Lucemburská SOPARFI (Société de Participations Financières) je oblíbená struktura holdingové společnosti, která nabízí významné daňové výhody při správě mezinárodních investic. Od roku 2025 poskytuje daňový režim SOPARFI atraktivní výhody pro holdingové společnosti, přičemž zůstává plně zdanitelný podle lucemburského práva.
Soparfi: daňový režim
Na SOPARFI se vztahují standardní lucemburské sazby daně z příjmů právnických osob, které byly nedávno upraveny:
- Daň z příjmu právnických osob (CIT): 16 % (snížená ze 17 % v roce 2025)
- Obecní daň z podnikání (MBT): V Lucemburku je to 6,75 %: MBT: 6,75 % ve městě Lucemburk
- Příspěvek z Fondu zaměstnanosti: 7% příplatek k dani z příjmu právnických osob
Kombinovaná efektivní daňová sazba pro SOPARFI v Lucemburku činí od roku 2025 přibližně 23,87 %.
2025 Nedávné změny a možnosti
Od roku 2025 zavedlo Lucembursko některé změny v režimu SOPARFI:
- Snížení sazby CIT ze 17 % na 16 %
- Zjednodušený výpočet minimálního NWT pouze na základě celkové rozvahy společnosti.
- Možnost vzdát se osvobození od účasti na dividendách, likvidačních výnosech a kapitálových ziscích na základě podílu.
Lucemburská holdingová společnost: tosvobození od daně z dividend
Jednou z klíčových výhod struktury SOPARFI je možnost úplného osvobození od daně z příchozích dividend v režimu “osvobození od daně z účasti”. Toto osvobození je založeno na článku 166 lucemburského zákona o dani z příjmu (L.I.R.). Aby bylo možné toto osvobození uplatnit, musí být splněny následující podmínky:
- Minimální podíl: Minimální podíl: 10 % kapitálu dceřiné společnosti nebo akviziční cena alespoň 1,2 milionu EUR.
- Doba držení: Minimálně 12 měsíců (nebo závazek držet po dobu 12 měsíců)
- Vedlejší kvalifikace: Dceřiná společnost musí být plně zdanitelnou společností – rezidentem, plně zdanitelnou společností – nerezidentem nebo společností – rezidentem EU.
Pokud tyto podmínky nejsou splněny, může se na dividendy z kvalifikovaných lucemburských dceřiných společností přesto vztahovat automatické osvobození ve výši 50 %.
Lucemburská holdingová společnost: tosvobození od daně z kapitálových výnosů
SOPARFI mohou rovněž využít plného osvobození od daně z kapitálových zisků z prodeje kvalifikovaných účastí. Podmínky pro toto osvobození jsou podobné podmínkám pro osvobození od daně z dividend s určitými rozdíly:
- Minimální podíl: Minimální podíl: 10 % kapitálu dceřiné společnosti nebo akviziční cena nejméně 6 milionů eur.
- Doba držení: Nejméně 12 měsíců
- Vedlejší kvalifikace: Stejné jako u osvobození od daně z dividend
Tato výjimka je založena na článku 166 L.I.R. a na velkovévodském dekretu ze dne 21. prosince 2001, kterým se provádí článek 166 odst. 9 L.I.R.
Další daňové výhody
Osvobození od srážkové daně:
- Žádná srážková daň z úroků vyplácených za obvyklých podmínek
- Žádná srážková daň z likvidačních výplat
- Osvobození od srážkové daně z odchozích dividend vyplácených oprávněným akcionářům (za podobných podmínek jako u příchozích dividend).
Daň z čistého jmění (NWT):
SOPARFImohou využívat plné osvobození od daně u akcií držených v kvalifikovaných dceřiných společnostech.
Přístup k daňovým smlouvám a směrnicím EU
SOPARFI mají plný přístup k rozsáhlé lucemburské síti smluv o zamezení dvojího zdanění (103 smluv k roku 2025) a mohou využívat směrnice EU. To je činí obzvláště atraktivními pro mezinárodní daňové plánování.
Struktura SOPARFI nabízí holdingovým společnostem v Lucembursku významné daňové výhody, zejména díky režimu osvobození od daně z dividend a kapitálových zisků. Tento režim vychází z článku 166 lucemburského zákona o dani z příjmu, který stanoví rámec pro tato osvobození. Je však důležité si uvědomit, že tyto výhody podléhají specifickým podmínkám a pravidlům proti zneužívání. Vzhledem k tomu, že daňové zákony se mohou měnit, doporučujeme při zvažování založení SOPARFI v Lucembursku konzultovat s daňovým odborníkem, který vám poskytne nejaktuálnější a nejosobnější poradenství.
Pokud uvažujete o založení SOPARFI pro své investiční potřeby, obraťte se nyní na odborníka společnosti Damalion.
Tyto informace nejsou určeny jako náhrada za konkrétní individualizovanou daňovou nebo právní radu. Doporučujeme, abyste svou konkrétní situaci projednali s kvalifikovaným daňovým nebo právním poradcem | Externí odkazy jsou vlastnictvím jejich příslušných vlastníků a neznamenají žádné ekonomické spojení nebo zájem se společností Damalion corporation.
