Biroul Damalion Argentina

A face afaceri în Argentina

Situația economică aArgentineieste înfloritoare. În 2020, a înregistrat un PIB de 382,2 miliarde USD, ceea ce o face a treia economie ca mărime din America Latină și a 31-a la nivel mondial. Pe de altă parte, PIB-ul pe cap de locuitor este de 8.433 USD. Argentina are un mare potențial în industrii, inclusiv în sectorul agro-alimentar și în cel al serviciilor tehnologice, cu o mare penetrare pe marile piețe internaționale. În plus, țara are Vaca Muerta, a doua cea mai mare rezervă de gaze de șist din lume și a patra cea mai mare rezervă de petrol de șist.

Sistemul juridic din Argentina

• Sistemul juridic al Argentinei se bazează în principal pe dreptul civil și pe statut.
• Jurisprudența este, de asemenea, un element esențial în clasificarea interpretării juridice, dar judecătorii sunt obligați să urmeze doar o decizie anterioară în majoritatea cazurilor.

Bancar

Banca Centrală a Argentinei (BCRA ) este exclusivă și independentă față de puterea executivă. Rolul său include încurajarea stabilității financiare și monetare, precum și a creșterii economice și a ocupării forței de muncă, unul dintre principiile sale principale fiind echitatea socială.

Pentru a stimula activitatea economică și a stabili stabilitatea nominală în Argentina, politicile monetare sunt considerate obiective pe termen mediu pentru a crea un echilibru durabil între inflație, stabilirea ratelor dobânzii și agregatele monetare.

Schimbul valutar al Argentinei este considerat flexibil, cu controale de capital. În ceea ce privește politica fiscală, Argentina are un acord stand-by cu Fondul Monetar Internațional, care definește obiectivele privind conturile publice pentru următorii ani. Guvernul național este în curs de negociere pentru a crea o relație reînnoită cu Fondul Monetar Internațional și cu alte organizații multilaterale internaționale.

Investiții străine în Argentina

În general, nerezidenții au aceleași drepturi și statut ca și investitorii locali. Cu toate acestea, există câteva restricții, printre care:

• Investitorii străini nu pot deține majoritatea acțiunilor în industria aviatică.
• Investitorilor străini li se permite să dețină doar 30% din acțiunile companiilor argentiniene de radiodifuziune.
• Este necesară aprobarea guvernului înainte ca investitorii străini să poată cumpăra terenuri în zonele de frontieră și în alte zone de securitate.
• Nerezidenții pot deține doar până la 15% din totalul terenurilor rurale din fiecare provincie sau municipalitate argentiniană. Investitorii străini nu trebuie să dețină terenuri care cuprind sau sunt situate lângă corpuri de apă permanente sau semnificative.
• Un proprietar străin nu trebuie să dețină mai mult de un anumit număr de hectare, care variază în funcție de locație.

Este necesară aprobarea prealabilă a agențiilor de reglementare pentru achiziția în următoarele industrii:

• Bancar
• Comunicare
• Asigurare
• Comunicații

Vehicule de afaceri pentru companii în Argentina

Entitățile comerciale utilizate în mod obișnuit de investitorii străini pentru operațiunile din Argentina sunt următoarele:

• Societate pe acțiuni (SA), al cărei capital este împărțit în acțiuni. Acțiunile pot fi oferite public și listate la bursă.
• Societate cu răspundere limitată (SRL) în care capitalul este împărțit în cote.

Principalele calități ale unei societăți cu răspundere limitată (SRL) în Argentina

Acționari/Parteneri

• Trebuie să aibă cel puțin doi parteneri și cel mult 50 de parteneri.

Capital corporativ

• Nu este necesar un capital minim pentru acest vehicul de afaceri. Cu toate acestea, capitalul social trebuie să fie adecvat tipului de activitate pe care urmează să o desfășoare societatea și să fie reprezentat prin cote.

Răspunderea și capitalul social

• Răspunderea asociaților este limitată la valoarea totală a capitalului social.
• Cotele de capital conferă drepturi de vot.
• Nu există clase sau tipuri diferite de cote de capital.
• Valoarea fiecărei cote este de 10 ARS pentru fiecare multiplu de zece.

Transferul de acțiuni sau de cote

• Transferul de cote este liber, deși poate fi limitat din motive specifice stabilite prin statutul societății.
• În timp ce transferul poate fi limitat, acesta nu poate fi interzis cu totul.
• Este necesară modificarea statutului societății și înregistrarea ulterioară la Registrul public.

Administrație și management

• Administrarea unei societăți cu răspundere limitată revine conducerii, care este formată din două sau mai multe persoane, care pot fi sau nu asociați.
• Majoritatea membrilor conducerii ar trebui să fie rezidenți în Argentina.

Supraveghere

• Numirea unui comitet de audit statutar, a unui auditor statutar sau a unui comitet de supraveghere este opțională și trebuie să fie reglementată de dispozițiile statutului său.
• În cazul în care capitalul social depășește 50.000.000 ARS, o astfel de numire este obligatorie.
• Dispozițiile care reglementează societățile pe acțiuni se aplică în mod complementar unei societăți cu răspundere limitată numai atunci când consiliul de supraveghere este opțional și atunci când acesta este obligatoriu.
• Atributele și îndatoririle acestor organisme trebuie să fie stabilite la fel ca și în cazul societăților pe acțiuni, atunci când este obligatorie o numire.

Capital variabil

• Variabila nu este permisă în cadrul unei societăți cu răspundere limitată.

Scop

• În unele jurisdicții, acest tip de societate este considerat transparent, la fel ca un parteneriat, permițând astfel selectarea unei modalități de tip “check-the-box” în scopuri fiscale.

Principalele calități ale unei societăți pe acțiuni (SA) în Argentina

Acționari/Parteneri

• Trebuie să aibă cel puțin doi acționari și un număr nelimitat de acționari.

Capital corporativ

• Capitalul social minim necesar este de 100.000 ARS și este reprezentat exclusiv de acțiuni.

Răspunderea și capitalul social

• Răspunderea asociaților este limitată la valoarea totală a capitalului vărsat cu care au contribuit.
• Cotele de capital conferă drepturi de vot.

Transferul de acțiuni sau de cote

• Transferul de acțiuni este permis și liber, dar poate fi limitat din motive specifice, așa cum se prevede în statutul societății.
• Notificarea transferului trebuie comunicată societății.

Administrație și management

• Administrarea unei societăți pe acțiuni revine Consiliului de administrație, care este format din două sau mai multe persoane, care pot fi sau nu acționari.
• Majoritatea membrilor consiliului de administrație ar trebui să locuiască în Argentina.

Supraveghere

• Numirea unui comitet de audit statutar, a unui auditor statutar sau a unui comitet de supraveghere este o cerință și poate include, dar nu se limitează la următoarele cazuri:

(I)- În cazul în care capitalul social este mai mare de 50 000 000 ARS.

(II)- În cazul în care societatea pe acțiuni este cotată la bursă.

• În cazul în care o societate nu reușește să îndeplinească condițiile care impun numirea sau dacă decide să nu înființeze un consiliu de supraveghere, societatea trebuie să delege în schimb membrii supleanți în consiliul de administrație.

Capital variabil

• Variabila nu este permisă în cadrul unei societăți pe acțiuni.

Scop

• Societatea pe acțiuni este cel mai frecvent utilizat de investitorii privați și de persoanele juridice pentru a face afaceri în Argentina.

Formalități de înregistrare a companiei în Argentina

• În conformitate cu articolul 123 din Legea societăților comerciale, entitățile străine care doresc să dețină acțiuni sau să participe la constituirea unei societăți argentiniene trebuie să se înregistreze la Inspecția societăților din provincia în care își va avea sediul societatea străină.
• Data depunerii și data înregistrării pot dura între 15 și 40 de zile.

Fiecare inspecție a societăților are propriile cerințe în ceea ce privește documentația necesară pentru înregistrare. Cerințele includ următoarele:

• Statutul și actul constitutiv al societății străine.
• Copie a procesului-verbal al ședinței consiliului de administrație în care sunt discutate în detaliu detaliile relevante.

O societate pe acțiuni este înființată printr-un act încheiat în fața unui notar public sau printr-un act privat cu autentificarea notarială a tuturor semnatarilor și depus la Inspecția Societății.

O societate trebuie să se înregistreze la biroul fiscal de la care își obține numărul de identificare fiscală. Cerințe suplimentare de înregistrare pentru anumite sectoare sunt obligatorii, cum ar fi înregistrarea la Banca Centrală pentru instituțiile financiare. Cerințele suplimentare pentru încorporare includ:

• Originalul și două copii ale actului public de constituire sau ale actului privat.
• Plata taxelor necesare pentru inspecția corporației.
• O copie a Monitorului Oficial în care s-a anunțat înființarea societății și în care sunt furnizate date relevante despre noua societate, acționarii și membrii consiliului de administrație.
• Dovada că cel puțin 25% din capital a fost vărsat.
• Raportul de precalificare emis de un notar public sau de un avocat, în care se certifică faptul că documentele depuse respectă legislația aplicabilă societăților comerciale.
• Documentație în cazul în care se indică faptul că o societate face parte dintr-o entitate străină, trebuie să se dovedească existența societății străine și să se furnizeze documente care să ateste acordul asociat societății străine.

Capital social al societății

• Capitalul trebuie să fie rezonabil pentru activitățile pe care intenționează să le întreprindă.
• Capitalul minim este de 12.000 ARS sau 1 USD.
• Anumite sectoare trebuie să aibă un capital minim mai mare, cum ar fi instituțiile financiare și societățile de asigurări.
• Nu există cerințe maxime de capital.
• Acțiunile pot fi emise în schimbul unei contraprestații fără numerar, cum ar fi proprietăți și active necorporale.
• Contraprestația fără numerar trebuie evaluată de o terță parte.
• Munca nu constituie o contribuție fără numerar.

Drepturile aferente acțiunilor

Statutul poate include limitări ale drepturilor aferente acțiunilor și tinde să reglementeze modul în care o societate va fi administrată, inclusiv:

• Stabilirea procedurilor de vot pentru consiliul de administrație și acționari.
• Stabilirea unei proceduri speciale pentru transferul de acțiuni către terți.
• Mecanisme de soluționare a litigiilor.

Drepturi automate de atașare la acțiuni

Acționarii au dreptul de a:

• Faceți-vă auzit la adunarea acționarilor.
• Votul la adunarea acționarilor.
• Participați la profiturile companiei.
• Participarea la activele societății în caz de lichidare.
• Să se retragă din companie în unele cazuri.
• Refuzul dreptului în cazul unei noi subscrieri de acțiuni.
• să se retragă din societate în anumite circumstanțe.

Managementul societăților pentru nerezidenții din Argentina

• Există o structură unitară de conducere sau de consiliu de administrație.
• Nu există o structură pe două niveluri.
• Managerii unei societăți pe acțiuni sunt denumiți consiliu de administrație, în timp ce managerii unei societăți cu răspundere limitată sunt denumiți consiliu de administrație.
• În conformitate cu statutul societății, consiliul de administrație poate forma un comitet executiv pentru a gestiona activitățile zilnice ale societății, formând astfel o structură de consiliu cu două niveluri.
• Conform statutului, se poate înființa un organism de supraveghere. Acest lucru este obligatoriu în anumite structuri de afaceri, cum ar fi în cazul societăților publice și al societăților cu un capital minim de 10 milioane de ARS și al societăților care furnizează servicii publice.
• De asemenea, se poate înființa un consiliu de supraveghere. Aceștia își asumă competențe de supraveghere asupra consiliului de administrație și pot numi directori.
• Consiliul de administrație poate numi un director general sau un director special căruia îi poate delega funcții administrative.
• În cazul unei societăți cu răspundere limitată, puterile de gestionare pot fi alocate între membrii individuali ai consiliului de administrație.

Restricții de gestionare

Nu există cerințe de naționalitate aplicabile directorilor, deși majoritatea directorilor trebuie să aibă reședința în Argentina.

Răspunderea administratorilor și directorilor

• Directorii trebuie să acționeze cu onestitate și bună credință, având în vedere cele mai bune interese ale societății.
• Directorii pot fi trași la răspundere personală și penală față de societate, acționari și terți dacă nu au respectat obligațiile legale generale sau specifice.

Răspunderea companiei-mamă

• O societate-mamă are o răspundere limitată la contribuția sa la capitalul societății.
• O societate-mamă poate fi trasă la răspundere în anumite condiții. De exemplu, în cazul în care societatea-mamă votează ca o societate să întreprindă o anumită acțiune în beneficiul propriu, aceasta va fi răspunzătoare în mod solidar pentru orice prejudiciu cauzat societății.

Cerințe de raportare a companiei

Societățile înregistrate și constituite în Argentina trebuie să depună următoarele documente:

• orice modificare a statutului.
• Numirea, încetarea și demisia directorilor.
• Variațiile de capital, orice creșteri sau reduceri.
• Situații financiare anuale. Societățile cu răspundere limitată nu sunt obligate să își depună situațiile financiare decât dacă capitalul lor este de cel puțin 10 milioane ARS.
• Taxa anuală pentru societățile pe acțiuni.
• Societățile străine trebuie să depună anual dovada sau o declarație pe propria răspundere că respectă un regim de informare care urmărește să dovedească faptul că activitatea principală a societății străine a fost desfășurată în străinătate.

Muncă și Angajare

Principalele legi care reglementează relațiile de muncă în Argentina sunt următoarele:

• Contractul colectiv de muncă al companiei, al fabricii sau al unității.
• Contracte individuale de muncă.
• Tratate internaționale (inclusiv convențiile Organizației Internaționale a Muncii ratificate de Argentina).
• Legea 20.744 privind contractul de muncă (LCL) (nu se aplică angajaților din sectorul public și angajaților din agricultură).
• Legea muncii 24.013.
• Contractele colective de muncă la nivel național pentru activitatea de afaceri.
• Norme de drept colectiv al muncii, cum ar fi 14.250, 23.551 și 23.546.
• Constituția argentiniană și legile naționale.

Legislația argentiniană a muncii se aplică atâta timp cât munca este efectuată în Argentina și indiferent de naționalitatea angajaților și a angajatorilor.

• Atunci când activitatea este implementată în mai multe jurisdicții, ambele părți pot alege legea care urmează să fie aplicată într-un contract.
• Angajații care sunt detașați în altă locație sub conducerea aceluiași angajator vor fi reglementați de legislația argentiniană.
• În cazul în care contractul este pus în aplicare într-o altă jurisdicție pe termen lung sau permanent, se consideră că se aplică legea străină.
• În cazul în care o persoană care nu este argentiniană este mandatată să își îndeplinească obligațiile de muncă în Argentina, se întocmește un contract scris ca o cerință pentru a obține cu succes permisele de muncă necesare.

Angajați non-argentinieni care lucrează în Argentina

În cazul în care o persoană care nu are cetățenia argentiniană este desemnată să lucreze în Argentina, trebuie să existe un contract scris pentru a obține permisele de muncă necesare. Pentru a obține un permis de muncă, un angajat străin trebuie să prezinte următoarele documente:

• Copie a pașaportului original cu ștampila de intrare legală.
• Copia originală a certificatului de naștere.
• Certificat de cazier judiciar din țara de origine.
• Certificat de cazier judiciar obținut în Argentina.
• Lucrări precontractuale.
• Înregistrarea la biroul fiscal (Administracion Federal de Ingresos Publicos).

Toate documentele trebuie să fie aprobate sau apostilate de consulatul argentinian de unde provine angajatul străin.

Toate documentele în limbi străine trebuie să fie traduse profesional în limba spaniolă de către un traducător public autorizat.

Toate societățile argentiniene care angajează angajați străini trebuie să fie înregistrate în mod corespunzător ca angajator autorizat la Oficiul Național pentru Imigrări. Acest birou va emite aprobarea pentru rezidența forței de muncă pe baza contractului de muncă existent, care include verificarea identității unui angajat.

Șederea în Argentina este aprobată dacă permisul de ședere a fost depus împreună cu alte documente relevante. Permisul de ședere permite unui angajat străin să își stabilească reședința în Argentina timp de două sau trei luni. Permisele trebuie reînnoite anual.

Regimul de impozitare

• Vehiculele comerciale sunt rezidenți fiscali dacă sunt constituite în Argentina.
• Legea privind impozitul pe venit stabilește că profiturile obținute de o societate cu capital străin în Argentina vor fi impozitate în Argentina.

Impozit pe venit

• Societăților rezidente li se aplică un impozit pe venitul mondial de 35%, plătit în avansuri lunare, pe baza obligațiilor fiscale din anul precedent.

Impozitul pe venitul minim presupus

• Se referă la impozitul federal direct aplicabil societăților rezidente fiscale și nerezidenților care își mențin un sediu permanent în Argentina.
• Se declanșează la deținerea de active generatoare de venit de către societate și se calculează în funcție de valoarea totală a activelor generatoare de venit ale contribuabilului.
• Rata aplicabilă este de 1% din valoarea totală a activelor, peste o sumă totală de 200.000 ARS.
• În cazul în care activele totale nu depășesc această valoare sau dacă impozitul pe venit plătit este mai mare de 1% din valoarea totală a activelor, nu se plătește impozit minim presupus pe venit.
• Suma totală plătită pentru impozitul pe venitul minim presupus poate fi utilizată ca un credit fiscal pentru impozitul pe venitul viitor timp de până la zece ani.

Impozitul pe bunurile personale

• Impozit aplicabil în cazul în care valoarea activelor deținute de contribuabil la sfârșitul anului calendaristic depășește 305.000 ARS.
• Rata variază între 0,5% și 1,25%.
• Impozitul aplicabil acțiunilor și altor participații în societăți din Argentina este de 0,5% din valoarea netă a capitalului propriu al societății și este plătit de societatea argentiniană.

Impozitul pe venitul brut

• Se referă la impozitul provincial calculat pe venitul brut al unei societăți care desfășoară periodic activități comerciale în jurisdicția sa.
• Ratele sunt stabilite de fiecare provincie și variază între 1% și 6%, în funcție de activitate.

Taxa pe valoare adaugata

• 21% rată ordinară
• 10% pentru vânzarea de animale, produse alimentare și prestarea anumitor tipuri de servicii
• 27% pentru serviciile de comunicații și pentru vânzarea de energie electrică, gaze și apă cu contor.

Accize

• Evaluat la transferul de bunuri și la prestarea anumitor tipuri de servicii
• Ratele aplicabile variază în funcție de bunurile sau serviciile prestate.
• 60% din prețul cu amănuntul al țigărilor
• 20% la băuturi alcoolice sau mai mult de 10% din gradația alcoolică
• 10% pe automobil atunci când valoarea acestuia depășește 170.000 ARS
• 20% la articolele de lux

Taxa de timbru

• Se referă la impozitul local perceput pe instrumentele publice și private executate în Argentina și în străinătate atunci când efectele acestora sunt produse în una sau mai multe jurisdicții relevante din Argentina.
• Cotele de impozitare sunt stabilite de fiecare provincie și variază între 0,5% și 3%, în funcție de natura și conținutul unui contract.

Dividende, dobânzi și redevențe IP

Dividendele plătite

• Dividendele distribuite de societățile din Argentina nu sunt supuse impozitului pe venit, indiferent de țara de reședință a acționarului.
• Distribuțiile de dividende de la societățile care nu au plătit impozit pe profit la nivel de societate sunt supuse impozitului de egalizare. Aceasta se aplică ori de câte ori profitul contabil depășește venitul impozabil la nivelul societății sau cu 35% din excedent.

Dividende primite

• Dividendele primite de la o societate străină trebuie adăugate la declarația de impozit pe profit a societății, dar societatea argentiniană poate deduce ca credit fiscal orice impozit pe profit plătit în străinătate.

Dobândă plătită

Plățile de dobânzi efectuate de societățile argentiniene către entități străine sunt supuse reținerii la sursă la următoarele rate:

• 5% în cazul în care debitorii sunt entități financiare în conformitate cu Legea 21.526 și în cazul în care creditorii sunt bănci sau entități financiare controlate de bănci centrale și autorități similare și situate în jurisdicții care nu sunt considerate jurisdicții cu fiscalitate redusă.
• Orice rată aplicabilă din convenția de evitare a dublei impuneri.
• 35% în toate celelalte cazuri.

Redevențe IP (proprietate intelectuală) plătite

• Redevențele din drepturi de proprietate intelectuală pot fi supuse unei rate reduse de reținere la sursă de 28% dacă acordul este înregistrat la autoritatea competentă.
• Plățile efectuate în schimbul asistenței tehnice care nu a fost obținută în Argentina sunt supuse unei rate efective de reținere la sursă de 21%.
• În toate celelalte cazuri, se aplică o taxă efectivă de 31,5%.
• Se aplică o rată de reținere la sursă de 5% pentru licențele de software, dacă software-ul este înregistrat ca drept de autor la Oficiul Național pentru Drepturile de Autor.
• Ratele nu se aplică în cazul în care există o rată de reținere la sursă mai mică prevăzută de o convenție de evitare a dublei impuneri.

Reguli privind prețurile de transfer

• Se aplică în cazul în care o societate argentiniană încheie o tranzacție comercială cu o societate afiliată din străinătate sau cu o societate neafiliată situată în jurisdicții cu fiscalitate redusă, iar prețurile tranzacției nu reflectă prețurile pieței.
• Pentru a dovedi că termenii tranzacției sunt echivalenți cu o tranzacție în condiții de concurență normală, o societate argentiniană trebuie să prezinte autorităților fiscale un raport special care să conțină informații detaliate, inclusiv date și documente justificative.

Tratate de dubla impunere

• Argentina a încheiat convenții fiscale cu multe țări membre ale UE, inclusiv Regatul Unit, Franța, Germania și Spania, precum și cu alte țări din afara UE, inclusiv Australia, Brazilia, Bolivia, Canada și Chile.
• Cu excepția celor încheiate cu țările din America de Sud, tratatele se bazează pe modelul OCDE de convenție fiscală privind impozitul pe venit și pe capital.
• Există o convenție fiscală între Argentina și Statele Unite.