Psací stůl Damalion Denmark

• V Dánsku neexistují žádné devizové nebo měnové předpisy, s výjimkou zákazu praní špinavých peněz.
• Platby zahraničním společnostem, které jsou sankcionovány Organizací spojených národů nebo Evropskou unií, mohou být hodnoceny s měnovými omezeními a devizovou kontrolou. Právní systém v Dánsku je založen na občanském právu a vyvinul jedinečné skandinávské charakteristiky. V Dánsku neexistuje žádný převládající federální systém. Ustanovení a omezení zahraničních investic

  Dánsko velmi podporuje zahraniční investice . Od investorů, kteří vážně uvažují o zřízení své přítomnosti v Dánsku, nejsou vyžadována žádná povolení. Navzdory shovívavosti registrace země omezila vstup zahraničních investic do některých sektorů, jako je národní bezpečnost.

  Předchozí souhlas vydaný dánským úřadem pro finanční dohled je povinný pro dánské a nedánské investory, než jim bude povoleno zapojit se do určitých kvalifikovaných podílů ve společnostech v konkrétních sektorech, včetně bankovnictví a financí.

  Nabývání nemovitostí zahraničními investory, včetně těch z EU a členských zemí Evropského hospodářského prostoru (EHP), obvykle vyžaduje povolení vydané ministerstvem spravedlnosti. Existují však určité výjimky.

  Omezení v podnikání s určitými zeměmi

  Místní dánské společnosti jsou povinny dodržovat nařízení Rady (ES) č. 428/2009 ze dne 5. května 2009. Toto ustanovení vyjmenovává režim Společenství týkající se regulace vývozu, zprostředkování a převodu zboží dvojího užití. Zveřejnili seznam produktů, které podléhají kontrole vývozu .

  Vzhledem k tomu, že Dánsko je členským státem EU, má se za to, že Dánské království uplatňuje hospodářské sankce vypracované Evropskou unií na řadu zemí, včetně Íránu, Sýrie a Severní Koreje, jakož i na některé fyzické a právnické osoby.

  Měnové předpisy a ustanovení o devizové kontrole

Dostupné granty a úroky pro investory v Dánsku

V současné době nejsou k dispozici žádné zvláštní pobídky pro mezinárodní investory, kteří chtějí v Dánsku podnikat.

• Zahraniční investoři častěji zakládají akciové společnosti (A/S) nebo soukromé společnosti s ručením omezeným (ApS).
• Společnosti s ručením omezeným se řídí dánským zákonem o společnostech .

• Dánské partnerství se skládá z partnerů, kterými mohou být jednotlivci nebo společnosti.
• Každý partner má neomezenou společnou a nerozdílnou odpovědnost za partnerské aktivity.
• Neřídí se dánským zákonem o společnostech.
• Některá ustanovení zákona o některých obchodních společnostech, zák. V některých případech se použije 249 ze dne 2. ledna 2021, jako je název partnerství.
• Partnerství v Dánsku jsou daňově transparentní.
• Ve společnosti s ručením omezeným by měl být alespoň jeden společník.
• Musí být registrován u dánského obchodního úřadu.

akciová společnost (Aktieselskab)

• Kapitál vložený akcionáři je rozdělen na akcie.
• Akcie mohou být nabízeny veřejnosti prostřednictvím kotace na burze cenných papírů.
• Odpovědnost akcionářů za činnost akciové společnosti bude omezena na jejich příslušné kapitálové vklady.
• Řídí se dánským zákonem o společnostech.

soukromá společnost s ručením omezeným (Anpartsselskab)

• Kapitál vložený akcionáři je rozdělen na akcie.
• Tradičně se používá pro podniky s několika akcionáři bez úmyslu získávat kapitál od široké škály investorů.
• Zakázáno kótovat akcie na jakékoli burze cenných papírů.
• Odpovědnost akcionářů za činnost společnosti s ručením omezeným je omezena jejich vklady.
• Řídí se dánským zákonem o společnostech.

komanditní společnost (Kommanditselskab)

• Komplementář ručí za veškeré závazky celé struktury komanditní společnosti.
• Může být strukturována jako soukromá nebo akciová společnost.
• Komanditisté ručí pouze do výše svých vkladů.
• Daňově transparentní firemní struktura.
• Řídí se dánským zákonem o společnostech.
• Některá ustanovení zákona o některých obchodních společnostech č. 659 ze dne 1. července 2019, který může obsahovat název komanditní společnosti, prokuru a požadavek na finanční a administrativní pravomoci komplementáře.
• Společnosti, kde komplementář není společností s ručením omezeným, musí být registrována u dánského úřadu pro obchod.
• Výroční zpráva komanditní společnosti musí být zpřístupněna veřejnosti.

společnost s ručením omezeným (Partnerselskab)

• Strukturována jako akciová společnost.
• Komanditní společnosti, které přispěly určitým procentem kapitálu, budou rozděleny na akcie.
• Komplementář ručí neomezeně.
• Kategorizováno jako daňově transparentní pro daňové účely.
• Řídí se dánským zákonem o společnostech s potřebnými úpravami.

Dánský zákon o společnostech poskytuje flexibilní předpisy pro soukromé společnosti s ručením omezeným ve srovnání s těmi, které platí pro společnosti s ručením omezeným.

Společnosti s ručením omezeným lze zpravidla použít k zahájení jakéhokoli druhu podnikání, ale nemohou být kotovány na žádném akciovém trhu. I když je na společnosti s ručením omezeným uloženo méně omezení, nejpodstatnějším rysem společností s ručením omezeným i akciových společností je to, že mají samostatnou právní subjektivitu. To omezuje odpovědnost akcionářů a podřizuje je několika daňovým ustanovením a omezením.

Veřejné a soukromé společnosti s ručením omezeným v Dánsku mohou být zapsány zahraničními iniciátory nebo správci fondů a mohou být proto použity jako vynikající obchodní nástroje pro společné podniky.

A konečně, pro akcionáře neexistují žádná omezení, s výjimkou určitých vysoce regulovaných odvětví.

Primární registrační a ohlašovací požadavky pro zahraniční investiční nástroje

Společnost s ručením omezeným v Dánsku musí před Dánským obchodním úřadem (DBA) předložit následující požadavky:

• Společenská smlouva
• Stanovy
• Registrace z nastavení příslušných údajů o společnosti

Dokončení postupu registrace společnosti bude trvat jeden až tři dny, když se provede online. Na druhou stranu papírová registrace obvykle zabere až osm týdnů.

Zahraniční investoři musí vzít v úvahu, že některé společnosti nelze založit prostřednictvím online registrace. Například společnosti, kde je iniciátorem nedánská právnická osoba. Alternativně mohou zahraniční investoři nakoupit spící společnosti od formačního agenta se sídlem v Dánsku.

Po dokončení registrace bude fyzická osoba jednající jako zástupce společnosti s ručením omezeným považována za odpovědnou za všechny závazky společnosti. Při registraci pak veškeré závazky převezme sama společnost.

Všichni akcionáři, kteří vlastní více než 50 % akcií ve společnosti založené v Dánsku, musí být řádně zaregistrováni před veřejným rejstříkem akcionářů.

Navíc nové společnosti v Dánsku musí zaregistrovat jména svých příslušných akcionářů nejpozději dva týdny po úspěšném založení společnosti.

Požadavky na podávání zpráv

Výroční zpráva společnosti s ručením omezeným musí být podána u Dánského obchodního úřadu (DBA) neprodleně a bez prodlení. Zpráva musí být zpravidla předložena nejpozději do pěti měsíců po skončení účetního období pro nekótované společnosti a čtyři měsíce po skončení účetního období pro společnosti kótované na burze.

Změny v obchodní adrese, stanovách, vedení společnosti a auditorovi musí být neprodleně nahlášeny Dánskému obchodnímu úřadu (DBA) do 14 dnů od data, kdy byly změny provedeny.

Společnost s ručením omezeným nelze zapsat do úplného splacení upsaného kapitálu a ážia nebo pokud se akcionáři nedohodli na částečném splacení základního kapitálu.

• Akciové společnosti musí splatit základní kapitál minimálně 500 000 DKK.
• Společnosti s ručením omezeným musí splatit základní kapitál minimálně 50 000 DKK.

V Dánsku není stanoven maximální základní kapitál. Akcie nemohou být vydány pod nominální hodnotu, ale mohou být vydány s prémií, protože taková prémie je uznána jako distribuovatelná rezerva.

Akcie mohou být vydány v eurech. Dánský obchodní úřad může vytvořit exekutivní příkaz umožňující splacení základního kapitálu v jiných měnách.

V souvislosti s peněžitými vklady se akcionáři mohou rozhodnout omezit splacený základní kapitál až do výše 25 % celkového základního kapitálu, nejméně však 50 000 DKK. Pokud je pojistné pevně stanoveno, musí být plně zaplaceno. Hlavní řídící orgán společnosti může splatit nesplacený základní kapitál. Nesplacený základní kapitál je splatný na požádání.

Bezhotovostní protiplnění

Akcie mohou být vydány za nepeněžní protiplnění, ačkoli ve většině případů je požadavkem formální proces ocenění. Nepeněžité plnění musí být vyjádřeno v penězích a nemůže být závazkem k provedení práce nebo poskytnutí služby. Na nároky iniciátorů nelze přispívat, bez ohledu na to, zda bylo pro takové nároky poskytnuto zajištění.

Připojená práva k akciím

Všechny akcie mají stejnou váhu, tedy stejná práva. Omezení práv spojených s akciemi může být upraveno ve stanovách nebo nepřímo v akcionářské smlouvě.

Hlasovací práva a práva na dividendy jsou automatické. Není-li ve stanovách uvedeno jinak, podíl ve společnosti s ručením omezeným poskytuje akcionářům hlasovací práva a podíl na jakékoli deklarované dividendě, který je úměrný příslušnému podílu vlastníka.

Řízení podniku vlastněného zahraniční společností nebo investory

• Pro soukromé a veřejné společnosti s ručením omezeným bude výkonná rada vykonávat každodenní řízení společnosti. Představenstvo na druhé straně vykonává celkové řídící funkce a přebírá další kontrolní role.

Dvoustupňová struktura řízení inspirovaná Německem

• Výkonná rada, která se vztahuje na soukromé i veřejné struktury s ručením omezeným, bude vykonávat každodenní řízení společnosti. Za výkon funkcí strategického řízení a dozorčích funkcí odpovídá představenstvo nebo alespoň tři členové představenstva u akciových společností. S touto strukturou je implementována jedna a půl vrstvová struktura řízení.

Další požadavky na správu

• Společnost s ručením omezeným si také může zvolit anglosaskou strukturu řízení. V této struktuře bude společnost řídit výkonná rada. Na druhou stranu, akciová společnost může propůjčit strukturu řízení, která se podobá této jednovrstvé struktuře řízení. To umožňuje všem členům výkonné rady působit jako členové představenstva.
• V anglosaské správní struktuře musí většina členů představenstva převzít nevýkonnou roli. Ve veřejných společnostech nebudou moci předseda a místopředseda představenstva nebo dozorčí rady vykonávat každodenní řídící činnosti.

Omezení managementu

V Dánsku neexistují žádná omezení, pokud jde o jmenování zahraničních ředitelů nebo manažerů.

V podstatě je základem dánského práva pro správu závazků stejné obecné pravidlo odpovědnosti za nedbalost.

Dánské soudy se zdráhají uvalit jakoukoli odpovědnost, pokud neexistuje důkaz o tom, že konkrétní povinnosti byly zanedbány.

Závazky vznikají v následujících situacích:

• Zanedbání konkrétních, jasně definovaných rolí uložených dánským zákonem o společnostech, zákonem o účetní závěrce, stanovami společnosti a základními právními principy v Dánsku.
• Vědomé prosazování řízení vlastních zájmů funkcionářů a ředitelů, nebo alespoň zájmů souvisejících s těmito společnostmi.
• Neplnění povinností profesionálně. Jde o nejčastější problém, který vede k tomu, že věřitelé požadují náhradu od vedení společnosti. To platí v případě ztráty, kterou věřitelé utrpěli v důsledku nedbalosti ve vedení úředníků a ředitelů.

V případě zjištění nedbalosti při plnění svých povinností mohou členové představenstva, ředitelé a členové dozorčí rady společnosti čelit nárokům na odškodnění a náhradu škody ze strany kterékoli poškozené strany, což může vést k jejich diskvalifikaci.

Odpovědnost mateřské společnosti

Společnosti skupiny jsou uznávány jako samostatné právnické osoby. S ohledem na to nebude mateřská společnost zodpovědná za nedbalé jednání svých dceřiných společností se sídlem v Dánsku, s výjimkou případů, kdy mateřská společnost jednající jako akcionář jednala nedbalým způsobem.

Dánský daňový režim

Daňově rezidentní podniky

Podnikatelské subjekty se sídlem jsou považovány za daňové rezidenty, pokud byly založeny a registrovány v Dánsku. V případě, že ústředí vedení zahraniční společnosti je v Dánsku, je tato společnost rovněž uznána jako rezident Dánska, a proto převezme plnou daňovou povinnost.

Podniky, které nejsou daňovými rezidenty

Podnikatelské subjekty, které nejsou daňovými rezidenty, jsou v Dánsku vyměřovány s omezenou daňovou povinností ve vztahu k jejich příjmům dosaženým z různých zdrojů souvisejících s Dánskem. To je případ, kdy má společnost stálou provozovnu, nemovitý majetek, licenční poplatky, dividendy a kontrolovaný dluh v Dánsku.

Korporační daň

Daňově rezidentní podnikatelské subjekty podléhají rovné sazbě korporační daně ve výši 22 % (2022) z jejich celosvětového příjmu po odečtení nákladů.

Je důležité poznamenat, že dánské společnosti nepodléhají dani z příjmu a zisků plynoucích ze stálé provozovny a nemovitostí umístěných mimo Dánsko za následujících podmínek:

• Země původu se nevzdala práva vybírat příjmy a zisky plynoucí z pobočky nebo nemovitosti.
• Stálá provozovna by nebyla posuzována podle daňových pravidel dánské kontrolované zahraniční korporace (CFC) , pokud by se jednalo především o společnost.
• Dánská společnost se rozhodla neúčastnit se dánského mezinárodního společného zdanění.

Následující skupiny budou v Dánsku společně zdaněny ze svého dánského zdroje příjmu:

• Společnosti nebo dceřiné společnosti spojené se skupinou, které jsou daňovými rezidenty Dánska.
• Stálé provozovny v Dánsku nebo skupina spřízněných společností, které nejsou považovány za daňové rezidenty Dánska.
• Nemovitosti se sídlem v Dánsku a vlastněné společnostmi uvedenými výše.

Na žádost mateřské společnosti může být společné zdanění rozšířeno tak, aby zahrnovalo nerezidentní subjekty spojené se skupinou. Příjmy pocházející ze všech zahraničních společností spojených se skupinou budou plně podléhat dánskému zdanění právnických osob.

Dividendy vyplácené zahraničním korporátním akcionářům

• Zahraniční akcionáři zpravidla podléhají dani z dividend vyplácených společnostmi v Dánsku ve výši 27 %. Výjimkou z tohoto pravidla je osvobození od daně nebo úleva udělená podle dánského holdingového režimu nebo platné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
• Daň z dividend bude vyměřena formou konečné srážkové daně.
• Snížená daňová sazba podle některých daňových smluv není použitelná u zdroje, daňoví poplatníci jsou povinni požádat o vrácení daně.
• Na dividendy vyplácené zahraničnímu akcionáři, který vlastní dceřinou společnost nebo akcie skupiny, nebude uvalena žádná srážková daň. To platí pouze v případě, že je dánská srážková daň snížena nebo osvobozena podle směrnice Rady 904/435/EHS o zdanění mateřských a dceřiných společností nebo na základě stávající daňové smlouvy.

Dividendy přijaté od zahraničních společností

Dividendy obdržené dánskou mateřskou společností od dánských i zahraničních dceřiných společností jsou osvobozeny od daně. Osvobození od daně se vztahuje pouze na dividendy z akcií dceřiných společností nebo akcií skupiny.

Úroky vyplácené zahraničním firemním akcionářům

Dividendy

• Na platby úroků mezi ovládanými společnostmi se vztahuje 25% srážková daň.
• Srážková daň se obecně vztahuje na platby úroků přidruženým společnostem v zemích s nízkým zdaněním, které nejsou součástí Evropského hospodářského prostoru (EHP) a Evropské unie.
• Srážkovou daň lze snížit nebo prominout na základě daňové smlouvy podle směrnice o úrokech a licenčních poplatcích.

Poplatky za duševní vlastnictví vyplácené zahraničním firemním akcionářům

• Z plateb licenčních poplatků plynoucích z Dánska v souvislosti s ochrannými známkami, patenty, technickými znalostmi a mnoha dalšími se sráží 25% daň.
• Srážková daň může být snížena na základě určité smlouvy.
• Srážková daň se nepoužije, pokud licenční poplatek připadá na stálou dánskou provozovnu příjemce nebo pokud příjem podléhá ochraně podle směrnice o úrocích a licenčních poplatcích v Dánsku.

Dánská pravidla pro malou kapitalizaci

Dánská pravidla o nízké kapitalizaci se vztahují na následující:

• Dánské právnické osoby, které dluží dluh dánské nebo zahraniční právnické osobě, která ovládala dánský subjekt.
• Zahraniční právnické osoby, které jsou ovládány dánským subjektem
• Zahraniční nebo dánský subjekt pod společnou kontrolou dánského subjektu.

Kontrolovaný dluh může také zahrnovat půjčky třetích stran zaručené ovládajícím akcionářem a jeho přidruženými společnostmi. Pokud poměr dluhu k vlastnímu kapitálu přesáhne 4:1, budou úroky z přebytečné části kontrolovaného dluhu odečitatelné pouze v případě, že kontrolovaný dluh přesáhne 10 milionů DKK.

• Úroky lze odečíst, pokud daňový poplatník prokáže, že podobný úvěr lze získat od třetí strany bez zajištění ovládajícími akcionáři nebo přidruženými společnostmi.
• Pokud se celkový dluh skládá z kontrolovaného dluhu a dluhu od nezávislé třetí strany, omezení odečitatelnosti bude platit pouze pro úroky z kontrolovaného dluhu.

Dánská pravidla pro převodní ceny

• Všechny transakce mezi dvěma stranami musí být dokončeny za tržních podmínek a v souladu s platnými směrnicemi OECD .
• Dánská legislativa v oblasti převodních cen bude založena na principu nezávislých transakcí.
• Všechny transakce mezi spojenými stranami musí být dokončeny za všeobecných tržních podmínek, jako by strany byly na sobě nezávislé.
• Spojení mezi dvěma stranami existuje, pokud společnost nebo fyzická osoba přímo či nepřímo vlastní více než 50 % akcií příslušné společnosti nebo má v příslušné společnosti více než 50 % hlasů.

Pro dánské společnosti je nezbytností připravit písemnou smlouvu o převodních cenách. Výjimka se obvykle vztahuje na malé a střední podniky a kontrolované transakce považované za nepodstatné, bez ohledu na četnost a objem.