Luksemburška družba SOPARFI (Société de Participations Financières) je priljubljena struktura holdinške družbe, ki ponuja pomembne davčne ugodnosti pri upravljanju mednarodnih naložb. Od leta 2025 davčna ureditev SOPARFI zagotavlja privlačne ugodnosti za holdinške družbe, hkrati pa ostaja v celoti obdavčljiva v skladu z luksemburško zakonodajo.
Soparfi: davčni režim
Za SOPARFI veljajo standardne luksemburške stopnje davka od dohodkov pravnih oseb, ki so bile nedavno prilagojene:
- Davek od dohodka pravnih oseb (CIT): 16 % (od leta 2025 znižan s 17 %)
- Občinski davek na poslovanje (MBT): V mestu Luksemburg: 6,75 %.
- Prispevek iz sklada za zaposlovanje: 7-odstotni pribitek na davek od dobička pravnih oseb
Skupna efektivna davčna stopnja za družbo SOPARFI v mestu Luksemburg od leta 2025 znaša približno 23,87 %.
2025 Nedavne spremembe in možnosti
Od leta 2025 dalje je Luksemburg uvedel nekaj sprememb režima SOPARFI:
- Znižanje stopnje davka od dohodkov pravnih oseb s 17 % na 16 %
- Poenostavljen izračun minimalnega neto nacionalnega davka, ki temelji samo na celotni bilanci stanja družbe
- Možnost opustitve oprostitve udeležbe za dividende, prihodke od likvidacije in kapitalske dobičke na podlagi posameznega deleža.
Luksemburški holding: tahko se oprostijo dividende
Ena od ključnih prednosti strukture SOPARFI je možnost popolne oprostitve za dohodne dividende v skladu z režimom “oprostitve udeležbe”. Ta oprostitev temelji na členu 166 luksemburškega zakona o dohodnini (L.I.R.). Za upravičenost do te oprostitve morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
- Najmanjši delež: Najmanjši delež: 10 % kapitala odvisne družbe ali prevzemna cena najmanj 1,2 milijona EUR
- Obdobje hrambe: Vsaj 12 mesecev (ali zaveza, da bo v lasti 12 mesecev)
- Pomožna kvalifikacija: Hčerinska družba mora biti v celoti obdavčljivo podjetje rezident, v celoti obdavčljivo podjetje nerezident ali podjetje rezident EU.
Če ti pogoji niso izpolnjeni, se lahko za dividende hčerinskih družb v Luksemburgu, ki izpolnjujejo pogoje, še vedno uporablja 50-odstotna samodejna oprostitev.
Luksemburški holding: tahko se oprostijo davki na kapitalske dobičke
Družbe SOPARFI so lahko tudi v celoti oproščene plačila kapitalskih dobičkov, pridobljenih s prodajo kvalificiranih deležev. Pogoji za to oprostitev so podobni pogojem za oprostitev dividend, z nekaterimi razlikami:
- Najmanjši delež: Najmanjši delež: 10 % kapitala hčerinske družbe ali prevzemna cena najmanj 6 milijonov EUR
- Obdobje hrambe: Vsaj 12 mesecev
- Pomožna kvalifikacija: Enako kot pri oprostitvah dividend
Ta izjema temelji na členu 166 zakonika L.I.R. in odloku Velikega vojvode z dne 21. decembra 2001 o izvajanju člena 166(9) zakonika L.I.R.
Dodatne davčne ugodnosti
Oprostitve davčnega odtegljaja:
- Ni davčnega odtegljaja za plačila obresti, ki se izplačujejo med nepovezanimi in neodvisnimi strankami.
- Ni davčnega odtegljaja za izplačila ob likvidaciji
- Oprostitev davčnega odtegljaja za izhodne dividende, izplačane upravičenim delničarjem (pod podobnimi pogoji kot za vhodne dividende)
Davek na neto premoženje (NWT):
Družbe SOPARFIso lahko upravičene do popolne oprostitve za delnice, ki jih imajo v kvalificiranih hčerinskih družbah.
Dostop do davčnih pogodb in direktiv EU
Družbe SOPARFI imajo popoln dostop do obsežne luksemburške mreže pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja (103 pogodbe od leta 2025) in lahko koristijo direktive EU. Zaradi tega so še posebej privlačni za mednarodno davčno načrtovanje.
Struktura SOPARFI ponuja pomembne davčne ugodnosti za holdinške družbe v Luksemburgu, zlasti z režimom oprostitve udeležbe za dividende in kapitalske dobičke. Režim temelji na členu 166 luksemburškega zakona o dohodnini, ki določa okvir za te oprostitve. Vendar je treba opozoriti, da za te ugodnosti veljajo posebni pogoji in pravila proti zlorabam. Ker se davčna zakonodaja lahko spreminja, se je priporočljivo posvetovati z davčnim strokovnjakom, da bi dobili najnovejše in najbolj prilagojene nasvete, ko razmišljate o ustanovitvi SOPARFI v Luksemburgu.
Če razmišljate o ustanovitvi SOPARFI za svoje naložbene potrebe, se zdaj obrnite na strokovnjaka Damalion.
Te informacije niso namenjene nadomestitvi posebnega individualnega davčnega ali pravnega svetovanja. Svetujemo vam, da se o svoji posebni situaciji posvetujete z usposobljenim davčnim ali pravnim svetovalcem | Zunanje povezave so last njihovih lastnikov in ne pomenijo nobene ekonomske povezave ali interesa s podjetjem Damalion.
