La Société de gestion de patrimoine familial (SPF) du Luxembourg offre un cadre distinctif pour la gestion de fortune privée, permettant aux particuliers de structurer leur patrimoine d’une manière flexible et fiscalement avantageuse. Cette entité non réglementée est particulièrement attrayante pour les clients internationaux, y compris ceux du Japon et de la Chine, qui recherchent des solutions efficaces pour la préservation et la croissance de leur patrimoine.
Comprendre le FPS luxembourgeois
Établi en vertu de la loi du 11 mai 2007la SPF est une société de gestion de fortune privée qui permet aux particuliers de gérer leurs actifs sans s’engager dans des activités commerciales. Ses fonctions principales comprennent l’acquisition, la détention, la gestion et la cession d’actifs financiers. La SPF bénéficie notamment d’un large régime d’exonération fiscale, étant généralement exonérée de l’impôt luxembourgeois sur le revenu et de l’impôt sur la fortune. Cependant, elle est soumise à une taxe d’abonnement annuelle de 0,25 % basée sur le capital libéré, la prime d’émission et les dettes excessives, avec un montant minimum de 1 000 euros et un plafond de 125 000 euros.
Attractivité pour les clients japonais
Les investisseurs japonais sont souvent attirés par la structure fiscalement avantageuse du FPS, surtout si l’on tient compte du système d’impôt sur le revenu progressif du Japon. À partir de 2025, les taux de l’impôt national sur le revenu des personnes physiques s‘échelonnent de 5 % à 45 %, avec une surtaxe supplémentaire de 2,1 % appliquée à l’impôt national sur le revenu. Les taxes locales sur les habitants imposent un taux forfaitaire de 10 %, ce qui porte le taux marginal supérieur à environ 55,95 %.
En utilisant un FPS, les clients japonais peuvent potentiellement différer ou réduire leurs obligations fiscales. Le statut d’exonération fiscale de la SPF au Luxembourg permet l’accumulation de richesses sans imposition immédiate, et les dividendes distribués par la SPF ne sont pas soumis à une retenue à la source. Cette structure permet aux investisseurs de gérer le calendrier de perception des revenus, en accord avec leurs stratégies de planification fiscale.
Attractivité pour les clients chinois
Les investisseurs chinois trouvent également le FPS intéressant en raison de son traitement fiscal favorable et de son alignement sur le système chinois d’impôt sur le revenu des personnes physiques. En Chine, les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source chinoise. La loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT) classe les revenus en neuf catégories, chacune étant assortie de taux et de tranches d’imposition spécifiques.
En établissant un FPS luxembourgeois, les clients chinois peuvent bénéficier des exonérations fiscales du Luxembourg, ce qui peut atténuer l’impact de l’impôt chinois sur le revenu des personnes physiques (IIT) sur leur revenu global. Toutefois, il est essentiel de tenir compte du régime fiscal global de la Chine, qui exige des résidents qu’ils déclarent et paient des impôts sur leurs revenus à l’étranger. C’est ce qu’ont mis en évidence des entreprises comme ByteDance, qui ont conseillé à leur personnel chinois à l’étranger de déclarer leurs revenus aux autorités fiscales chinoises.
Considérations stratégiques
Bien que la SPF offre des avantages significatifs, les investisseurs doivent naviguer entre les réglementations fiscales du Luxembourg et celles de leur pays d’origine. Les directives actualisées du Luxembourg sur les certificats de résidence des FPS, telles que publiées par les autorités fiscales luxembourgeoises en juin 2024, clarifient les conditions dans lesquelles une FPS est reconnue comme résidente luxembourgeoise à des fins fiscales. Cette reconnaissance est essentielle pour les investisseurs qui cherchent à tirer pleinement parti des avantages du FPS.
En outre, les investisseurs doivent être attentifs à l’interdiction faite aux FPS de détenir directement des actifs immobiliers.
Le FPS luxembourgeois constitue une option intéressante pour les investisseurs japonais et chinois désireux d’optimiser leurs stratégies de gestion de fortune. Sa structure fiscalement avantageuse, sa flexibilité et son alignement sur les pratiques internationales de gestion d’actifs en font un véhicule attrayant pour ceux qui cherchent à préserver et à faire fructifier leur patrimoine au-delà des frontières. Toutefois, il est essentiel d’examiner attentivement les réglementations luxembourgeoises et les obligations fiscales du pays d’origine de l’investisseur pour tirer pleinement parti des avantages du FPS.
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Ces informations ne sont pas destinées à remplacer un conseil fiscal ou juridique individualisé. Nous vous suggérons de discuter de votre situation spécifique avec un conseiller fiscal ou juridique qualifié.
