Damalion Danska pisalna miza

• Na Danskem ni obstoječega nadzora menjave ali valutnih predpisov, razen prepovedi pranja denarja.
• Plačila tujim podjetjem, ki jih sankcionirajo Združeni narodi ali Evropska unija, se lahko ocenijo z valutnimi omejitvami in menjalnim nadzorom. Pravni sistem na Danskem temelji na civilnem pravu in je razvil edinstvene skandinavske značilnosti. Na Danskem ni prevladujočega zveznega sistema. Določbe in omejitve tujih naložb

  Danska zelo spodbuja tuje naložbe . Od vlagateljev, ki resno razmišljajo o vzpostavitvi svoje prisotnosti na Danskem, niso potrebna pooblastila. Kljub prizanesljivosti registracije je država omejila vstop tujih naložb v nekatere sektorje, kot je nacionalna varnost.

  Predhodno odobritev, ki jo izda danski organ za finančni nadzor, je obvezna za danske in ne-danske vlagatelje, preden jim je dovoljeno sodelovati v določenih kvalificiranih interesih v podjetjih v določenih sektorjih, vključno z bančništvom in financami.

  Za nakup nepremičnin s strani tujih vlagateljev, vključno s tistimi iz držav članic EU in Evropskega gospodarskega prostora (EGP), je običajno potrebno dovoljenje, ki ga izda ministrstvo za pravosodje. Vendar pa obstajajo določene izjeme.

  Omejitve pri poslovanju z nekaterimi državami

  Lokalna danska podjetja morajo upoštevati Uredbo Sveta (ES) št. 428/2009 z dne 5. maja 2009. Ta določba našteva režim skupnosti, ki ureja urejanje izvoza, posredovanja in prenosa blaga z dvojno rabo. Izdali so seznam izdelkov, ki so predmet izvozne kontrole .

  Ker je Danska država članica EU, se šteje, da Kraljevina Danska uveljavlja gospodarske sankcije , ki jih je razvila Evropska unija za številne države, vključno z Iranom, Sirijo in Severno Korejo, ter nekatere fizične in pravne osebe.

  Valutni predpisi in določbe o deviznem nadzoru

Razpoložljiva nepovratna sredstva in obresti za vlagatelje na Danskem

Trenutno ni na voljo nobenih posebnih spodbud za mednarodne vlagatelje, ki želijo poslovati na Danskem.

• Tuji vlagatelji bodo bolj verjetno ustanovili delniške družbe (A/S) ali zasebne delniške družbe (ApS).
• Družbe z omejeno odgovornostjo ureja danski zakon o gospodarskih družbah .

• Dansko partnerstvo je sestavljeno iz partnerjev, ki so lahko posamezniki ali podjetja.
• Vsak družbenik ima neomejeno solidarno odgovornost za družbene dejavnosti.
• Ne ureja danski zakon o gospodarskih družbah.
• Nekatere določbe Zakona o nekaterih gospodarskih družbah, zakona št. 249 z dne 2. januarja 2021 se uporablja v nekaterih primerih, kot je ime partnerstva.
• Partnerstva na Danskem so davčno pregledna.
• V družbi z omejeno odgovornostjo mora biti vsaj en družbenik.
• Mora biti registriran pri danskem uradu za poslovanje.

Javna delniška družba (Aktieselskab)

• Kapital, ki ga prispevajo delničarji, je razdeljen na delnice.
• Delnice se lahko ponudijo javnosti prek kotacije na borzi.
• Odgovornost delničarja za dejavnosti delniške družbe bo omejena na njihove kapitalske vložke.
• Urejeno z danskim zakonom o gospodarskih družbah.

Zasebna družba z omejeno odgovornostjo (Anpartsselskab)

• Kapital, ki ga prispevajo delničarji, je razdeljen na delnice.
• Tradicionalno se uporablja za podjetja z nekaj delničarji brez namena zbiranja kapitala od širokega kroga vlagateljev.
• Prepovedano kotiranje delnic na kateri koli borzi.
• Odgovornost delničarjev v zvezi z dejavnostjo delniške družbe je omejena na njihove vložke.
• Urejeno z danskim zakonom o gospodarskih družbah.

Komanditna družba (Kommanditselskab)

• Šteje se, da je komplementar odgovoren za vse obveznosti celotne komanditne družbe.
• Lahko je strukturirana kot zasebna ali javna delniška družba.
• Komanditni družbeniki so odgovorni le v obsegu svojih vložkov.
• Davčno pregledna struktura podjetja.
• Urejeno z danskim zakonom o gospodarskih družbah.
• Nekatere določbe Zakona o nekaterih gospodarskih družbah št. 659 z dne 1. julija 2019, ki lahko vključuje ime komanditne družbe, pooblastilo za pridobitev naročila ter zahtevo po finančnih in upravnih pooblastilih komplementarja.
• Partnerstva, pri katerih generalni partner ni struktura družbe z omejeno odgovornostjo, morajo biti registrirana pri danskem poslovnem organu.
• Letno poročilo komanditne družbe mora biti na voljo javnosti.

Komanditna družba (Partnerselskab)

• Strukturirano kot delniška družba.
• Komanditne družbe, ki so prispevale določen odstotek kapitala, bodo razdeljene na deleže.
• Generalni partner ima neomejeno odgovornost.
• Za davčne namene je kategoriziran kot davčno pregleden.
• Urejeno z danskim zakonom o gospodarskih družbah s potrebnimi prilagoditvami.

Danski zakon o gospodarskih družbah zagotavlja prilagodljive predpise za zasebne družbe z omejeno odgovornostjo v primerjavi s tistimi, ki veljajo za delniške družbe.

Zasebne družbe z omejeno odgovornostjo se praviloma lahko uporabijo za ustanovitev katerega koli posla, vendar jih ni mogoče kotirati na nobeni borzi. Čeprav je za zasebne družbe z omejeno odgovornostjo naloženih manj omejitev, je najpomembnejša značilnost tako zasebnih družb z omejeno odgovornostjo kot delniških družb, da imajo ločeno pravno osebnost. To omejuje odgovornost delničarjev in zanje velja nekaj davčnih določb in omejitev.

Javne in zasebne družbe z omejeno odgovornostjo na Danskem lahko ustanovijo tuji pobudniki ali upravljavci skladov in se zato lahko uporabljajo kot odlična poslovna sredstva za skupna podjetja.

Nazadnje, ni omejitev za delničarje, razen v nekaterih strogo reguliranih sektorjih.

Zahteve za primarno registracijo in poročanje za naložbena vozila v tuji lasti

Družba z omejeno odgovornostjo na Danskem mora pred danskim uradom za poslovanje (DBA) predložiti naslednje zahteve:

• ustanovitveni sporazum
• Statut
• Registracija iz vzpostavitve ustreznih podatkov o podjetju

Postopek registracije podjetja bo trajal od enega do treh dni, ko bo opravljen na spletu. Po drugi strani pa papirna registracija običajno traja do osem tednov.

Tuji vlagatelji morajo upoštevati, da nekaterih podjetij ni mogoče ustanoviti s spletno registracijo. Na primer podjetja, kjer je pobudnik ne-danska pravna oseba. Kot alternativo lahko tuji vlagatelji kupijo mirujoče družbe od sestavnega zastopnika s sedežem na Danskem.

Po končani registraciji bo fizična oseba, ki nastopa kot zastopnik družbe z omejeno odgovornostjo, odgovorna za vse obveznosti, ki jih je družba prevzela. Ob registraciji bo nato vse obveznosti prevzelo podjetje samo.

Vsi delničarji, ki imajo več kot 50-odstotni delež v družbi, ustanovljeni na Danskem, morajo biti ustrezno vpisani v javni delniški register.

Poleg tega morajo nova podjetja na Danskem registrirati imena svojih delničarjev najpozneje dva tedna po uspešni ustanovitvi podjetja.

Zahteve za poročanje

Letno poročilo družbe z omejeno odgovornostjo je treba nemudoma in brez odlašanja vložiti pri Danski poslovni upravi (DBA). Praviloma je treba poročilo predložiti najkasneje pet mesecev po koncu poslovnega leta za družbe, ki ne kotirajo na borzi, in štiri mesece po koncu poslovnega leta za družbe, ki kotirajo na borzi.

Spremembe poslovnega naslova, statuta, vodstva podjetja in revizorja je treba nemudoma prijaviti Danskemu poslovnemu organu (DBA) v 14 dneh od datuma spremembe.

Družba z omejeno odgovornostjo se ne more registrirati, dokler vpisani kapital in premija nista v celoti vplačana oziroma če se delničarji ne dogovorijo o delnem vplačilu osnovnega kapitala.

• Delniške družbe morajo plačati minimalni osnovni kapital 500.000 DKK.
• Delniške družbe morajo vplačati minimalni osnovni kapital 50.000 DKK.

Na Danskem ni določenega največjega osnovnega kapitala. Delnice ne morejo biti izdane pod nominalno vrednostjo, lahko pa se izdajo z premijo, saj se takšna premija pripozna kot razdelilna rezerva.

Delnice se lahko izdajo v evrih. Danski poslovni organ lahko izda izvršilni nalog, ki omogoča plačilo osnovnega kapitala v drugih valutah.

V zvezi z denarnimi vložki se lahko delničarji odločijo za omejitev vplačanega osnovnega kapitala do višine 25 % celotnega osnovnega kapitala, vendar ne manj kot 50.000 DKK. Če je premija fiksna, jo je treba v celoti plačati. Glavni organ družbe lahko vpokliče nevplačani osnovni kapital. Nevplačani osnovni kapital se plača na zahtevo.

Nedenarno plačilo

Delnice se lahko izdajo za nedenarno plačilo, čeprav je v večini primerov potreben formalni postopek vrednotenja. Nedenarno nadomestilo mora biti izraženo v denarju in ne more biti obveznost opravljanja dela ali opravljanja storitev. Terjatev pobudnikov ni mogoče prispevati, ne glede na to, ali je za te terjatve zagotovljeno zavarovanje.

Priložene pravice do delnic

Vse delnice imajo enako težo, torej enake pravice. Omejitve pravic, povezanih z delnicami, so lahko opredeljene v statutu ali posredno v delničarski pogodbi.

Glasovalne pravice in pravice do prejemanja dividend so avtomatske. Če v statutu ni drugače določeno, lastništvo delniške družbe daje delničarjem glasovalne pravice in delež morebitne razglašene dividende, ki je sorazmeren z lastniškim deležem.

Upravljanje podjetja v lasti tujega podjetja ali vlagateljev

• Za zasebne in delniške družbe bo izvršni odbor opravljal dnevno vodenje družbe. Upravni odbor po drugi strani opravlja splošne vodstvene funkcije in prevzema druge nadzorne vloge.

Dvotirna struktura upravljanja po nemškem navdihu

• Izvršni odbor bo izvajal vsakodnevno upravljanje podjetja, kar velja tako za zasebne kot za javne strukture z omejeno odgovornostjo. Upravni odbor oziroma najmanj trije člani uprave delniških družb so odgovorni za opravljanje funkcij strateškega upravljanja in nadzora. S to strukturo se izvaja enoinpolstopenjska struktura upravljanja.

Druge zahteve za upravljanje

• Zasebna družba z omejeno odgovornostjo lahko izbere tudi anglosaško strukturo upravljanja. V tej strukturi bo podjetje upravljal izvršni odbor. Po drugi strani pa lahko delniška družba posodi strukturo upravljanja, ki je podobna enostopenjski strukturi upravljanja. To omogoča vsem članom izvršnega odbora, da delujejo kot člani upravnega odbora.
• V anglosaksonski strukturi upravljanja mora večina direktorjev prevzeti neizvršno vlogo. V javnih podjetjih predsednik in podpredsednik upravnega ali nadzornega sveta ne bosta smela opravljati dnevnih poslovodnih dejavnosti.

Omejitve upravljanja

Na Danskem ni omejitev, ko gre za imenovanje tujih direktorjev ali menedžerjev.

V bistvu je v danski zakonodaji osnova za upravljanje obveznosti isto splošno pravilo o odgovornosti za malomarnost.

Danska sodišča še vedno neradi nalagajo kakršno koli odgovornost, razen če obstaja dokaz, da so bile posebne obveznosti zanemarjene.

Obveznosti nastanejo v naslednjih primerih:

• Zanemarjanje posebnih, jasno opredeljenih vlog, ki jih nalagajo danski zakon o podjetjih, zakon o računovodskih izkazih, statut družbe in temeljna pravna načela na Danskem.
• Zavestno uresničevanje lastnih interesov uradnikov in direktorjev ali vsaj interesov, povezanih s temi podjetji.
• Neprofesionalno opravljanje nalog. To je najpogostejša težava, zaradi katere upniki zahtevajo odškodnino od vodstva podjetja. To velja v primeru izgube, ki so jo upniki utrpeli zaradi malomarnosti pri upravljanju uradnikov in direktorjev.

Člani upravnega odbora, direktorji in člani nadzornega sveta družbe lahko ob ugotovitvi, da so malomarni pri opravljanju svojih dolžnosti, od katere koli oškodovanke zahtevajo odškodnino in odškodnino, kar lahko privede do njihove diskvalifikacije.

Odgovornost matične družbe

Družbe v skupini so priznane kot ločene pravne osebe. Upoštevajoč to, matična družba ne bo odgovorna za malomarna dejanja svojih hčerinskih družb s sedežem na Danskem, razen če je matična družba, ki deluje kot delničar, ravnala malomarno.

Danska davčna ureditev

Podjetja davčnih rezidentov

Poslovni subjekti s sedežem se štejejo za davčne rezidente, če so bili ustanovljeni in ustanovljeni na Danskem. V primeru, da je sedež uprave družbe v tuji lasti na Danskem, je družba priznana tudi kot rezident Danske, zato bo prevzela polno davčno obveznost.

Podjetja, ki niso davčni rezidenti

Poslovni subjekti, ki niso davčni rezidenti, imajo na Danskem omejeno davčno obveznost glede na njihov dohodek, dosežen iz različnih virov, povezanih z Dansko. Tako je, če ima podjetje stalno poslovno enoto, nepremičnine, avtorske honorarje, dividende in nadzorovani dolg na Danskem.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Poslovni subjekti davčni rezidenti so zavezani pavšalni stopnji davka od dohodkov pravnih oseb v višini 22 % (2022) na njihov svetovni dohodek, po odbitku stroškov.

Pomembno je omeniti, da danska podjetja niso obdavčena na dohodek in dobičke, ki izhajajo iz stalne poslovne enote in nepremičnin, ki se nahajajo zunaj Danske pod naslednjimi pogoji:

• Država izvora se ni odpovedala pravici do pobiranja dohodka in dobička, ki izhaja iz podružnice ali nepremičnine.
• Stalna poslovna enota ne bi bila ocenjena z davčnimi pravili danske nadzorovane tuje družbe (CFC) , če bi bila najprej družba.
• Dansko podjetje se je odločilo za dansko mednarodno skupno obdavčitev.

Naslednje skupine bodo na Danskem skupaj obdavčene od vira dohodka na Danskem:

• Družbe ali hčerinske družbe, povezane s skupino, ki so davčni rezidenti Danske.
• Stalne poslovne enote na Danskem ali skupina povezanih družb, ki se ne štejejo za davčne rezidente Danske.
• Nepremičnine s sedežem na Danskem in v lasti zgoraj navedenih podjetij.

Na zahtevo matične družbe se skupno obdavčitev lahko razširi na nerezidentne osebe, povezane s skupino. Dohodek, ki izhaja iz vseh tujih družb, povezanih s skupino, bo v celoti predmet danske obdavčitve pravnih oseb.

Dividende, izplačane tujim delničarjem

• Tuji delničarji so praviloma zavezani 27-odstotnemu davku na dividende, ki jih razdelijo družbe na Danskem. Izjema od tega pravila je davčna oprostitev ali olajšava, odobrena v skladu z danskim režimom holdinga ali veljavno pogodbo o dvojnem obdavčevanju.
• Davek na dividende se odmeri v obliki končnega odtegnjenega davka.
• Znižana davčna stopnja po določenih davčnih pogodbah se ne uporablja pri viru, davčni zavezanci morajo zaprositi za vračilo.
• Za dividende, izplačane tujemu delničarju, ki ima v lasti delnice hčerinske družbe ali skupine, ne bo obračunan davek pri viru. To velja samo, če je danski davčni odtegljaj znižan ali oproščen z Direktivo Sveta 904/435/EGS o obdavčitvi matičnih in hčerinskih družb ali na podlagi obstoječe davčne pogodbe.

Dividende, prejete od tujih podjetij

Dividende, ki jih dansko matično podjetje prejme od danskih in tujih hčerinskih družb, so oproščene davka. Oprostitev davka zajema samo dividende iz delnic hčerinskih družb ali delnic skupine.

Obresti, plačane tujim delničarjem podjetij

dividende

• Za plačila obresti med nadzorovanimi družbami se uporablja 25-odstotni davek pri viru.
• Davek pri viru se na splošno uporablja za plačila obresti povezanim podjetjem v državah z nizkimi davki, ki niso del Evropskega gospodarskega prostora (EGP) in Evropske unije.
• Davek pri viru se lahko zmanjša ali opusti na podlagi davčne pogodbe v skladu z Direktivo o obrestih in licenčninah.

Licenčnine za intelektualno lastnino, plačane tujim delničarjem podjetij

• Od plačil licenčnin, ki izhajajo iz Danske v zvezi z blagovnimi znamkami, patenti, tehničnim znanjem in številnimi drugimi, se odtegne 25-odstotni davek.
• Davek pri viru se lahko zniža po določeni pogodbi.
• Davek po odtegljaju se ne uporablja, če je licenčnino mogoče pripisati stalni danski poslovni enoti prejemnika ali če je prejeto predmet zaščite Direktive o obrestih in licenčninah na Danskem.

Danska pravila za tanko uporabo velikih začetnic

Danska pravila o majhni uporabi velikih začetnic se uporabljajo za naslednje:

• Danske pravne osebe, ki dolgujejo danski ali tuji pravni osebi, ki je obvladovala danski subjekt.
• Tuje pravne osebe, ki jih nadzoruje danski subjekt
• Tuji ali danski subjekt pod skupnim nadzorom danskega subjekta.

Nadzorovani dolg lahko vključuje tudi posojila tretjih oseb, za katera jamči obvladujoči delničar in njegove povezane družbe. Če razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom presega 4:1, se obresti na presežni del nadzorovanega dolga odštejejo le, če nadzorovani dolg presega 10 milijonov DKK.

• Obresti se lahko odbijejo, če davčni zavezanec dokaže, da je podobno posojilo mogoče dobiti od tretje osebe brez zavarovanja obvladujočih delničarjev ali povezanih družb.
• Če je celoten dolg sestavljen iz nadzorovanega dolga in dolga neodvisne tretje osebe, bo omejitev odbitka veljala samo za obresti na nadzorovani dolg.

Danska pravila o transfernih cenah

• Vse transakcije med dvema strankama morajo biti zaključene v tržnih pogojih in v skladu z veljavnimi smernicami OECD .
• Danska zakonodaja o transfernih cenah bo temeljila na načelu neodvisnih transakcij.
• Vse transakcije med povezanimi osebami je treba zaključiti pod splošnimi tržnimi pogoji, kot da bi bili stranki neodvisni druga od druge.
• Povezava med dvema strankama obstaja, če ima družba ali fizična oseba neposredno ali posredno več kot 50 % deležev v zadevni družbi ali ima več kot 50 % glasov v zadevni družbi.

Danska podjetja morajo pripraviti pisno pogodbo o transfernih cenah. Izjema običajno velja za mala in srednje velika podjetja ter nadzorovane transakcije, ki se štejejo za nepomembne, ne glede na pogostost in obseg.