Damalion biurko Dania

• W Danii nie obowiązują żadne przepisy dotyczące kontroli dewizowej ani regulacji walutowych, z wyjątkiem zakazu prania brudnych pieniędzy.
• Płatności na rzecz firm zagranicznych, na które ONZ lub Unia Europejska nałożyły sankcje, mogą podlegać ograniczeniom walutowym i kontroli dewizowej.System prawny Danii opiera się na prawie cywilnym i posiada unikalne cechy skandynawskie. W Danii nie ma dominującego systemu federalnego.Przepisy i ograniczenia dotyczące inwestycji zagranicznych

  Dania bardzo zachęca do inwestycji zagranicznych . Od inwestorów, którzy poważnie rozważają rozpoczęcie działalności w Danii, nie wymaga się żadnych zezwoleń. Pomimo łagodnych zasad rejestracji, kraj ten ograniczył wejście inwestycji zagranicznych do niektórych sektorów, takich jak bezpieczeństwo narodowe.

  Wcześniejsza zgoda duńskiego Urzędu Nadzoru Finansowego jest obowiązkowa dla duńskich i nieduńskich inwestorów, zanim będą oni mogli zaangażować się w określone interesy kwalifikowane w spółkach z określonych sektorów, w tym bankowości i finansów.

  Nabycie nieruchomości przez inwestorów zagranicznych, w tym z państw członkowskich UE i Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), wymaga zazwyczaj zezwolenia wydawanego przez Ministerstwo Sprawiedliwości. Istnieją jednak pewne wyjątki.

  Ograniczenia w prowadzeniu działalności gospodarczej z niektórymi krajami

  Lokalne firmy duńskie są zobowiązane do przestrzegania Rozporządzenia Rady (WE) nr 428/2009 z dnia 5 maja 2009 r. W przepisie tym wymieniono zasady wspólnotowe dotyczące regulacji eksportu, pośrednictwa i transferu produktów podwójnego zastosowania. Wydali oni lista produktów podlegających kontroli eksportu .

  Ponieważ Dania jest państwem członkowskim UE, uważa się, że Królestwo Danii jest zobowiązane do egzekwowania sankcji gospodarczych sankcje gospodarcze opracowanych przez Unię Europejską w stosunku do szeregu krajów, w tym Iranu, Syrii i Korei Północnej, a także określonych osób fizycznych i prawnych.

  Przepisy walutowe i przepisy dotyczące kontroli wymiany walut

Dostępne dotacje i odsetki dla inwestorów w Danii

Obecnie nie istnieją żadne specjalne zachęty dla inwestorów międzynarodowych chcących prowadzić działalność gospodarczą w Danii.

• Inwestorzy zagraniczni chętniej zakładają spółki akcyjne (A/S) lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (ApS).
• Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają przepisom Duńska ustawa o spółkach .

• Duńskie partnerstwo składa się z partnerów, którymi mogą być osoby fizyczne lub spółki.
• Każdy partner ponosi nieograniczoną odpowiedzialność solidarną za działania podejmowane w ramach partnerstwa.
• Nie podlega przepisom duńskiej ustawy o spółkach.
• W niektórych przypadkach, takich jak nazwa spółki, zastosowanie mają niektóre przepisy Ustawy o niektórych przedsięwzięciach gospodarczych, ustawa nr 249 z 2 stycznia 2021 r.
• Spółki osobowe w Danii są przejrzyste pod względem podatkowym.
• W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powinien być co najmniej jeden wspólnik.
• Musi być zarejestrowany w Duńskim Urzędzie ds.

Spółka akcyjna (Aktieselskab)

• Kapitał wniesiony przez udziałowców dzieli się na akcje.
• Akcje mogą być oferowane publicznie w drodze notowań giełdowych.
• Odpowiedzialność akcjonariuszy za działalność spółki akcyjnej będzie ograniczona do wysokości wniesionego przez nich kapitału.
• Podlega przepisom duńskiej ustawy o spółkach.

Prywatna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Anpartsselskab)

• Kapitał wniesiony przez akcjonariuszy dzieli się na akcje.
• Tradycyjnie stosowane w przypadku firm z niewielką liczbą udziałowców, które nie zamierzają pozyskiwać kapitału od szerokiego grona inwestorów.
• Zakaz wprowadzania akcji do obrotu na jakiejkolwiek giełdzie papierów wartościowych.
• Odpowiedzialność wspólników za działalność spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest ograniczona do wysokości wniesionych przez nich wkładów.
• Podlega przepisom duńskiej ustawy o spółkach.

Spółka komandytowa (Kommanditselskab)

• Komplementariusz ponosi odpowiedzialność za wszelkie zobowiązania całej struktury spółki komandytowej.
• Może być zorganizowana jako spółka prywatna lub akcyjna.
• Komandytariusze ponoszą odpowiedzialność tylko do wysokości swoich wkładów.
• Przejrzysta podatkowo struktura firmy.
• Podlega przepisom duńskiej ustawy o spółkach.
• Niektóre przepisy Ustawy o niektórych przedsięwzięciach gospodarczych nr. 659 z dnia 1 lipca 2019 r., które mogą obejmować nazwę spółki komandytowej, prawo prokury oraz wymóg posiadania przez komplementariusza uprawnień finansowych i administracyjnych.
• Spółki osobowe, w których komplementariuszem nie jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, muszą zostać zarejestrowane w Duńskim Urzędzie ds.
• Sprawozdanie roczne spółki komandytowej musi być udostępnione do publicznej wiadomości.

Spółka komandytowa (Partnerselskab)

• Struktura spółki akcyjnej.
• Spółki komandytowe, które wniosły określony procent kapitału, zostaną podzielone na udziały.
• Komplementariusz ponosi nieograniczoną odpowiedzialność.
• Sklasyfikowane jako przejrzyste dla celów podatkowych.
• Podlega przepisom duńskiej ustawy o spółkach z uwzględnieniem niezbędnych zmian.

Duńska ustawa o spółkach przewiduje elastyczne przepisy dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w porównaniu z przepisami obowiązującymi dla spółek akcyjnych.

Zasadniczo spółki z ograniczoną odpowiedzialnością mogą być wykorzystywane do zakładania dowolnego rodzaju działalności gospodarczej, ale nie mogą być notowane na żadnej giełdzie. Chociaż spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają mniejszym ograniczeniom, najważniejszą cechą zarówno spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, jak i spółek akcyjnych jest to, że mają one odrębną osobowość prawną. Ogranicza to odpowiedzialność udziałowców i poddaje ich kilku przepisom i ograniczeniom podatkowym.

Publiczne i prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Danii mogą być zakładane przez zagranicznych inicjatorów lub zarządzających funduszami i dlatego mogą być wykorzystywane jako doskonałe narzędzia biznesowe dla wspólnych przedsięwzięć.

Wreszcie, nie istnieją żadne ograniczenia dotyczące akcjonariuszy, z wyjątkiem niektórych sektorów podlegających ścisłej regulacji.

Podstawowe wymogi rejestracyjne i sprawozdawcze dotyczące instytucji inwestycyjnych będących własnością podmiotów zagranicznych

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w Danii musi spełnić następujące wymagania przed Duński Urząd ds. Biznesu (DBA) :

• Umowa spółki
• Statut spółki
• Rejestracja od wprowadzenia istotnych danych firmy

Procedura rejestracji firmy przez Internet trwa od jednego do trzech dni. Z drugiej strony, rejestracja w formie papierowej trwa zazwyczaj do ośmiu tygodni.

Inwestorzy zagraniczni muszą wziąć pod uwagę, że niektórych firm nie można założyć poprzez rejestrację internetową. Na przykład firmy, w których inicjator jest osobą prawną spoza Danii. Alternatywnie inwestorzy zagraniczni mogą nabywać spółki nieaktywne od agenta ds. tworzenia spółek z siedzibą w Danii.

Po zakończeniu rejestracji osoba fizyczna występująca jako przedstawiciel spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie uznana za odpowiedzialną za wszystkie zobowiązania podjęte przez spółkę. Po rejestracji wszystkie zobowiązania przejmuje sama firma.

Wszyscy akcjonariusze posiadający ponad 50% akcji spółki założonej w Danii muszą być odpowiednio zarejestrowani w Publicznym Rejestrze Akcjonariuszy.

Ponadto nowe spółki w Danii muszą zarejestrować nazwiska swoich udziałowców nie później niż dwa tygodnie po założeniu spółki.

Wymagania dotyczące sprawozdawczości

Sprawozdanie roczne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością należy złożyć w Duńskim Urzędzie ds. Biznesu (DBA) niezwłocznie i bez opóźnień. Zgodnie z przepisami, sprawozdanie musi być złożone nie później niż pięć miesięcy po zakończeniu roku obrotowego w przypadku spółek nienotowanych na giełdzie i cztery miesiące po zakończeniu roku obrotowego w przypadku spółek notowanych na giełdzie.

Zmiany adresu siedziby, umowy spółki, zarządu spółki oraz biegłego rewidenta należy niezwłocznie zgłosić w Duńskim Urzędzie ds. Biznesu (DBA) w ciągu 14 dni od daty dokonania zmiany.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie może zostać zarejestrowana, dopóki kapitał subskrybowany i premia nie zostaną w całości opłacone lub dopóki wspólnicy nie uzgodnią częściowej spłaty kapitału zakładowego.

• Spółki akcyjne muszą posiadać minimalny kapitał zakładowy w wysokości 500 000 DKK.
• Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą posiadać minimalny kapitał zakładowy w wysokości 50 000 DKK.

W Danii nie ma określonego maksymalnego kapitału zakładowego. Akcje nie mogą być emitowane poniżej wartości nominalnej, ale mogą być emitowane z premią, która jest ujmowana jako rezerwa przeznaczona do podziału.

Akcje mogą być emitowane w euro. Duński Urząd ds. Biznesu może wydać rozporządzenie wykonawcze zezwalające na wpłaty na poczet kapitału zakładowego w innych walutach.

W odniesieniu do wkładów pieniężnych, akcjonariusze mogą zdecydować się na ograniczenie wysokości wpłaconego kapitału zakładowego do kwoty stanowiącej 25% całkowitego kapitału zakładowego, ale nie mniej niż 50 000 DKK. Jeżeli składka jest ustalona, musi być w pełni opłacona. Główny organ zarządzający spółki może wezwać do wniesienia nieopłaconego kapitału zakładowego. Nieopłacony kapitał zakładowy jest płatny na żądanie.

Wynagrodzenie niepieniężne

Akcje mogą być emitowane w zamian za wynagrodzenie bezgotówkowe, choć w większości przypadków wymagany jest formalny proces wyceny. Świadczenie niepieniężne musi być wyrażone w formie pieniężnej i nie może być zobowiązaniem do wykonania pracy lub świadczenia usług. Wierzytelności inicjatorów nie mogą być przedmiotem wkładu, niezależnie od tego, czy ustanowiono na nich zabezpieczenie.

Prawa związane z akcjami

Wszystkie akcje mają taką samą wagę, a więc i takie same prawa. Ograniczenia praw z akcji mogą być określone w statucie spółki lub pośrednio w umowie wspólników.

Prawa głosu i prawa do otrzymania dywidendy są automatyczne. O ile umowa spółki nie stanowi inaczej, udział w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością daje wspólnikom prawo głosu oraz udział we wszelkich zadeklarowanych dywidendach, proporcjonalny do posiadanego przez właściciela udziału.

Zarządzanie przedsiębiorstwem należącym do firmy lub inwestora zagranicznego

• Zarząd, mający zastosowanie do spółek prywatnych i publicznych z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie wykonywał codzienne czynności związane z zarządzaniem spółką. Z kolei rada dyrektorów pełni ogólne funkcje zarządcze, a także inne funkcje nadzorcze.

Dwupoziomowa struktura zarządzania inspirowana rozwiązaniami niemieckimi

• Zarząd, mający zastosowanie zarówno w przypadku prywatnych, jak i publicznych struktur spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie sprawował codzienne kierownictwo nad spółką. Zarząd, lub co najmniej trzech członków zarządu w przypadku spółek akcyjnych, jest odpowiedzialny za pełnienie funkcji zarządzania strategicznego oraz funkcji nadzorczych. Dzięki tej strukturze wprowadzono półtorapoziomową strukturę zarządzania.

Inne wymagania dotyczące zarządzania

• Prywatna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może również wybrać strukturę zarządzania inspirowaną stylem anglosaskim. W tej strukturze spółka jest zarządzana przez radę nadzorczą. Z drugiej strony, spółka akcyjna może użyczać struktury zarządzania, która przypomina strukturę jednopoziomową. Dzięki temu wszyscy członkowie zarządu mogą pełnić funkcję członków rady nadzorczej.
• W anglosaskiej strukturze zarządzania większość członków rady nadzorczej musi pełnić rolę niewykonawczą. W spółkach publicznych przewodniczący i wiceprzewodniczący rady nadzorczej lub zarządu nie mogą wykonywać codziennych czynności zarządczych.

Ograniczenia w zarządzaniu

W Danii nie ma ograniczeń w zakresie powoływania zagranicznych dyrektorów i kierowników.

Zasadniczo podstawą zarządzania odpowiedzialnością w prawie duńskim jest ta sama ogólna zasada odpowiedzialności za zaniedbanie.

Sądy duńskie niechętnie nakładają jakąkolwiek odpowiedzialność, chyba że istnieją dowody na zaniedbanie konkretnych obowiązków.

Zobowiązania powstają w następujących sytuacjach:

• Zaniedbanie konkretnych, jasno określonych ról wynikających z duńskiej ustawy o spółkach, ustawy o sprawozdaniach finansowych, statutu spółki oraz podstawowych zasad prawnych obowiązujących w Danii.
• Świadome dążenie kierownictwa do realizacji własnych interesów członków zarządu i dyrektorów lub przynajmniej interesów związanych z tymi spółkami.
• Niewykonywanie obowiązków w sposób profesjonalny. Jest to najczęstszy problem, który powoduje, że wierzyciele domagają się odszkodowania od zarządu firmy. Ma to zastosowanie w przypadku strat, które wierzyciele ponieśli w wyniku zaniedbań w zarządzaniu przez członków kadry kierowniczej.

W przypadku stwierdzenia zaniedbania obowiązków członkowie zarządu, dyrektorzy i członkowie rady nadzorczej spółki mogą być narażeni na roszczenia o odszkodowanie i zadośćuczynienie ze strony poszkodowanych, co może prowadzić do ich dyskwalifikacji.

Odpowiedzialność jednostki dominującej

Spółki Grupy są ujmowane jako odrębne osoby prawne. Mając to na uwadze, spółka dominująca nie ponosi odpowiedzialności za zaniedbania popełnione przez jej spółki zależne z siedzibą w Danii, chyba że spółka dominująca działająca jako akcjonariusz dopuściła się zaniedbania.

Reżim podatkowy w Danii

Podmioty gospodarcze będące rezydentami podatkowymi

Podmioty gospodarcze mające siedzibę w Danii są uznawane za rezydentów podatkowych, jeśli zostały założone i zarejestrowane w Danii. W przypadku, gdy siedziba zarządu spółki będącej własnością zagraniczną znajduje się w Danii, spółka ta jest również uznawana za rezydenta duńskiego i w związku z tym ponosi pełne zobowiązanie podatkowe.

Przedsiębiorstwa niebędące rezydentami podatkowymi

Podmioty gospodarcze niebędące rezydentami podatkowymi podlegają w Danii ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu odpowiednio do ich dochodów uzyskanych z różnych źródeł związanych z Danią. Tak jest w przypadku, gdy przedsiębiorstwo posiada w Danii zakład, majątek nieruchomy, należności licencyjne, dywidendy oraz kontrolowane zadłużenie.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podmioty gospodarcze będące rezydentami podatkowymi podlegają zryczałtowanej stawce podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 22% (2022 r.) od dochodu osiągniętego na całym świecie, po odliczeniu kosztów.

Należy zauważyć, że duńskie przedsiębiorstwa nie podlegają opodatkowaniu od dochodów i zysków z tytułu posiadania stałego zakładu i nieruchomości położonych poza Danią, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• Kraj pochodzenia nie zrzekł się prawa do pobierania podatku od dochodu i zysków pochodzących z oddziału lub nieruchomości.
• Stały zakład nie zostałby objęty opodatkowaniem, gdyby był spółką. Duńskie zasady opodatkowania kontrolowanych przedsiębiorstw zagranicznych (CFC) gdyby w pierwszej kolejności był spółką.
• Duńskie przedsiębiorstwo zrezygnowało z udziału w duńskim systemie międzynarodowego wspólnego opodatkowania.

Następujące grupy będą podlegać wspólnemu opodatkowaniu w Danii z tytułu dochodów uzyskanych w Danii:

• Spółki powiązane z Grupą lub spółki zależne, które są rezydentami podatkowymi Danii.
• Stałe zakłady w Danii lub grupa powiązanych przedsiębiorstw, które nie są uznawane za duńskich rezydentów podatkowych.
• Nieruchomości znajdujące się w Danii i będące własnością spółek wymienionych powyżej.

Na wniosek spółki dominującej wspólne opodatkowanie może zostać rozszerzone na podmioty powiązane z grupą, niebędące rezydentami. Dochód uzyskany ze wszystkich zagranicznych spółek powiązanych z grupą będzie w pełni podlegał duńskiemu podatkowi od osób prawnych.

Dywidendy wypłacane zagranicznym akcjonariuszom korporacyjnym

• Co do zasady, zagraniczni udziałowcy podlegają opodatkowaniu dywidend wypłacanych przez spółki w Danii według stawki 27%. Wyjątkiem od tej zasady jest zwolnienie z podatku lub ulga przyznana na mocy duńskiego systemu holdingowego lub stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Podatek od dywidendy jest naliczany w formie ostatecznego podatku u źródła.
• Obniżona stawka podatku na mocy niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania nie ma zastosowania u źródła, a podatnicy są zobowiązani do ubiegania się o zwrot podatku.
• Na dywidendy wypłacane zagranicznemu akcjonariuszowi posiadającemu akcje spółki zależnej lub grupy kapitałowej nie będzie nakładany podatek u źródła. Dotyczy to wyłącznie sytuacji, gdy duński podatek u źródła jest obniżony lub zwolniony z opodatkowania na mocy Dyrektywy Rady 904/435/EWG dotyczącej opodatkowania spółek dominujących i spółek zależnych lub na podstawie obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dywidendy otrzymane od spółek zagranicznych

Dywidendy otrzymane przez duńską spółkę dominującą zarówno od duńskich, jak i zagranicznych spółek zależnych są zwolnione z podatku. Zwolnienie podatkowe obejmuje wyłącznie dywidendy z tytułu udziałów spółki zależnej lub udziałów grupy.

Odsetki wypłacone zagranicznym udziałowcom korporacyjnym

Dividends

• W przypadku wypłaty odsetek pomiędzy spółkami kontrolowanymi obowiązuje 25% podatek u źródła.
• Podatek u źródła ma zasadniczo zastosowanie do odsetek wypłacanych spółkom powiązanym w krajach o niskim poziomie opodatkowania, które nie należą do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) i Unii Europejskiej.
• Podatek u źródła można zmniejszyć lub z niego zrezygnować na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zgodnie z Dyrektywą o odsetkach i należnościach licencyjnych.

Opłaty licencyjne z tytułu własności intelektualnej wypłacane zagranicznym udziałowcom korporacyjnym

• Od należności licencyjnych uzyskiwanych w Danii z tytułu znaków towarowych, patentów, wiedzy technicznej i wielu innych potrącany jest podatek w wysokości 25%.
• Podatek u źródła może być obniżony na mocy określonej umowy.
• Podatek u źródła nie ma zastosowania, gdy należności licencyjne można przypisać do stałego zakładu odbiorcy w Danii lub gdy otrzymana należność licencyjna podlega w Danii ochronie wynikającej z Dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych.

Dania Zasady cienkiej kapitalizacji

Duńskie przepisy dotyczące niedostatecznej kapitalizacji mają zastosowanie do następujących podmiotów:

• Duńskie osoby prawne posiadające zadłużenie wobec duńskiej lub zagranicznej osoby prawnej, która kontrolowała podmiot duński.
• Zagraniczne osoby prawne, które są kontrolowane przez podmiot duński
• Podmiot zagraniczny lub duński pod wspólną kontrolą podmiotu duńskiego.

Zadłużenie kontrolowane może również obejmować pożyczki od stron trzecich gwarantowane przez udziałowca kontrolującego i jego podmioty powiązane. Jeżeli stosunek zadłużenia do kapitału własnego przekracza 4:1, odsetki od nadwyżki kontrolowanego zadłużenia podlegają odliczeniu tylko wtedy, gdy kontrolowane zadłużenie przekracza 10 mln DKK.

• Odsetki można odliczyć, jeżeli podatnik wykaże, że podobną pożyczkę można uzyskać od osoby trzeciej bez zabezpieczenia ze strony kontrolujących udziałowców lub podmiotów powiązanych.
• Jeżeli na całość zadłużenia składa się zadłużenie kontrolowane oraz zadłużenie od niezależnej osoby trzeciej, ograniczenie możliwości odliczenia będzie dotyczyło tylko odsetek od zadłużenia kontrolowanego.

Duńskie przepisy dotyczące cen transferowych

• Wszystkie transakcje między dwiema stronami muszą być sfinalizowane na warunkach rynkowych i zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wytyczne OECD .
• Duńskie przepisy dotyczące cen transferowych będą opierać się na zasadzie transakcji z zachowaniem pełnej konkurencji.
• Wszystkie transakcje między powiązanymi stronami muszą być finalizowane na ogólnych warunkach rynkowych, tak jakby strony były od siebie niezależne.
• Powiązanie istnieje między dwiema stronami, jeśli firma lub osoba fizyczna bezpośrednio lub pośrednio posiada ponad 50% udziałów w danej firmie lub dysponuje ponad 50% głosów w danej firmie.

Sporządzenie pisemnego porozumienia w sprawie cen transferowych jest obowiązkowe dla duńskich przedsiębiorstw. Zwolnienie dotyczy zazwyczaj małych i średnich przedsiębiorstw oraz kontrolowanych transakcji uznanych za nieistotne, niezależnie od ich częstotliwości i wielkości.