Damalion Almanya çalışma masası

Almanya’da iş yapmak

Almanya, Avrupa Birliği’nin (AB) kurucu üyelerinden biridir ve Birleşmiş Milletler, OECD, NATO, G8, G20 ve Avrupa Para Birliği (EMU) dahil olmak üzere çeşitli kuruluşların bir parçasıdır.

Avrupa’nın en büyük, dünyanın dördüncü en büyük ekonomisi olan GSYİH’sı 2021’de 3,5 milyar. Önemli ekonomik sektörler hizmetler, sanayi ve inşaat içerir. Almanya’daki en rekabetçi endüstriler arasında mekanik, elektrik mühendisliği, ticari araç, otomotiv ve kimya endüstrileri bulunmaktadır. Uluslararası öneme sahip endüstriler arasında iş yazılımı ve sigorta yer alır.

Alman pazarı her türlü yabancı yatırıma açıktır. Federal Ekonomik İşler ve İklim Eylemi Bakanlığı Ancak, kamu düzenini ve güvenliğini korumak için işlemleri değerlendirebilir, sınırlayabilir ve kısıtlayabilir.

Almanya’daki hukuk sistemi, bir yasama organı ve bağımsız yargıdan oluşan medeni hukuka dayanmaktadır. Ülkenin Anayasası, aksi belirtilmedikçe tüm yasama yetkilerinin eyalet düzeyinde kaldığını varsayar. Doğası gereği idari olan birçok temel yasa ve konu, tek tek federal eyaletlerin yetki alanına girer.

Almanya’daki Yabancı Yatırımlar

• Bir Alman işletmesindeki oy haklarının belirli bir yüzdesini elde eden AB üyesi olmayan yatırımcılar, işin niteliğine bakılmaksızın Bakanlık tarafından incelenecektir.
• Uygulanabilir eşikler, bir Alman girişiminin faaliyetlerine bağlıdır.
• Yazılım geliştirme ve bulut bilişim hizmetleri gibi kritik altyapılar için eşik %10’dur.
• Yapay zeka, robotik ve askeri mallar gibi sağlık ve gelişen teknolojiler sektöründeki aktif şirketler için eşik %20’dir.
• Diğer tüm şirketler, eşik %25’tir.

Oy hakları hesaplamaları, bir yatırımcının üçüncü şahıstaki oy haklarının %10 veya %20’sine sahip olduğu veya bir yatırımcının üçüncü şahıs ile oy haklarının ortak kullanımına ilişkin bir anlaşma yapmış olduğu üçüncü şahıs haklarını içerir.

Enerji, bilgi teknolojisi ve iletişim, şeffaf taşımacılık, sağlık, su, beslenme, finans ve sigorta gibi kısmen kritik sektörlere yatırım yapan yabancı yatırımlar da bildirim şartına tabidir.

Belirli Tüzel Kişilerle İş Yapmaya İlişkin Sınırlamalar ve Yasaklar

AB, güvenlik politikası çerçevesinde çeşitli yaptırımlar ve kısıtlayıcı önlemler almıştır. Kuzey Kore, İran, Rusya, Suriye ve Venezuela dahil olmak üzere üçüncü taraflara karşı çeşitli düzenlemeler dile getirdi. Terör grupları ve teröristler gibi devlet dışı kuruluşlara da yaptırımlar uygulanmaktadır. Diğer kısıtlamalar, BM Güvenlik Konseyi kararlarına uygundur ve aşağıdakileri içerebilir:

• Silah ambargoları
• Özel ithalat ve ihracat yasakları
• Sermaye piyasasıyla ilgili kısıtlamalar dahil olmak üzere finansal kısıtlamalar
• Vize kısıtlaması veya seyahat yasakları
• Hizmet kısıtlamaları

Kuzey Kore ve Ukrayna’nın Kırım Bölgesi’ne uygulanan yaptırımların kapsamlı listesi. Ülkeye özgü yaptırımların ve kısıtlayıcı önlemlerin listesi burada görüntülenebilir. http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/docs/measures_en.pdf .

Almanya’daki Yabancı Yatırımcılar için Mevcut İş Yapıları

Almanya’da en yaygın kullanılan iki şirket türü aşağıdaki gibidir:

• İngiliz halka açık limited şirketine benzer bir anonim şirket (Aktiengesellschaft, AG).
• Limited Liability Company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH), English Private Limited Company’ye (Ltd) benzer.

Bu iş yapılarının her ikisi de hissedarlarının sınırlı sorumluluğundan yararlanır.

GmbH, Almanya’da iş yapan yabancı yatırımcılar için yasal biçim ve en yaygın kullanılan iş aracıdır. Kurumsal yönetimin yönetimi daha kolaydır. Sermaye koruma kuralları da bir anonim şirkete kıyasla daha esnektir. Ayrıca var olan birkaç ortaklık yapısı vardır. Yabancı yatırımcıların da bir güven kurması mümkündür. Almanya’daki ortaklık ve tröstler, bazıları üyelerini sınırsız sorumluluğa maruz bırakan karmaşık yönetim yapılarına sahiptir.

Almanya’da AB üyesi ülkelerin yasalarına göre örgütlenen yabancı şirketler yaygındır. Bu, özellikle Hollanda limited şirketi (NV) veya sınırlı sorumlu bir Hollanda özel şirketi (BV) için geçerlidir. Bu tür ticari araçlar için en az iki AB üye devletinin yasal çerçevesi geçerlidir; dolayısıyla yönetişim rejimleri daha karmaşıktır.

Almanya’da Şirket Kuruluşu ve Tescili

• Şirket Esas Sözleşmesi’nin noter tasdiki ile en az bir hissedar ile bir GmbH kurulabilir.
• Bir GmbH, yetkili yerel mahkemede tutulan ticaret siciline tescili ile yürürlüğe girer.
• Kayıt işlemi birkaç gün ila birkaç hafta sürer. Gereksinimlerin tamamlanması gereklidir ve genellikle noterden oluşur.
• Bir şirketin ticaret sicili, şirketin adını, sermayesini, şirketin amacını ve genel müdürler hakkındaki bilgileri içerecektir.
• Ticaret sicillerine, Alman Federal Devletinin ortak sicil portalı ( handelsregister.de ) üzerinden merkezi olarak erişilebilir ve bir ücret ödenerek erişilebilir.

Almanya’da İşletme Raporlama Gereksinimleri

• Bir GmbH’nin mali tablolarını çevrimiçi bir veri tabanı olan Alman Federal Gazetesi’ne sunması gerekmektedir. Uygulanabilir ücretler Federal Gazete’ye kaydedilmek üzere değerlendirilecektir.
• Raporlama gereksinimleri, GmbH’nin büyüklüğüne dayalı olacaktır.
• Küçük bir GmbH, hesaplarını rapor etmek veya denetlemek zorunda değildir.
• Genel kurulda denetçi atanması zorunludur.

Şirket Sermayesi

• GmbH, minimum 25.000 Euro kayıtlı sermaye gerektirir.
• Bir GmbH’deki hisseler nakit veya ayni olarak ihraç edilebilir.

Paylara İlişkin Şirket Hakları

• Bir GmbH’nin kurumsal yönetim rejimine dayanarak, bir anonim şirketin (AG)kinden daha esnektir.
• Bir GmbH’nin Esas Sözleşmesi, belirli hisselere özel haklar ekleyebilir veya belirli bir yasal çerçeve dahilinde diğer hisselere bağlı hakları sınırlayabilir.
• Bir anonim şirketin (AG), bir GmbH’de belirli hissedarlık eşiklerine ulaşıldığını bildirmesi gerekir.
• Herhangi bir yükümlülüğün ihlali, bir anonim şirketin GmbH’deki hissedarlık haklarını kullanamayacağı anlamına gelir.

Şirket Yönetim Yapısı

• Bir GmbH’de iki karar alma organı vardır, bunlar üst yönetim rolünü üstlenen genel müdür(ler) ve hissedarlar forumu olarak genel kurul toplantısıdır.
• Genel kurul, bir GmbH’yi çevreleyen tüm önemli konuları kanunen ve bir şirketin sermayesinin en az dörtte üçünü temsil eden oyların çoğunluğunu gerektiren bazı kararları kararlaştıracaktır.
• Hissedarlar, rıza gerektiren bir iş önlemleri kataloğuna karar verebilir.
• Bir GmbH’nin genel toplantısı, prensip olarak, genel müdürlerinin atanmasından, iptal edilmesinden ve değiştirilmesinden sorumludur.

Yönetim Kısıtlamaları

• Yönetici editörler bireyler olmalıdır.
• Bir tüzel kişinin genel müdür olarak atanması mümkün değildir.
• Yönetici direktörlerin Alman veya AB’de ikamet etmesi gerekmez. Alman topraklarına girebildikleri sürece genel müdür olabilirler.
• Murahhas üyenin görev süresine ilişkin herhangi bir yasal sınırlama bulunmamaktadır.

Müdür ve Memur Sorumluluğu

• GmbH’nin genel müdürleri, şirkete olan özenin görevleriyle bağlıdırlar.
• Genel müdürlerin eylemlerinin hissedarların kararıyla resmi olarak onaylanması, genel yayın yönetmenini bilinen sorumluluktan kurtarır.
• Genel müdürleri kişisel sorumluluğa karşı korumak için müdürler ve memurlar sigortası alınabilir.

Ana Şirket Sorumluluğu

• Ana şirket, bir GmbH’nin yükümlülüklerinden sorumlu değildir.
• Ancak, bir GmbH’nin kurumsal peçesinin delinmesine ilişkin bir yasa vardır ve bu da ana şirketin sorumluluğuna yol açar.
• Ana şirket, haksız fiil kanunu temelinde yan kuruluşuna karşı sorumlu olabilir.
• Haksız fiil hukuku kapsamında ana şirketin sorumluluğunu tetikleyen en yaygın olay, bir GmbH’nin varlığının ortadan kaldırılmasıdır.

Almanya’da Vergilendirme Rejimi

Vergi Mukimliği Olmayan İşletmeler İçin

• Bu kuruluşlar, Alman gelirleri üzerinden sınırlı vergi yükümlülüğüne tabidir.
• Vergi mukimi olmayan işletme, Almanya’da daimi bir işyerinin bulunmaması durumunda, Alman kaynak gelirinden sınırlı vergi yükümlülüğüne tabi olabilir.
• Almanya’da iş yapan bireyler için gelir vergisi oranı %14 ile %45 arasında değişmektedir ve dayanışma ek ücreti %5,5’tir.
• Kurumlar vergisi oranı %15, dayanışma ek ücreti %5,5 olan kurumlar. Üç aylık avans ödemeleri her 10 Mart, 10 Haziran, 10 Eylül ve 10 Aralık tarihlerinde yapılır.
• Ticaret vergisi, mükellefin işyerinin bulunduğu belediyeye bağlı olarak %7 ile %17,5 arasında değerlendirilir.
• Üç aylık avans ödemeleri her 15 Şubat, 15 Ağustos ve 15 Kasım’da yapılır.
• Alman girişimciler tarafından sunulan hizmetler ve teslimatlar üzerinden değerlendirilen katma değer vergisi. Standart Alman KDV oranı %19’dur. Özel durumlarda %7’lik indirimli oran ve muafiyet uygulanır.
• Ön KDV beyannameleri aylık veya üç ayda bir takip eden ayın 10’una kadar sunulmalı ve yıllık KDV beyannamesi ile birleştirilmelidir.
• Gelir vergisi, kurumlar vergisi, ticaret vergisi ve KDV için yıllık vergi beyannameleri, ilgili vergi yılını takip eden yılın 21 Temmuz tarihine kadardır.
• Yıllık vergi beyannamelerinin profesyonel bir vergi danışmanı tarafından düzenlendiği durumlarda dosyalama uzatması uygulanır.

Ticari Temettüler, Faiz ve IP Telif Hakları

Temettü ödemesi

• Yabancı kurumsal hissedarlar %25 stopaj artı %5,5 dayanışma ek ücreti ile değerlendirilir.
• Alman Anti-Antlaşma veya Yönerge Alışveriş Kurallarına uygunluğa tabidir.
• Stopaj vergisi, iç hukuk, ana şirketlerin ve bağlı şirketlerin vergilendirilmesine ilişkin 90/435EEC Direktifini değiştiren 2003/123/EC sayılı Direktif veya bir çifte vergi anlaşması uyarınca daha da düşürülebilir.

Alınan Temettüler

• Yerli veya yabancı bir şirketten alınan temettüler %95 vergiden muaftır.
• Ticaret vergisi açısından, tahakkuk döneminin başında yerli veya yabancı şirkette en az %15 oranında pay sahibi olunması durumunda %95 vergi muafiyeti uygulanır.
• Ticari gelir olarak temettü alan herhangi bir kişi, vergilendirilen temettü temettülerinin %60’ı olan kısmi gelir muafiyetinden yararlanır.
• Bireylerin ticari olmayan gelir olarak aldıkları temettüler %25 stopaj artı %5,5 dayanışma ek ücreti ve kilise ile değerlendirilir.

Faiz ödemesi

• Yerleşik olmayanlara verilen standart kredilerde faiz ödemelerinde stopaj yoktur, ancak genel istisnalar vardır.
• Bir istisna, borçlunun bir bankanın veya finansal hizmetler kuruluşunun bir Alman şubesi olması ve diğerinin kârla ilgili faiz için olmasıdır.

Ödenen IP Telif Hakları

• Faiz ve Telif Hakkı Direktifi uyarınca faiz ve telif ödemelerine ilişkin yürürlükteki bir çifte vergi anlaşması veya 2003/49/EC Direktifi kapsamında indirime tabidir.
• Mukim olmayan kurumsal hissedarlara ödenen fikri hak bedelleri %15 oranında stopaja tabidir ve %5.5 oranında dayanışma vergisine tabidir.

Transfer Fiyatlandırma Kuralları

• Almanya’da transfer fiyatlandırması kuralları vardır.
• OECD yönergelerine göre, transfer fiyatları bir Alman perspektifinden emsallere uygun olarak belirlenmelidir.
• Alman vergi hukuku kapsamında kabul edilen standart transfer fiyatlandırması yöntemleri, karşılaştırılabilir kontrolsüz fiyat yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi ve maliyet artı yöntemidir.

Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

Almanya, Amerika Birleşik Devletleri ve Avrupa’daki tüm ülkeler dahil olmak üzere 100’den fazla ülke ile geniş bir çifte vergilendirme anlaşmaları ağına sahiptir.

Damalion, Almanya’da şirket kurmak isteyen yabancı yatırımcılara ve kurumsal kuruluşlara kapsamlı bir hizmet paketi sunan önde gelen bir iş danışmanlığı firmasıdır. Etkili yönetim ve yerel düzenlemelere uyum sağlayarak, önde gelen yargı bölgelerinde yabancı sermayeli şirketlerin kurulması ve tescili konusunda mükemmel bir geçmişe sahibiz.

Küresel hizmet ağımız, tümü size sorunsuz bir şirket kuruluş süreci ve uzun vadede başarılı ticari operasyonlar sağlamak için çalışan avukatlar, muhasebeciler, vergi planlama uzmanları ve diğer hizmet sağlayıcılardan oluşur. İster bir şirketin kuruluşunda yardıma, ister uzun vadeli büyümeye ilham verecek tam olarak yönetilen çözümler için bir yatırım fonuna ihtiyacınız olsun, Damalion yolun her adımında yanınızda. Almanya’da işinizi nasıl başarılı bir şekilde kuracağınız hakkında daha fazla bilgi için bugün bir Damalion uzmanıyla iletişime geçin.