Damalion Tyskland skrivbord

Att göra affärer i Tyskland

Tyskland är en av grundarna av Europeiska unionen (EU) och ingår i flera organisationer, bland annat FN, OECD, Nato, G8, G20 och Europeiska valutaunionen (EMU).

Som den största ekonomin i Europa och den fjärde största i världen kommer landets BNP att uppgå till 3,5 miljarder euro år 2021. Viktiga ekonomiska sektorer är tjänster, industri och byggverksamhet. De mest konkurrenskraftiga branscherna i Tyskland är mekanisk industri, elektroteknik, kommersiella fordon, fordonsindustri och kemisk industri. Internationellt viktiga branscher är bland annat programvara och försäkringar.

Den tyska marknaden är öppen för utländska investeringar av alla slag. Det federala ministeriet för ekonomiska frågor och klimatåtgärder kan dock utvärdera, begränsa och begränsa transaktioner för att upprätthålla allmän ordning och säkerhet.

Det tyska rättssystemet är civilrättsligt och består av en lagstiftande församling och ett oberoende rättsväsende. Landets konstitution förutsätter att all lagstiftande makt ligger på delstatsnivå om inte annat anges. Många grundläggande lagar och frågor av administrativ karaktär faller inom de enskilda delstaternas jurisdiktion.

Utländska investeringar i Tyskland

• Investerare från länder utanför EU som förvärvar en viss procentandel av aktierna eller rösterna i ett tyskt företag, oavsett verksamhetens art, kommer att granskas av ministeriet.
• De tillämpliga tröskelvärdena beror på det tyska företagets verksamhet.
• För kritiska infrastrukturer, som programvaruutveckling och molntjänster, är tröskelvärdet 10 %.
• För aktiva företag inom hälsosektorn och sektorn för ny teknik, t.ex. artificiell intelligens, robotik och militära varor, är tröskelvärdet 20 %.
• För alla andra företag är tröskelvärdet 25 %.

Beräkningar av rösträtter inkluderar rättigheter från tredje part, där antingen en investerare innehar 10 % eller 20 % av rösträtterna i den tredje parten, eller om en investerare har ingått ett avtal om gemensamt utövande av rösträtter med den tredje parten.

Anmälningsplikt gäller också för utländska investeringar som har investerat i delvis kritiska sektorer, däribland energi, informationsteknik och kommunikation, öppen transport, hälsa, vatten, näring, finans och försäkring.

Begränsningar och förbud mot att göra affärer med vissa enheter

EU har infört flera sanktioner och restriktiva åtgärder inom ramen för sin säkerhetspolitik. Den har uttryckt olika regler mot tredje part, däribland Nordkorea, Iran, Ryssland, Syrien och Venezuela. Sanktioner riktas också mot icke-statliga enheter, t.ex. terroristgrupper och terrorister. Andra restriktioner är förenliga med resolutionerna från FN:s säkerhetsråd och kan omfatta följande:

• Vapenembargon
• Särskilda import- och exportförbud
• Finansiella restriktioner, inklusive restriktioner i samband med kapitalmarknaden.
• Visumrestriktioner eller reseförbud
• Begränsningar av tjänsterna

En omfattande förteckning över sanktioner mot Nordkorea och Krim i Ukraina. Förteckningen över landspecifika sanktioner och restriktiva åtgärder finns här.


http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/docs/measures_en.pdf


.

Tillgängliga företagsstrukturer för utländska investerare i Tyskland

De två vanligaste bolagsformerna i Tyskland är följande:

• Aktiebolag (
  Aktiengesellschaft, AG) som liknar det engelska aktiebolaget.
  
• Limited Liability Company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) liknande det engelska Private Limited Company (Ltd).

Båda dessa företagsstrukturer drar nytta av aktieägarnas begränsade ansvar.

GmbH är den juridiska formen och det vanligaste företagsformen för utländska investerare som gör affärer i Tyskland. Företagsstyrning är lättare att hantera. Reglerna för kapitalbevarande är också mildare än i ett aktiebolag. Det finns också flera strukturer för partnerskap. Det är också möjligt för utländska investerare att bilda en trust. Partnerskap och truster i Tyskland har komplexa ledningsstrukturer och vissa av dem utsätter sina medlemmar för obegränsat ansvar.

Utländska företag som är organiserade enligt EU-ländernas lagar är vanliga i Tyskland. Detta gäller särskilt när det är fråga om ett nederländskt aktiebolag (NV) eller ett nederländskt privat bolag med begränsat ansvar (BV). Det rättsliga ramverket i minst två EU-medlemsstater är tillämpligt på sådana företagsinstrument, vilket gör att deras styrningssystem är mer komplicerat.

Bildande och registrering av företag i Tyskland

• Ett GmbH kan bildas med minst en delägare genom att bolagets bolagsordning skrivs in i en notariell handling.
• Ett GmbH träder i kraft när det registreras i handelsregistret vid den behöriga lokala domstolen.
• Registreringsprocessen tar några dagar till några veckor. Det är nödvändigt att uppfylla vissa krav, som vanligtvis involverar en notarie.
• Ett företags handelsregister innehåller företagsnamn, aktiekapital, företagets syfte och information om de verkställande direktörerna.
• Handelsregister är centralt tillgängliga via den tyska delstatens gemensamma registerportal (
  
  
  
  handelsregister.de
  
  
  
  
  )
  och kan nås mot betalning av en avgift.

Krav på företagsrapportering i Tyskland

• Ett GmbH är skyldigt att lämna in sina bokslutshandlingar till den tyska förbundstidningen, en online-databas. Tillämpliga avgifter kommer att tas ut för att registreras i Federal Gazette.
• Rapporteringskraven kommer att baseras på GmbH:s storlek.
• Ett litet GmbH behöver inte rapportera eller låta revidera sina räkenskaper.
• En revisor ska utses vid bolagsstämman.

Bolagets aktiekapital

• GmbH kräver ett registrerat aktiekapital på minst 25 000 euro.
• Andelar i ett GmbH kan ges ut kontant eller som naturaförmåner.

Bolagets rättigheter som är knutna till aktierna

• Det bygger på GmbH:s bolagsstyrningssystem och är mer flexibelt än aktiebolagens (AG).
• Ett GmbH:s bolagsordning kan ge särskilda rättigheter till vissa andelar eller begränsa de rättigheter som är knutna till andra andelar inom en viss rättslig ram.
• Ett aktiebolag (AG) är skyldigt att anmäla att vissa tröskelvärden för aktieinnehav i ett GmbH har uppnåtts.
• Om skyldigheterna inte uppfylls kan aktiebolaget inte utöva sina aktieägarrättigheter i GmbH.

Företagets ledningsstruktur

• Det finns två beslutsfattande organ i ett GmbH, nämligen verkställande direktören/direktörerna, som har den verkställande ledningen, och bolagsstämman som är aktieägarnas forum.
• Bolagsstämman beslutar om alla viktiga frågor som rör ett GmbH enligt lag och om vissa beslut som kräver majoritet av röster som representerar minst tre fjärdedelar av bolagets aktiekapital.
• Aktieägarna kan besluta om en katalog över affärsåtgärder som kräver samtycke.
• Ett GmbH:s bolagsstämma är i princip ansvarig för att utse, återkalla och ersätta dess verkställande direktörer.

Begränsningar i förvaltningen

• Chefredaktörer måste vara enskilda personer.
• Det är inte möjligt att utse en juridisk person till verkställande direktör.
• VD:ar behöver inte vara tyska eller bosatta inom EU. Så länge de kan ta sig in på det tyska territoriet kan de vara verkställande direktör.
• Det finns inga rättsliga begränsningar för de verkställande direktörernas mandatperiod.

Ansvar för styrelseledamöter och tjänstemän

• GmbH:s verkställande direktörer är bundna av omsorgsplikt gentemot bolaget.
• Formellt godkännande av de verkställande direktörernas åtgärder genom ett aktieägarbeslut befriar den verkställande redaktören från känt ansvar.
• För att skydda verkställande direktörer mot personligt ansvar kan man teckna en försäkring för styrelseledamöter.

Moderbolagets ansvar

• Moderbolaget är inte ansvarigt för GmbH:s förpliktelser.
• Det finns dock en lag om att ett GmbH:s slöja kan genomskådas, vilket leder till att moderbolaget blir ansvarigt.
• Moderbolaget kan vara ansvarigt gentemot sitt dotterbolag på grundval av skadeståndsrätten.
• Den vanligaste händelsen som utlöser moderbolagets skadeståndsrättsliga ansvar är förstörelse av ett GmbH:s existens.

Skattesystem i Tyskland

För företag som inte är skattskyldiga

• Dessa enheter är föremål för begränsad skattskyldighet på tysk inkomst.
• Företag som inte är hemmahörande i Tyskland kan bli föremål för begränsad skattskyldighet för inkomster från tyska källor om det inte finns något fast etableringsställe i Tyskland.
• Inkomstskattesatsen för privatpersoner som bedriver verksamhet i Tyskland varierar mellan 14 % och 45 %, med ett solidaritetstillägg på 5,5 %.
• Företag omfattas av en bolagsskatt på 15 %, med ett solidaritetstillägg på 5,5 %. Kvartalsvisa förskottsbetalningar ska göras den 10 mars, den 10 juni, den 10 september och den 10 december.
• Handelsskatten är mellan 7 och 17,5 procent, beroende på i vilken kommun den skattskyldige bedriver sin verksamhet.
• Kvartalsvisa förskottsbetalningar ska göras den 15 februari, 15 augusti och 15 november.
• Mervärdesskatt på tjänster och leveranser som utförs av tyska företagare. Den normala tyska momssatsen är 19 %. En reducerad skattesats på 7 % och skattebefrielse kan tillämpas i särskilda fall.
• Preliminära mervärdesskattedeklarationer ska lämnas in månadsvis eller kvartalsvis senast den 10:e i följande månad och sammanställas i en årlig mervärdesskattedeklaration.
• De årliga skattedeklarationerna för inkomstskatt, bolagsskatt, handelsskatt och moms ska lämnas in senast den 21 juli det år som följer på respektive skatteår.
• Förlängning av deklarationstiden är tillämplig i de fall då den årliga skattedeklarationen utarbetas av en professionell skatterådgivare.

Utdelningar, räntor och royalties från företag

Utbetalda utdelningar

• Utländska aktieägare i bolag beskattas med 25 % källskatt plus 5,5 % solidaritetstillägg.
• Med förbehåll för att de tyska reglerna för shopping mot fördrag eller direktiv följs.
• Källskatten kan sänkas ytterligare i enlighet med nationell lagstiftning, direktiv 2003/123/EG om ändring av direktiv 90/435/EEG om beskattning av moderbolag och dotterbolag eller ett dubbelbeskattningsavtal.

Erhållna utdelningar

• Utdelningar från inhemska eller utländska företag är till 95 procent skattefria.
• När det gäller handelsskatt är skattebefrielsen på 95 % tillämplig om aktieinnehavet i det inhemska eller utländska företaget uppgår till minst 15 % i början av taxeringsperioden.
• En person som får utdelning som en företagsinkomst omfattas av ett partiellt inkomstundantag, vilket innebär att 60 % av utdelningarna beskattas.
• Utdelningar som tas emot av privatpersoner som inkomst utanför näringslivet beskattas med 25 % källskatt plus 5,5 % solidaritetstillägg och kyrka.

Utbetald ränta

• Ingen källskatt på räntebetalningar på vanliga lån till utländska medborgare, men det finns allmänna undantag.
• Ett undantag är om gäldenären är en tysk filial till en bank eller ett institut för finansiella tjänster, och ett annat för ränta som är vinstrelaterad.

Betalda royalties för immateriella rättigheter

• Kan minskas enligt ett tillämpligt dubbelbeskattningsavtal eller direktiv 2003/49/EG om ränte- och royaltybetalningar i enlighet med direktivet om räntor och royaltybetalningar.
• IP Royalty som betalas till utländska aktieägare omfattas av källskatt med en skattesats på 15 %, med en solidaritetsavgift på 5,5 %.

Transferprissättningsregler

• Det finns regler för internprissättning i Tyskland.
• Enligt OECD:s riktlinjer måste överföringspriserna fastställas på armlängdsbasis ur ett tyskt perspektiv.
• Standardmetoder för internprissättning som accepteras i tysk skattelagstiftning är metoden med jämförbara okontrollerade priser, metoden med återförsäljningspris och metoden med självkostnadspris.

Dubbelskatteavtal

Tyskland har ett brett nätverk av dubbelbeskattningsavtal med mer än 100 länder, inklusive USA och alla länder i Europa.

Damalion är ett ledande företagskonsultföretag som erbjuder ett omfattande utbud av tjänster till utländska investerare och företag som vill etablera ett företag i Tyskland. Vi har en fantastisk erfarenhet av att bilda och registrera utlandsägda företag i de främsta jurisdiktionerna, vilket säkerställer en effektiv förvaltning och efterlevnad av lokala bestämmelser.

Vårt globala servicenätverk består av advokater, revisorer, skatteplaneringsexperter och andra tjänsteleverantörer som alla arbetar för att ge dig en smidig företagsbildningsprocess och en framgångsrik affärsverksamhet på lång sikt. Oavsett om du behöver hjälp med att bilda ett företag eller en investeringsfond eller om du behöver fullt hanterade lösningar för att inspirera till långsiktig tillväxt, finns Damalion här med dig hela vägen. För mer information om hur du framgångsrikt etablerar ditt företag i Tyskland, kontakta en Damalion-expert idag.