Damalion Danimarka çalışma masası

• Kara para aklama yasağı dışında Danimarka’da mevcut döviz kontrolü veya para birimi düzenlemesi yoktur.
• Birleşmiş Milletler veya Avrupa Birliği tarafından yaptırım uygulanan yabancı şirketlere yapılan ödemeler, para birimi kısıtlamaları ve kambiyo kontrolü ile değerlendirilebilir. Danimarka’daki hukuk sistemi medeni hukuk üzerine kuruludur ve benzersiz İskandinav özellikleri geliştirmiştir. Danimarka’da hakim bir federal sistem yoktur. Yabancı Yatırımlara İlişkin Hükümler ve Kısıtlamalar

  Yabancı yatırımlar Danimarka tarafından oldukça teşvik edilmektedir . Danimarka’da varlıklarını kurmayı ciddi olarak düşünen yatırımcılardan herhangi bir izin alınması gerekmez. Müsamaha kayıt olmasına rağmen, ülke ulusal güvenlik gibi bazı sektörlerde yabancı yatırım girişini kısıtladı.

  Danimarka Mali Denetleme Kurumu tarafından verilen ön onay, Danimarkalı ve Danimarkalı olmayan yatırımcıların bankacılık ve finans da dahil olmak üzere belirli sektörlerdeki şirketlerde belirli nitelikli menfaatlere girmelerine izin verilmeden önce zorunludur.

  AB ve Avrupa Ekonomik Alanı (AEA) üye ülkelerinden olanlar da dahil olmak üzere yabancı yatırımcılar tarafından gayrimenkul edinimi, genellikle Adalet Bakanlığı tarafından verilen bir izin gerektirir. Ancak, bazı istisnalar mevcuttur.

  Bazı Ülkelerle İş Yapmanın Sınırlamaları

  Yerel Danimarka şirketlerinin 5 Mayıs 2009 tarih ve 428/2009 (EC) sayılı Konsey Tüzüğü’ne uymaları gerekmektedir. Bu hüküm, çift kullanımlı ürünlerin ihracatı, komisyonculuğu ve transferinin düzenlenmesini çevreleyen topluluk rejimini sıralamaktadır. İhracat kontrolüne tabi olan ürünlerin bir listesini yayınladılar.

  Danimarka bir AB Üye Devleti olduğundan, Danimarka Krallığı’nın Avrupa Birliği tarafından İran, Suriye ve Kuzey Kore de dahil olmak üzere bir dizi ülkeye ve ayrıca belirli gerçek ve tüzel kişilere uygulanan ekonomik yaptırımları uyguladığı kabul edilmektedir.

  Döviz Düzenlemeleri ve Döviz Kontrol Hükümleri

Danimarka’daki Yatırımcılar için Mevcut Hibeler ve Faizler

Şu anda, Danimarka’da iş yapmak isteyen uluslararası yatırımcılar için özel bir teşvik bulunmamaktadır.

• Yabancı yatırımcıların halka açık limited şirketler (A/S) veya özel limited şirketler (ApS) kurma olasılıkları daha yüksektir.
• Sınırlı şirketler, Danimarka Şirketler Yasası’na tabidir.

• Danimarka ortaklığı, bireyler veya şirketler olabilen ortaklardan oluşur.
• Her ortağın ortaklık faaliyetleri için sınırsız müşterek ve müteselsil sorumluluğu vardır.
• Danimarka Şirketler Yasasına tabi değildir.
• Bazı Ticari Teşebbüsler Hakkında Kanun’un bazı hükümleri, kanun no. Ortaklığın adı gibi bazı durumlarda 2 Ocak 2021 tarihli 249 geçerlidir.
• Danimarka’daki ortaklıklar vergi konusunda şeffaftır.
• Limited şirkette en az bir ortak olmalıdır.
• Danimarka Ticaret Otoritesi altında kayıtlı olmalıdır.

Halka Açık Limited Şirket (Aktieselskab)

• Ortakların kattığı sermaye paylara bölünmüştür.
• Hisse senetleri borsa kotasyonu yoluyla halka arz edilebilir.
• Hissedarların halka açık bir limited şirketin faaliyetlerine ilişkin sorumluluğu, ilgili sermaye katkılarıyla sınırlı olacaktır.
• Danimarka Şirketler Yasası tarafından yönetilir.

Özel Limited Şirket (Anpartsselskab)

• Ortaklar tarafından sağlanan sermaye paylara bölünmüştür.
• Geleneksel olarak, çok çeşitli yatırımcılardan sermaye artırma niyeti olmayan birkaç hissedarı olan işletmeler için kullanılır.
• Hisse senetlerinin herhangi bir borsada listelenmesi yasaktır.
• Hissedarların özel bir limited şirketin faaliyetlerine ilişkin sorumluluğu katkılarıyla sınırlıdır.
• Danimarka Şirketler Yasası tarafından yönetilir.

Sınırlı Ortaklık (Kommanditselskab)

• Genel ortak, tüm sınırlı ortaklık yapısının herhangi bir yükümlülüğünden sorumlu kabul edilir.
• Özel veya halka açık limited şirket olarak yapılandırılabilir.
• Sınırlı ortaklar, yalnızca katkıları kadar sorumludur.
• Vergi şeffaf şirket yapısı.
• Danimarka Şirketler Yasası tarafından yönetilir.
• Sayılı Bazı Ticari Teşebbüsler Hakkında Kanun’un bazı hükümleri. Komandit ortaklığın adını, vekalet yetkisini ve genel ortağın mali ve idari yetkilerinin gerekliliğini içerebilen 1 Temmuz 2019 tarihli 659.
• Genel ortağın limited şirket yapısı olmadığı ortaklıklar, Danimarka Ticaret Otoritesi nezdinde tescil edilmelidir.
• Sınırlı bir ortaklığın yıllık raporu kamuya açık hale getirilmelidir.

Limited Ortaklık Şirketi (Partnerselskab)

• Halka açık bir limited şirket olarak yapılandırılmıştır.
• Sermayenin belirli bir yüzdesine katkıda bulunan limited ortaklıklar paylara bölünür.
• Genel ortak sınırsız sorumluluğa sahiptir.
• Vergi amaçları için vergi şeffaf olarak sınıflandırılır.
• Gerekli düzenlemelerle Danimarka Şirketler Yasası tarafından yönetilir.

Danimarka Şirketler Yasası, halka açık limited şirketlere uygulananlara kıyasla özel limited şirketler için esnek düzenlemeler sağlar.

Kural olarak, özel limited şirketler her türlü işi başlatmak için kullanılabilir, ancak herhangi bir borsada listelenemez. Özel limited şirketlere getirilen kısıtlamalar daha az olmakla birlikte, hem özel limited şirketlerin hem de halka açık limited şirketlerin en temel özelliği ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olmalarıdır. Bu, hissedarların sorumluluğunu sınırlar ve onları birkaç vergi hükmü ve kısıtlamasına tabi tutar.

Danimarka’daki kamu ve özel limited şirketler, yabancı girişimciler veya fon yöneticileri tarafından kurulabilir ve bu nedenle ortak girişimler için mükemmel ticari araçlar olarak kullanılabilir.

Son olarak, yüksek düzeyde düzenlenmiş belirli sektörler dışında, hissedarlar üzerinde herhangi bir kısıtlama yoktur.

Yabancı Sermayeli Yatırım Araçları için Birincil Tescil ve Raporlama Şartları

Danimarka’daki bir limited şirket, Danimarka Ticaret Otoritesi’ne (DBA) aşağıdaki gereklilikleri sunmalıdır:

• dernek muhtırası
• ana sözleşme
• İlgili şirket ayrıntılarının ayarlanmasından kayıt

Şirket kayıt prosedürü, çevrimiçi yapıldığında tamamlanması bir ila üç gün sürecektir. Öte yandan, kağıt kaydının tamamlanması genellikle sekiz hafta kadar sürer.

Yabancı yatırımcılar, bazı şirketlerin çevrimiçi kayıt yoluyla kurulamayacağını dikkate almalıdır. Örneğin, başlatıcının Danimarkalı olmayan bir tüzel kişilik olduğu şirketler. Alternatif olarak, yabancı yatırımcılar atıl durumdaki şirketleri Danimarka’da yerleşik bir formasyon acentesinden satın alabilirler.

Kayıt tamamlandıktan sonra, limited şirketin temsilcisi olarak hareket eden gerçek kişi, şirketin üstlendiği tüm yükümlülüklerden sorumlu tutulacaktır. Kayıttan sonra, tüm yükümlülükler şirketin kendisi tarafından üstlenilecektir.

Danimarka’da kurulmuş bir şirkette %50’den fazla hisseye sahip olan tüm hissedarlar, Kamu Hissedarları Sicilinden önce usulüne uygun olarak kaydedilmelidir.

Ek olarak, Danimarka’daki yeni şirketler, başarılı şirket oluşumundan sonra en geç iki hafta içinde ilgili hissedarlarının adlarını kaydettirmelidir.

Raporlama Gereksinimleri

Bir limited şirketin yıllık raporu, derhal ve gecikmeden Danimarka Ticaret Otoritesine (DBA) sunulmalıdır. Kural olarak, borsaya kote olmayan şirketler için mali yılın bitiminden en geç beş ay sonra ve borsada işlem gören şirketler için mali yılın bitiminden dört ay sonra bir rapor sunulmalıdır.

İş adresi, ana sözleşme, şirket yönetimi ve denetçideki değişiklikler, değişikliğin/değişikliklerin yapıldığı tarihten itibaren 14 gün içinde derhal Danimarka Ticaret Otoritesine (DBA) bildirilmelidir.

Bir limited şirket, taahhüt edilen sermaye ve primin tamamı ödenmedikçe veya hissedarlar sermayenin bir kısmını ödemeyi kabul etmedikçe kurulamaz.

• Halka açık limited şirketler, 500.000 DKK tutarındaki asgari sermayeyi ödemek zorundadır.
• Özel limited şirketler, asgari 50.000 DKK tutarındaki sermayeyi ödemek zorundadır.

Danimarka’da, belirlenmiş bir azami sermaye yoktur. Hisse senetleri nominal değerin altında ihraç edilemez, ancak bu prim dağıtılabilir yedek olarak kabul edildiğinden, primli olarak ihraç edilebilir.

Hisseler Euro cinsinden ihraç edilebilir. Danimarka Ticaret Otoritesi, sermayenin diğer para birimlerinde ödenmesine izin veren bir icra emri oluşturabilir.

Nakit katkılarla ilgili olarak, hissedarlar ödenmiş sermayeyi toplam sermayenin %25’i, ancak 50.000 DKK’dan az olmamak üzere sınırlandırmayı seçebilirler. Primin sabit olduğu durumlarda, tamamen ödenmesi gerekir. Bir şirketin ana yönetim organı ödenmemiş sermayeyi talep edebilir. Ödenmemiş sermaye talep üzerine ödenir.

Nakit Olmayan Değerleme

Çoğu durumda resmi bir değerleme süreci gerekli olmasına rağmen, hisseler nakit olmayan bedel için ihraç edilebilir. Nakit olmayan bir bedel parasal olarak ifade edilmelidir ve iş yapma veya hizmet sunma yükümlülüğü olamaz. Bu tür talepler için teminat güvencesi sağlanıp sağlanmadığına bakılmaksızın, başlatıcıların taleplerine katkıda bulunulamaz.

Paylara Ekli Haklar

Tüm paylar eşit ağırlıktadır, dolayısıyla eşit haklara sahiptir. Paylara ilişkin haklara ilişkin kısıtlamalar esas sözleşmede veya dolaylı olarak bir hissedarlar sözleşmesinde düzenlenebilir.

Oy hakları ve temettü alma hakları otomatiktir. Esas sözleşmede aksi belirtilmedikçe, limited şirkette pay sahibi olmak, pay sahiplerine oy hakkı ve beyan edilen temettüden pay sahibine orantılı bir pay verir.

Yabancı Şirket veya Yatırımcıların Sahip Olduğu Bir İşletmenin Yönetimi

• Özel ve halka açık limited şirketler için geçerli olmak üzere, bir şirketin günlük yönetimini bir yönetim kurulu gerçekleştirecektir. Yönetim kurulu ise genel yönetim işlevlerini yerine getirir ve diğer denetleyici rolleri üstlenir.

Alman Esinli, İki Katmanlı Yönetim Yapısı

• Hem özel hem de kamuya ait sınırlı sorumluluk yapıları için geçerli olan bir yönetim kurulu, bir şirketin günlük yönetimini gerçekleştirecektir. Yönetim kurulu veya halka açık limited şirketlerde yönetim kurulunun en az üç üyesi, stratejik yönetim işlevlerinin yanı sıra denetim işlevlerinin yürütülmesinden sorumludur. Bu yapı ile bir buçuk katmanlı yönetişim yapısı uygulanmaktadır.

Diğer Yönetim Gereksinimleri

• Özel bir limited şirket de Anglo-Sakson esinli yönetişim yapısını seçebilir. Bu yapıda bir şirket bir yönetim kurulu tarafından yönetilecektir. Öte yandan, halka açık bir limited şirket, bu tek katmanlı yönetişim yapısına benzeyen yönetişim yapısını ödünç verebilir. Bu, yönetim kurulunun tüm üyelerinin yönetim kurulu üyesi olarak görev yapmalarına olanak tanır.
• Anglo-Sakson yönetişim yapısında, yönetim kurulu yöneticilerinin çoğunluğu icracı olmayan bir rol üstlenmelidir, Halka açık şirketlerde, yönetim kurulu başkanı ve başkan yardımcısının veya denetleme kurulunun günlük yönetim faaliyetlerini gerçekleştirmesine izin verilmeyecektir.

Yönetim Kısıtlamaları

Danimarka’da, yabancı direktörlerin veya yöneticilerin atanması söz konusu olduğunda herhangi bir kısıtlama yoktur.

Özünde, Danimarka Hukukunda yükümlülüklerin yönetilmesine ilişkin temel, ihmal için aynı genel sorumluluk kuralıdır.

Danimarka mahkemeleri, belirli yükümlülüklerin ihmal edildiğine dair kanıt olmadığı sürece herhangi bir sorumluluk yükleme konusunda isteksizdir.

Yükümlülükler aşağıdaki durumlarda ortaya çıkar:

• Danimarka Şirketler Yasası, Mali Tablolar Yasası, bir şirketin ana sözleşmesi ve Danimarka’daki temel yasal ilkeler tarafından dayatılan belirli, açıkça tanımlanmış rollerin ihmali.
• Yetkililerin ve yöneticilerin kendi çıkarlarının veya en azından bu şirketlerle ilgili çıkarlarının bilinçli olarak yönetilmesi.
• Görevlerini profesyonelce yerine getirememe. Bu, alacaklıların bir şirketin yönetiminden tazminat istemesine neden olan en yaygın sorundur. Bu, memur ve müdürlerin yönetimindeki ihmal nedeniyle alacaklıların uğradığı zarar durumunda geçerlidir.

Yönetim kurulu üyeleri, müdürleri ve bir şirketin denetim kurulu üyeleri, görevlerini ihmal ettikleri takdirde, haklarından mahrum bırakılmalarına yol açabilecek herhangi bir mağdurdan tazminat ve tazminat talepleriyle karşı karşıya kalabilirler.

Ana Şirket Sorumluluğu

Grup şirketleri ayrı tüzel kişilikler olarak kabul edilmektedir. Bunu akılda tutarak, bir ana şirket, hissedar olarak hareket eden ana şirketin ihmalkar bir şekilde hareket ettiği durumlar dışında, Danimarka’da yerleşik bağlı kuruluşlarının ihmalkar davranışlarından sorumlu tutulmayacaktır.

Danimarka Vergi Rejimi

Vergi Mukim İşletmeleri

Danimarka’da kurulmuş ve kurulmuşlarsa, yerleşik ticari kuruluşlar vergi mükellefi olarak kabul edilir. Yabancılara ait bir şirketin yönetim merkezinin Danimarka’da olması durumunda, şirket Danimarka’da mukim olarak kabul edilir ve bu nedenle tam vergi yükümlülüğünü üstlenir.

Vergi Dışı Yerleşik İşletmeler

Vergi mukimi olmayan ticari kuruluşlar, Danimarka ile ilgili çeşitli kaynaklardan elde ettikleri gelirlere göre Danimarka’da sınırlı vergi yükümlülüğü ile değerlendirilir . Bir şirketin Danimarka’da daimi yeri, taşınmaz mülkü, telif hakları, temettüleri ve kontrollü borcu varsa durum böyledir.

Kurumlar vergisi

Vergi mükellefi ticari kuruluşlar, maliyetler düşüldükten sonra dünya çapındaki gelirleri üzerinden %22 (2022) sabit bir kurumlar vergisi oranına tabidir.

Danimarka şirketlerinin, Danimarka dışında bulunan işyeri ve gayrimenkullerden kaynaklanan gelir ve kazançlar üzerinden aşağıdaki koşullarda vergilendirilmediğini belirtmek önemlidir:

• Menşe ülke, şubeden veya gayrimenkulden doğan gelir ve kazançları tahsil etme hakkından feragat etmemiştir.
• İşyeri, her şeyden önce bir şirket olsaydı, Danimarka Kontrollü Yabancı Şirketi (CFC) vergilendirme kuralları ile değerlendirilmeyecekti.
• Danimarkalı şirket, Danimarka Uluslararası Ortak Vergilendirmesinden vazgeçti.

Aşağıdaki gruplar, Danimarka’daki gelir kaynakları üzerinden Danimarka’da müştereken vergilendirilecektir:

• Danimarka’da vergi mükellefi olan grupla ilgili şirketler veya bağlı kuruluşlar.
• Danimarka’da vergi mükellefi olarak kabul edilmeyen Danimarka’daki daimi kuruluşlar veya ilgili şirketler grubu.
• Danimarka merkezli ve yukarıda listelenen şirketlere ait gayrimenkuller.

Ana şirketin talebi üzerine, müşterek vergilendirme, yerleşik olmayan, grupla ilişkili kuruluşları kapsayacak şekilde genişletilebilir. Grupla ilişkili tüm yabancı şirketlerden elde edilen gelir, tamamen Danimarka kurumlar vergisine tabi olacaktır.

Yabancı Kurumsal Ortaklara Ödenen Temettüler

• Kural olarak, yabancı hissedarlar Danimarka’daki şirketler tarafından dağıtılan temettüler üzerinden %27 oranında vergiye tabidir. Bu kuralın istisnası, Danimarka holding rejimi veya geçerli bir çifte vergi anlaşması kapsamında sağlanan vergi muafiyeti veya indirimidir.
• Temettü vergisi ise nihai stopaj şeklinde değerlendirilecek.
• Bazı vergi anlaşmaları kapsamında indirimli vergi oranı kaynağında uygulanmaz, Mükelleflerin geri ödeme için başvurmaları gerekir.
• Bağlı ortaklık veya grup hisselerine sahip yabancı hissedarlara ödenen temettülerden stopaj yapılmayacaktır. Bu, yalnızca Danimarka stopaj vergisinin ana şirketlerin ve bağlı şirketlerin vergilendirilmesine ilişkin 904/435/EEC sayılı Konsey Direktifi veya mevcut bir vergi anlaşmasına dayalı olarak azaltılması veya muaf tutulması durumunda geçerlidir.

Yabancı Şirketlerden Alınan Temettüler

Danimarkalı bir ana şirket tarafından hem Danimarkalı hem de yabancı bağlı kuruluşlardan alınan temettüler vergiden muaftır. Vergi muafiyeti yalnızca bağlı ortaklık veya grup hisselerinden elde edilen temettüleri kapsar.

Yabancı Kurumsal Ortaklara Ödenen Faizler

temettüler

• Kontrol edilen şirketler arasında yapılan faiz ödemelerine %25 oranında stopaj uygulanır.
• Stopaj vergisi genellikle Avrupa Ekonomik Alanı (AEA) ve Avrupa Birliği’nin bir parçası olmayan düşük vergili ülkelerdeki bağlı şirketlere yapılan faiz ödemelerine uygulanır.
• Stopaj vergisi, Faiz ve Telif Hakkı Direktifi kapsamındaki bir vergi anlaşması kapsamında azaltılabilir veya feragat edilebilir.

Yabancı Kurumsal Hissedarlara Ödenen Fikri Mülkiyet Hakları

• Ticari markalar, patentler, teknik bilgi ve daha pek çok şeyle ilgili olarak Danimarka’dan kaynaklanan telif ödemelerinden %25’lik bir vergi kesilir.
• Stopaj vergisi belirli bir anlaşma kapsamında indirilebilir.
• Bir telif hakkı, alıcının Danimarka’daki daimi kuruluşuna atfedilebilirse veya alınan, Danimarka’daki Faiz ve Telif Hakları Direktifinin korumasına tabiyse stopaj vergisi uygulanmaz.

Danimarka İnce Büyük Harf Kuralları

Danimarka’nın ince büyük harf kullanımıyla ilgili kuralları aşağıdakiler için geçerlidir:

• Danimarka tüzel kişiliğini kontrol eden bir Danimarkalı veya yabancı tüzel kişiliğe borçlu olan Danimarkalı tüzel kişiler.
• Danimarkalı bir kuruluş tarafından kontrol edilen yabancı tüzel kişiler
• Bir Danimarka kuruluşu tarafından ortak kontrol altında olan yabancı veya Danimarkalı kuruluş.

Kontrole tabi borç, hakim hissedar ve bağlı kuruluşları tarafından garanti edilen üçüncü şahıs kredilerini de içerebilir. Borç/özsermaye oranı 4:1’i aşarsa, kontrollü bir borcun fazla kısmına ilişkin faiz, yalnızca kontrol edilen borcun 10 milyon DKK’yı aşması durumunda indirilebilir.

• Bir vergi mükellefi, hakim hissedarların veya bağlı kuruluşların teminatı olmaksızın üçüncü bir taraftan benzer bir kredinin alınabileceğini kanıtlayabilirse, faizler düşülebilir.
• Toplam borç, kontrol edilen borç ve bağımsız bir üçüncü taraftan alınan borçtan oluşuyorsa, indirilebilirlik sınırlaması yalnızca kontrol edilen borcun faizi için geçerli olacaktır.

Danimarka Transfer Fiyatlandırması Kuralları

• İki taraf arasındaki tüm işlemler piyasa koşullarında ve geçerli OECD Yönergelerine göre sonuçlandırılmalıdır.
• Danimarka transfer fiyatlandırması mevzuatı, mesafeli işlemler ilkesine dayanacaktır.
• Bağlantılı taraflar arasındaki tüm işlemler, sanki taraflar birbirinden bağımsızmış gibi genel piyasa şartlarına göre sonuçlandırılmalıdır.
• Bir şirket veya gerçek kişi, ilgili şirkette doğrudan veya dolaylı olarak %50’den fazla hisseye sahipse veya ilgili şirkette %50’den fazla oy kullanma hakkına sahipse, iki taraf arasında bir bağlantı vardır.

Danimarkalı şirketlerin yazılı bir transfer fiyatlandırması anlaşması hazırlaması zorunludur. Muafiyet genellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler ve sıklık ve hacimden bağımsız olarak önemsiz kabul edilen kontrollü işlemler için geçerlidir.