maksetaan vaatimukset täyttäville osakkeenomistajille (samoin edellytyksin kuin lähtevät osingot).
Nettovarallisuusvero (NWT):
SOPARFI-yrityksetvoivat saada täyden verovapauden vaatimukset täyttävien tytäryhtiöiden osakkeista.
Pääsy verosopimuksiin ja EU-direktiiveihin
SOPARFI-yrityksillä on täysi pääsy Luxemburgin laajaan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyjen sopimusten verkostoon (103 sopimusta vuonna 2025), ja ne voivat hyötyä EU:n direktiiveistä. Tämä tekee niistä erityisen houkuttelevia kansainvälisen verosuunnittelun kannalta.
SOPARFI-rakenne tarjoaa merkittäviä veroetuja Luxemburgissa toimiville holdingyhtiöille erityisesti osinkoja ja myyntivoittoja koskevan vapautusjärjestelmän ansiosta. Järjestelmä perustuu Luxemburgin tuloverolain 166 pykälään, jossa säädetään näiden vapautusten puitteista. On kuitenkin tärkeää huomata, että näihin etuihin sovelletaan erityisehtoja ja väärinkäytön vastaisia sääntöjä. Koska verolainsäädäntö voi muuttua, on suositeltavaa kääntyä veroalan ammattilaisen puoleen saadakseen ajantasaisimmat ja yksilöllisimmät neuvot, kun harkitsee SOPARFI-yhtiön perustamista Luxemburgiin.
Jos harkitset SOPARFI-rahaston perustamista sijoitustarpeitasi varten, ota yhteyttä Damalion-asiantuntijaasi nyt.
Näitä tietoja ei ole tarkoitettu korvaamaan yksittäisiä yksilöllisiä vero- tai oikeudellisia neuvoja. Suosittelemme, että keskustelet omasta tilanteestasi pätevän vero- tai oikeudellisen neuvonantajan kanssa | Ulkoiset linkit ovat omistajiensa omaisuutta, eivätkä ne merkitse mitään taloudellista yhteyttä tai etua Damalion-yhtiön kanssa.
