Scrivania Damalion Danimarca

• Nessun controllo dei cambi o regolamenti valutari esistenti in Danimarca, eccetto il divieto di riciclaggio di denaro.
• I pagamenti a società straniere che sono sanzionati dalle Nazioni Unite o dall’Unione Europea possono essere valutati con restrizioni di valuta e controllo dei cambi.Il sistema giuridico in Danimarca è fondato sul diritto civile e ha sviluppato caratteristiche scandinave uniche. Non esiste un sistema federale prevalente in Danimarca.Disposizioni e restrizioni sugli investimenti stranieri

  Gli investimenti stranieri sono altamente incoraggiati dalla Danimarca . Non sono richieste autorizzazioni agli investitori che considerano seriamente di stabilire la loro presenza in Danimarca. Nonostante la clemenza nella registrazione, il paese ha limitato l’ingresso degli investimenti stranieri in alcuni settori, come la sicurezza nazionale.

  L’approvazione preventiva rilasciata dall’Autorità di vigilanza finanziaria danese è obbligatoria per gli investitori danesi e non danesi prima che siano autorizzati a impegnarsi in alcuni interessi qualificati in società in settori specifici, tra cui quello bancario e finanziario.

  L’acquisizione di proprietà immobiliari da parte di investitori stranieri, compresi quelli provenienti da nazioni dell’UE e dello Spazio economico europeo (SEE), richiede tipicamente un permesso rilasciato dal Ministero della giustizia. Tuttavia, esistono alcune eccezioni.

  Limitazioni nel fare affari con alcuni paesi

  Le aziende locali danesi sono tenute a seguire il regolamento (CE) n. 428/2009 del Consiglio del 5 maggio 2009. Questa disposizione enumera il regime comunitario che circonda la regolamentazione delle esportazioni, l’intermediazione e il trasferimento di prodotti a duplice uso. Hanno rilasciato un elenco dei prodotti che sono soggetti al controllo delle esportazioni .

  Essendo la Danimarca uno Stato membro dell’UE, si ritiene che il Regno di Danimarca applichi le sanzioni economiche sviluppate dall’Unione europea su una serie di paesi, tra cui Iran, Siria e Corea del Nord, nonché su alcune persone fisiche e giuridiche.

  Regolamenti valutari e disposizioni sul controllo dei cambi

Sovvenzioni e interessi disponibili per gli investitori in Danimarca

Attualmente, non ci sono incentivi speciali disponibili per gli investitori internazionali che cercano di fare affari in Danimarca.

• Gli investitori stranieri sono più propensi a costituire società pubbliche a responsabilità limitata (A/S) o società a responsabilità limitata (ApS)
• Le società a responsabilità limitata sono regolate dalla Legge danese sulle società .

• Una partnership danese è composta da partner che possono essere sia individui che società.
• Ogni partner ha una responsabilità illimitata e solidale per le attività della partnership.
• Non regolato dalla legge danese sulle società.
• Alcune disposizioni della legge su alcune imprese commerciali, legge n. 249 del 2 gennaio 2021 è applicabile, in alcuni casi, come il nome di una partnership.
• Le partnership in Danimarca sono trasparenti dal punto di vista fiscale.
• In una società a responsabilità limitata ci deve essere almeno un socio.
• Deve essere registrato presso l’Autorità danese per le imprese.

Società per azioni (Aktieselskab)

• Il capitale conferito dagli azionisti è diviso in azioni.
• Le azioni possono essere offerte al pubblico attraverso una quotazione in borsa.
• La responsabilità degli azionisti per le attività di una società per azioni sarà limitata ai loro rispettivi contributi di capitale.
• Regolamentato dalla legge danese sulle società.

Società a responsabilità limitata (Anpartsselskab)

• Il capitale conferito dagli azionisti è diviso in azioni.
• Tradizionalmente utilizzato per le imprese con pochi azionisti che non hanno intenzione di raccogliere capitali da una vasta gamma di investitori.
• Vietato quotare azioni su qualsiasi borsa valori.
• La responsabilità degli azionisti riguardo alle attività di una società a responsabilità limitata è limitata ai loro contributi.
• Regolamentato dalla legge danese sulle società.

Società in accomandita semplice (Kommanditselskab)

• Il socio generale è considerato responsabile di tutte le passività dell’intera struttura della società in accomandita.
• Può essere strutturata come una società privata o pubblica a responsabilità limitata.
• I soci accomandanti sono responsabili solo nella misura dei loro contributi.
• Struttura aziendale trasparente dal punto di vista fiscale.
• Regolamentato dalla legge danese sulle società.
• Alcune disposizioni della legge su alcune imprese commerciali no. 659 del 1 luglio 2019, che possono includere il nome della società in accomandita, il potere di procura, e il requisito dei poteri finanziari e amministrativi del partner generale.
• I partenariati in cui il partner generale non è una struttura di società a responsabilità limitata devono essere registrati presso la Danish Business Authority.
• Il rapporto annuale di una società in accomandita deve essere reso disponibile al pubblico.

Società in accomandita semplice (Partnerselskab)

• Strutturato come una società per azioni.
• Le società in accomandita che hanno contribuito con una certa percentuale del capitale saranno divise in azioni.
• Il socio generale ha responsabilità illimitata.
• Categorizzato come trasparente ai fini fiscali.
• Regolamentato dalla legge danese sulle società con i necessari aggiustamenti.

La legge danese sulle società prevede regolamenti flessibili per le società a responsabilità limitata rispetto a quelli imposti alle società pubbliche a responsabilità limitata.

Per regola, le società a responsabilità limitata possono essere utilizzate per avviare qualsiasi tipo di attività, ma non possono essere quotate in nessun mercato azionario. Mentre ci sono meno restrizioni imposte alle società a responsabilità limitata, la caratteristica più essenziale sia delle società a responsabilità limitata che delle società pubbliche a responsabilità limitata è che hanno una personalità giuridica separata. Questo limita la responsabilità degli azionisti e li sottopone ad alcune disposizioni e restrizioni fiscali.

Le società a responsabilità limitata pubbliche e private in Danimarca possono essere costituite da iniziatori o gestori di fondi stranieri e possono quindi essere utilizzate come eccellenti veicoli commerciali per le joint venture.

Infine, non ci sono restrizioni per gli azionisti, tranne in alcuni settori altamente regolamentati.

Requisiti primari di registrazione e segnalazione per i veicoli d’investimento di proprietà straniera

Una società a responsabilità limitata in Danimarca deve presentare i seguenti requisiti prima del Autorità commerciale danese (DBA) :

• Memorandum di associazione
• Articoli di associazione
• Registrazione dall’impostazione dei dettagli pertinenti dell’azienda

La procedura di registrazione dell’azienda richiede da uno a tre giorni per essere completata se fatta online. D’altra parte, la registrazione cartacea richiede di solito fino a otto settimane per essere completata.

Gli investitori stranieri devono considerare che alcune società non possono essere costituite attraverso la registrazione online. Per esempio, le società in cui l’iniziatore è un’entità legale non danese. In alternativa, gli investitori stranieri possono acquistare le società dormienti da un agente di formazione con sede in Danimarca.

Una volta completata la registrazione, la persona fisica che agisce come rappresentante di una società a responsabilità limitata sarà considerata responsabile di tutti gli obblighi assunti dalla società. Dopo la registrazione, tutti gli obblighi saranno assunti dalla società stessa.

Tutti gli azionisti che detengono più del 50% di azioni in una società di forma danese devono essere debitamente registrati nel Registro pubblico degli azionisti.

Inoltre, le nuove società in Danimarca devono registrare i nomi dei loro rispettivi azionisti non più tardi di due settimane dopo l’avvenuta formazione della società.

Requisiti di segnalazione

Il rapporto annuale di una società a responsabilità limitata deve essere depositato presso la Danish Business Authority (DBA) prontamente e senza ritardo. Per regola, un rapporto deve essere presentato non più tardi di cinque mesi dopo la fine dell’anno finanziario per le società non quotate e quattro mesi dopo la fine dell’anno finanziario per le società quotate.

I cambiamenti nell’indirizzo dell’azienda, nello statuto, nella gestione dell’azienda e nel revisore devono essere prontamente segnalati all’Autorità Danese per le Imprese (DBA) entro 14 giorni dalla data in cui il/i cambiamento/i è stato fatto.

Una società a responsabilità limitata non può essere registrata fino a quando il capitale sottoscritto e il premio sono pagati per intero, o a meno che gli azionisti abbiano concordato il pagamento parziale del capitale sociale.

• Le società per azioni devono pagare il capitale sociale minimo di 500.000 DKK.
• Le società a responsabilità limitata devono pagare il capitale sociale minimo di DKK50.000.

In Danimarca, non c’è un capitale sociale massimo stabilito. Le azioni non possono essere emesse al di sotto del valore nominale, ma possono essere emesse con un premio, in quanto tale premio è riconosciuto come una riserva distribuibile.

Le azioni possono essere emesse in Euro. L’autorità commerciale danese può creare un ordine esecutivo che permetta di pagare il capitale sociale in altre valute.

In relazione ai contributi in contanti, gli azionisti possono scegliere di limitare il capitale sociale versato fino a un importo del 25% del capitale sociale totale, ma non meno di 50.000 DKK. Quando un premio è fisso, deve essere interamente pagato. Il principale organo di governo di una società può richiamare il capitale sociale non versato. Il capitale sociale non versato è pagabile su richiesta.

Considerazione non in contanti

Le azioni possono essere emesse per un corrispettivo non in contanti, anche se un processo di valutazione formale è un requisito nella maggior parte dei casi. Un corrispettivo non in contanti deve essere espresso in termini monetari e non può essere un obbligo di eseguire un lavoro o rendere dei servizi. I crediti dei promotori non possono essere conferiti, indipendentemente dal fatto che sia stata fornita una garanzia collaterale per tali crediti.

Diritti annessi alle azioni

Tutte le azioni hanno lo stesso peso, quindi gli stessi diritti. Le restrizioni sui diritti connessi alle azioni possono essere delineate nello statuto, o indirettamente in un accordo tra azionisti.

I diritti di voto e i diritti di ricevere dividendi sono automatici. A meno che non sia indicato diversamente nello statuto, la partecipazione in una società a responsabilità limitata conferisce agli azionisti il diritto di voto e una quota di qualsiasi dividendo dichiarato che è proporzionale alla rispettiva quota del proprietario.

Gestione di un’impresa di proprietà di una società o di investitori stranieri

• Applicabile alle società a responsabilità limitata private e pubbliche, un comitato esecutivo eseguirà la gestione quotidiana di una società. Il consiglio di amministrazione, d’altra parte, svolge funzioni di gestione globale, oltre ad assumere altri ruoli di supervisione.

Struttura di governance a due livelli di ispirazione tedesca

• Applicabile sia alle strutture private che a quelle pubbliche a responsabilità limitata, un comitato esecutivo eseguirà la gestione quotidiana di una società. Il consiglio di amministrazione, o almeno tre membri del consiglio per le società per azioni, sono responsabili della conduzione delle funzioni di gestione strategica, così come delle funzioni di supervisione. Con questa struttura, la struttura di governance a un livello e mezzo è implementata.

Altri requisiti di gestione

• Una società a responsabilità limitata può anche scegliere la struttura di governance di ispirazione anglosassone. In questa struttura, una società sarà gestita da un consiglio esecutivo. D’altra parte, una società pubblica a responsabilità limitata può prestare la struttura di governance che assomiglia a quella a un solo livello. Questo permette a tutti i membri del comitato esecutivo di funzionare come membri del consiglio di amministrazione.
• Nella struttura di governance anglosassone, la maggioranza dei consiglieri di amministrazione deve assumere un ruolo non esecutivo, Nelle società pubbliche, un presidente e un vicepresidente del consiglio di amministrazione o del consiglio di sorveglianza non potranno svolgere attività di gestione quotidiana.

Restrizioni sulla gestione

In Danimarca, non ci sono restrizioni quando si tratta della nomina di direttori o manager stranieri.

In sostanza, la base della legge danese per la gestione delle responsabilità è la stessa regola generale della responsabilità per negligenza.

I tribunali danesi rimangono riluttanti a imporre qualsiasi responsabilità a meno che non ci sia la prova che obblighi specifici siano stati trascurati.

Le passività sorgono nelle seguenti situazioni:

• Trascurare i ruoli specifici e chiaramente definiti imposti dalla legge danese sulle società, la legge sui bilanci, lo statuto di una società e i principi giuridici fondamentali in Danimarca.
• Consapevole perseguimento degli interessi propri dei dirigenti e degli amministratori, o almeno degli interessi legati a queste aziende.
• Mancata esecuzione dei compiti in modo professionale. Questo è il problema più comune che porta i creditori a chiedere un risarcimento alla direzione di un’azienda. Questo è applicabile in caso di una perdita che i creditori hanno subito a causa di negligenza nella gestione di funzionari e direttori.

Se trovati negligenti nei loro doveri, i membri del consiglio di amministrazione, gli amministratori e i membri del consiglio di sorveglianza di una società possono affrontare richieste di indennizzo e danni da qualsiasi parte lesa, il che può portare alla loro squalifica.

Responsabilità della società madre

Le società del gruppo sono riconosciute come entità legali separate. Tenendo questo in mente, una società madre non sarà ritenuta responsabile per gli atti negligenti delle sue filiali con sede in Danimarca, tranne quando la società madre che agisce come azionista ha agito in modo negligente.

Regime fiscale della Danimarca

Imprese residenti fiscalmente

Le entità commerciali basate sono considerate residenti fiscali se sono state stabilite e incorporate in Danimarca. Nel caso in cui la sede della direzione di una società di proprietà straniera sia in Danimarca, la società è anche riconosciuta come residente in Danimarca, e quindi assumerà la piena responsabilità fiscale.

Imprese non residenti fiscali

Le entità commerciali non residenti fiscali sono valutate con una responsabilità fiscale limitata in Danimarca in relazione al loro reddito ottenuto da varie fonti legate alla Danimarca. Questo è il caso se una società ha una stabile organizzazione, beni immobili, royalties, dividendi e debito controllato in Danimarca.

Imposta sulle società

Le entità commerciali residenti fiscalmente sono soggette a un’aliquota fissa dell’imposta sulle società del 22% (2022) sul loro reddito mondiale, dopo la deduzione dei costi.

È importante notare che le società danesi non sono tassate sul reddito e sui guadagni derivanti da una stabile organizzazione e da proprietà immobiliari situate al di fuori della Danimarca alle seguenti condizioni:

• Il paese d’origine non ha rinunciato al diritto di riscuotere il reddito e i guadagni derivanti dalla filiale o dalla proprietà immobiliare.
• La stabile organizzazione non sarebbe stata valutata con la Norme sulla tassazione delle Controlled Foreign Corporation (CFC) danesi se fosse stata una società.
• La società danese ha optato per la Danish International Joint Taxation.

I seguenti gruppi saranno tassati congiuntamente in Danimarca sulla loro fonte di reddito in Danimarca:

• Società collegate al gruppo o filiali che sono residenti fiscali in Danimarca.
• Stabilimenti permanenti in Danimarca o gruppo di società collegate che non sono considerati come residenti fiscali in Danimarca.
• Proprietà immobiliari con sede in Danimarca e di proprietà delle aziende elencate sopra.

Su richiesta della società madre, la tassazione congiunta può essere estesa per includere entità non residenti e legate al gruppo. Il reddito derivato da tutte le società straniere collegate al gruppo sarà completamente soggetto alla tassazione societaria danese.

Dividendi pagati ad azionisti stranieri

• Per regola, gli azionisti stranieri sono soggetti alla tassa sui dividendi distribuiti dalle società in Danimarca al 27%. L’eccezione a questa regola è l’esenzione fiscale o lo sgravio concesso dal regime di partecipazione danese o da un trattato di doppia imposizione applicabile.
• L’imposta sui dividendi è valutata sarà sotto forma di ritenuta finale.
• L’aliquota d’imposta ridotta ai sensi di alcuni trattati fiscali non è applicabile alla fonte, i contribuenti sono tenuti a chiedere il rimborso.
• Nessuna ritenuta alla fonte sarà imposta sui dividendi pagati a un azionista straniero che detiene azioni della filiale o del gruppo. Questo è applicabile solo se la ritenuta danese è ridotta o esentata dalla direttiva del Consiglio 904/435/CEE relativa alla tassazione delle società madri e figlie o sulla base di un trattato fiscale esistente.

Dividendi ricevuti da società straniere

I dividendi ricevuti da una società madre danese da entrambe le filiali danesi e straniere sono esenti da tasse. L’esenzione fiscale copre solo i dividendi da azioni controllate o di gruppo.

Interessi pagati ad azionisti stranieri

Dividendi

• Una ritenuta del 25% è applicabile ai pagamenti di interessi effettuati tra società controllate.
• La ritenuta alla fonte è generalmente applicabile ai pagamenti di interessi effettuati a società affiliate in paesi a bassa tassazione che non fanno parte dello Spazio economico europeo (SEE) e dell’Unione europea.
• La ritenuta alla fonte può essere ridotta o eliminata in base a un trattato fiscale ai sensi della direttiva sugli interessi e i canoni.

Diritti di proprietà intellettuale pagati ad azionisti stranieri

• Una tassa del 25% è trattenuta dai pagamenti di royalty derivanti dalla Danimarca in relazione a marchi, brevetti, conoscenze tecniche, e molti altri.
• La ritenuta alla fonte può essere ridotta in base a un certo trattato.
• La ritenuta alla fonte non è applicabile quando una royalty è attribuibile alla stabile organizzazione danese di un ricevitore, o se una ricevuta è soggetta alla protezione della direttiva sugli interessi e le royalty in Danimarca.

Danimarca Regole di capitalizzazione sottile

Le regole della Danimarca sulla capitalizzazione sottile sono applicabili a quanto segue:

• I soggetti giuridici danesi che hanno un debito con un soggetto giuridico danese o straniero che controllava il soggetto danese.
• Entità giuridiche straniere controllate da un’entità danese
• Entità straniera o danese sotto il controllo congiunto di un’entità danese.

Il debito controllato può anche includere prestiti di terzi garantiti dall’azionista di controllo e dai suoi affiliati. Se il rapporto debito/mezzi propri supera il 4:1, l’interesse sulla parte eccedente di un debito controllato sarà deducibile solo se il debito controllato supera i 10 milioni di DKK.

• Gli interessi possono essere dedotti se un contribuente può dimostrare che un prestito simile può essere ottenuto da un terzo senza garanzie da parte degli azionisti di controllo o affiliati.
• Se il debito totale consiste in debito controllato e debito da un terzo indipendente, la limitazione sulla deducibilità sarà applicabile solo per gli interessi sul debito controllato.

Danimarca Regole sui prezzi di trasferimento

• Tutte le transazioni tra due parti devono essere finalizzate in termini di mercato e in conformità con le norme prevalenti Linee guida dell’OCSE .
• La legislazione danese sui prezzi di trasferimento sarà basata sul principio delle transazioni di lunghezza d’armi.
• Tutte le transazioni tra parti collegate devono essere finalizzate a condizioni generali di mercato come se le parti fossero indipendenti l’una dall’altra.
• Esiste una connessione tra due parti se una società o una persona fisica possiede direttamente o indirettamente più del 50% delle azioni della società in questione o ha più del 50% dei voti che esercitano nella società in questione.

È un requisito per le aziende danesi preparare un accordo scritto sui prezzi di trasferimento. L’esenzione si applica di solito alle piccole e medie imprese e alle transazioni controllate considerate irrilevanti, indipendentemente dalla frequenza e dal volume.