Damalion Balcão da República Checa

Fazendo negócios na República Checa

Os investidores estrangeiros estão autorizados a conduzir atividades comerciais que incluem comércio, aquisição de imóveis e outras disposições que são aplicáveis às empresas locais. Após quatro décadas de regime comunista, a República Checa transformou-se lentamente numa economia de comando para uma economia de mercado livre inspirada na sua Revolução de Veludo de 1989. Desde 1990, a República Checa tem sido um lugar atractivo para investimentos estrangeiros. O seu potencial de crescimento cresceu ainda mais quando aderiu oficialmente e harmonizou as suas leis com as da União Europeia, em 1 de Maio de 2004.

As Vantagens do Investimento Estrangeiro Direto na República Tcheca

• A República Checa é um membro activo da União Europeia.
• Tem um sistema bancário central independente e forte que regula uma moeda estável.

Assegura ao país um acesso fácil aos mercados europeus, bem como interrelações positivas com outros países fora da Europa.

• Um sector financeiro estável que mostrou a sua incrível resiliência em meio à recente crise.
• A despesa pública global a um nível controlado e satisfatório.
• Regista uma das mais baixas taxas de desemprego da Europa, criando assim um ambiente ideal e atractivo para os investidores estrangeiros.
• Uma reputação de longa data de forte produção industrial.
• Mão-de-obra de qualidade a um custo intermédio elevado.
• Localizado centralmente na Europa

Uma vez finalmente decidido a fazer negócios na República Checa, há muitas coisas com as quais você precisa lidar para construir com sucesso uma empresa no país. Abaixo estão listados todos os requisitos a serem cumpridos ao se criar uma empresa na República Tcheca.

ESTABELECIMENTO DE UMA PRESENÇA COMERCIAL

Os investidores estrangeiros e as empresas que procuram criar uma presença comercial na República Checa podem escolher entre uma infinidade de opções. De acordo com o Código Civil e a Lei das Sociedades Anônimas, as principais formas jurídicas corporativas através das quais as empresas podem ser operadas no país são as seguintes:

1. Sociedade de Responsabilidade Limitada

Uma sociedade de responsabilidade limitada é uma sociedade cujo capital social é formado por contribuições feitas pelos accionistas.

• Os acionistas só serão responsáveis pelas obrigações de sua empresa até o valor de suas contribuições não pagas e registradas no Registro Mercantil.
• O principal documento societário de uma sociedade de responsabilidade limitada da República Checa é apresentado nos seus Estatutos Sociais.
• A exigência de capital registrado deve ser de pelo menos CZK 1, enquanto a exigência de contribuição mínima de qualquer acionista é de CZK 1.
• As contribuições em espécie são permitidas pelos membros.
• As sociedades de responsabilidade limitada podem criar diferentes tipos de acções com direitos específicos aplicáveis.
• As acções de uma República Checa de responsabilidade limitada são transferíveis de acordo com o acordo de transferência de acções, entrando em vigor na data pré-determinada no acordo. As limitações à transferência de acções podem ser criadas e incluídas no contrato social da empresa.
• Pode ser estabelecido por um único fundador. Não há limite para o número de accionistas permitido num quadro de sociedades de responsabilidade limitada.
• Os nomes dos accionistas estão devidamente registados no Registo Comercial.
• Os accionistas marcam uma assembleia geral, que é um dos eventos mais importantes a realizar uma vez por ano ou, o mais tardar, no prazo de seis meses após o fim do exercício financeiro.
• A administração cai na volta de um ou mais diretores executivos, devidamente nomeados pelos membros da diretoria executiva da empresa.
• A criação de um conselho fiscal é opcional. Tal como os accionistas, os nomes dos executivos e membros do conselho de administração de uma empresa devem ser registados no Registo Comercial.

2. ‪Sociedade Anônima

Uma sociedade anônima é uma forma jurídica na qual o capital social é formado por contribuições feitas pelos acionistas. Esses acionistas geralmente não são considerados responsáveis pelas obrigações de uma empresa.

• O capital registrado é subdividido em um determinado número de ações.
• O principal documento corporativo é o seu contrato social.
• Pode ser iniciado por um único fundador, sem limitações no número de accionistas.
• Para além de uma sociedade anónima por um único accionista, os nomes dos accionistas são registados no Registo Comercial.
• Capital social requerido de pelo menos 2 milhões de CZK ou aproximadamente 78.800 euros.
• São permitidas contribuições não monetárias dos acionistas.
• Pode emitir acções ao portador ou acções nominativas e fornecidas sob a forma de (i) Certificado (formulário em papel) ou (ii) formulário de entrada de livros (sem papel). A lei da República Checa permite a formação de diferentes tipos de acções com direitos específicos aplicáveis.
• As ações em papel podem ser transferidas no momento da entrega e do endosso. Para ações sem papel, o registro na Central de Depósito de Títulos é um requisito. Quaisquer limitações ou condições para a transferência de acções são estabelecidas nos estatutos da empresa.
• Os acionistas devem comparecer à assembléia geral, que idealmente ocorre pelo menos uma vez por ano, o mais tardar seis meses no final do ano fiscal.
• Uma sociedade anónima com uma estrutura monística requer a nomeação de um conselho de administração ou director-geral
• Uma sociedade anônima com estrutura dualista, o conselho de administração desempenha um papel executivo nas operações da empresa, enquanto o papel de gestão recai sobre a volta do conselho fiscal. Salvo disposição em contrário nos estatutos, cada conselho deve ter três membros que podem ser checos ou cidadãos estrangeiros. Todos os membros dos órgãos executivos e de fiscalização de uma sociedade devem ser inscritos no Registo Comercial.

3. ‪Parceria Ilimitada

Sob uma parceria ilimitada, deve haver pelo menos duas pessoas físicas ou jurídicas que dirijam o negócio usando o mesmo nome de empresa. Todos os parceiros envolvidos assumirão obrigações em conjunto com todos os seus bens. Não há requisitos definidos em termos de capital registrado.

4. ‪Sociedade em comandita simples

É criada uma parceria limitada com duas ou mais pessoas singulares. Pelo menos um dos sócios deve ser identificado como um sócio limitado que assumirá responsabilidades até ao montante da contribuição não paga, conforme registado no Registo Comercial. Pelo menos um sócio deve assumir responsabilidade ilimitada por qualquer das dívidas de uma sociedade.

5. ‪Ramo

• Tecnicamente, uma sucursal estabelecida na República Checa não será considerada uma entidade jurídica independente. Portanto, quaisquer ações realizadas pela filial serão interpretadas como ações realizadas pela empresa estrangeira que registrou a filial.
• O chefe da filial pode ser um cidadão checo ou estrangeiro, que pode gerir e supervisionar todas as acções relacionadas com a filial.
• O chefe da filial será registado no Registo Comercial.

6. ‪Sociedade Europeia

• Em essência, uma Empresa Europeia é uma entidade autorizada a operar em toda a Europa.
• Uma Sociedade Europeia pode ser constituída como uma das seguintes: (i) Fusão entre duas ou mais sociedades por acções de pelo menos dois estados membros diferentes da UE, (ii) sociedade holding por sociedades que reúnam condições específicas, (iii) filial de empresas que preencham condições específicas, (iv) sociedade anónima com uma filial noutro Estado membro da UE durante pelo menos dois anos.
• O capital mínimo requerido não pode ser inferior a 120.000 euros.

7. ‪Proprietário Único

Os cidadãos checos e os estrangeiros podem operar na República Checa sob o seu próprio nome depois de completarem licenças comerciais válidas e outras licenças comerciais cruciais.

AUTORIZAÇÕES DE NEGÓCIO

Todo negócio pode começar a operar após a conclusão das autorizações e autorizações necessárias, a menos que a respectiva actividade comercial não exija a emissão de uma autorização (como no caso do arrendamento imobiliário).

• Antes de uma empresa poder operar, uma empresa deve obter uma licença comercial de acordo com o Trade Licensing Act. O Trade Licensing Act estipula diferentes tipos de comércio, com a maioria identificada como comércio livre onde não é necessária competência profissional para gerir um negócio.
• Antes do registo no Registo Comercial da República Checa, as actividades comerciais específicas não abrangidas pela Lei de Licenciamento Comercial exigirão uma autorização ou autorizações especiais. Isto é aplicável a negócios nos sectores financeiro, telecomunicações, energia e saúde.

RELAÇÕES LABORAIS E CONDIÇÕES DE TRABALHO

Todas as actividades relacionadas com o emprego são regidas pela Lei n.º 262/2006 Coll., Código do Trabalho. O emprego surge mais frequentemente com base num contrato de trabalho.

Um contrato de trabalho pode incluir:

• Tipo de trabalho
• Local ou locais de trabalho
• Data de início do emprego

   

  1. Todos os empregados sob um contrato de trabalho são obrigados a submeter-se a um exame médico inicial antes de iniciarem o seu trabalho.
  2. O período de experiência pode ser acordado por ambas as partes por um período máximo de três meses e até seis meses para cargos de gerência, a partir da data de contratação.
  3. O emprego a prazo é permitido por um período máximo de 36 meses e pode ser repetido duas vezes. Em essência, o emprego a termo certo não pode ser superior a nove anos. Há excepções em caso de problemas operacionais graves.
  4. As estruturas de emprego menos informais podem incluir acordos baseados no desempenho do trabalho e acordos sobre actividades de trabalho específicas, como no caso do trabalho sazonal ou a tempo parcial.

Um contrato de trabalho pode ser rescindido nos seguintes casos:

• Contrato de rescisão na forma escrita.
• Aviso de rescisão apresentado por escrito e entregue directamente à outra parte. O prazo mínimo de aviso prévio é de dois meses e começa na primeira data do mês seguinte ao aviso de entrega à outra parte.
• Os empregadores podem impor rescisões de acordo com as Leis do Código do Trabalho, como no caso de motivos de desempenho e organização, bem como violações de obrigações.
• Os funcionários podem notificar a rescisão sem indicar o motivo. O período de pré-aviso pode ser prolongado por um acordo individual por escrito entre um empregador e um empregado.
• A rescisão imediata do contrato de trabalho é permitida desde que ambas as partes acordem na rescisão imediata do contrato de trabalho.
• O cancelamento durante o período experimental é possível para ambas as partes. O empregado e a entidade patronal podem rescindir o contrato de trabalho sem indicar os seus motivos.
• Se um empregado concordar em trabalhar após o período acordado, a natureza do emprego será automaticamente alterada para um emprego por tempo indeterminado.
• Para cidadãos estrangeiros, cancelamento da autorização de residência ou expiração da autorização de trabalho, cartão azul, cartão de funcionário ou deportação.
• Morte de um empregado

A indenização mínima estatutária é concedida ao empregado em caso de rescisão por parte do empregador por motivos organizacionais. Por regra, a indenização deve ser de uma a três vezes o salário médio do empregado e basear-se no tempo de permanência.

Em caso de acidente, condição médica ocupacional ou ameaça de desenvolvimento de doença ocupacional, a indenização mínima legal deve ser de 12 vezes a renda média mensal do empregado.

Outros Pontos Importantes de Trabalho e Emprego:

• Todos os empregados têm direito a um período mínimo de férias de quatro semanas.
• A partir de 2018, o salário mínimo é fixado pelo governo checo em 12 200 CZK ou 480 EUR por mês, ou 73,20 CZK por hora.
• O trabalho extraordinário adicionará pelo menos 25% do salário médio, a menos que um empregador concorde em dar a um empregado com licença compensatória em seu lugar.
• O salário pode incluir a remuneração de horas extraordinárias. Para funcionários comuns, pode ser incluído um máximo de 150 horas por ano. Por outro lado, os gerentes podem ter até 416 horas extras por ano civil.
• O horário máximo de trabalho é de 40 horas por semana, ou menos em casos específicos, como em operações comerciais de dois a três turnos.

Sindicatos

• As formações sindicais são reguladas por lei.
• Os acordos de negociação colectiva podem ser celebrados através de uma organização sindical por um período fixo ou indeterminado, caso em que podem ser cancelados com um pré-aviso de seis meses.
• As greves são permitidas, mas não exclusivamente, em apoio à negociação de acordos de negociação colectiva.

AUTORIZAÇÕES DE TRABALHO, AUTORIZAÇÕES DE RESIDÊNCIA, & VISTOS

• O controlo aduaneiro de pessoas ou bens é efectuado em aeroportos internacionais, uma vez que a República Checa não tem fronteiras externas com a UE.
• Empregados da UE, EE e Suíça e ex-familiares não necessitam de autorização de trabalho para obter emprego na República Checa.
• Os empregados de todos os outros países são obrigados a obter autorizações de trabalho e de residência por razões de emprego antes de poderem começar a trabalhar.
• As leis relativas à residência de longa duração entre os estrangeiros que procuram emprego na República Checa são simplificadas e alinhadas com as leis da UE.
• O Cartão de Empregado do Ministério do Interior é emitido aos empregados em postos de trabalho específicos. Um empregado com cartão de funcionário não precisa mais solicitar uma autorização de residência individual.
• Os estrangeiros podem solicitar um Cartão Azul, que é uma autorização de residência e de trabalho em um.
• O Cartão Azul é normalmente emitido a trabalhadores com um nível de educação mais elevado ou com contrato de trabalho por pelo menos um ano com um salário bruto médio que é pelo menos 1,5 vezes o salário médio na República Checa.

PATRIMÔNIO INTELECTUAL

• A República Checa é membro da Organização Mundial da Propriedade Intelectual (OMPI), Organização Européia de Patentes (EPO), e é considerada parte contratual do Acordo sobre Aspectos dos Direitos de Propriedade Intelectual Relacionados ao Comércio (TRIPS).
• O sistema de protecção legal da PI na República Checa é consistente com os princípios prevalecentes de uma economia de mercado e harmonizado com as leis da UE.

FINANÇAS E INVESTIMENTOS

1. Regulamento de Negócios

IP incluindo marcas registradas e direitos autorais são protegidos na República Tcheca sob a Lei de Direitos Autorais.

2. Banca e Finanças

O Czech National Bank, o banco central do país supervisiona as políticas relacionadas com o dinheiro, a supervisão bancária e os mercados financeiros.

• Os títulos são negociados na Bolsa de Praga com dois mercados de operações, nomeadamente o SPAD para grandes e médios investidores e os leilões de módulos para pequenos investidores.
• A Bolsa é propriedade da CCESEG Aktiengesellschaft- Winer Borse AG.

3. Controles de câmbio

a República Checa não realiza o controlo cambial, permitindo que os fundos circulem livremente dentro e fora do país. O reporte estatístico é um requisito.

4. Incentivos ao investimento

A República Checa oferece uma miríade de incentivos ao investimento em vários casos, como por exemplo:

• Redução do imposto de renda
• Algumas isenções do imposto predial
• Subsídios ao emprego para a criação de emprego
• Treinamento e retenção de funcionários
• Apoio financeiro para aquisição de activos

O país também emite subsídios para os Fundos Estruturais da UE e outros projectos.

CONTABILIDADE E AUDITORIA

1. A legislação contabilística está harmonizada com a legislação da UE.
2. O conteúdo das demonstrações financeiras deve ser criado de acordo com as normas contabilísticas geralmente aceites na República Checa.
3. A contabilidade checa difere ligeiramente das Normas Internacionais de Relato Financeiro.
4. As demonstrações financeiras anuais devem incluir um balanço patrimonial, uma demonstração de resultados e notas adicionais às demonstrações financeiras.
5. Para empresas com demonstrações financeiras auditadas obrigatórias, é necessária uma demonstração dos fluxos de caixa e uma demonstração das alterações no capital próprio.
6. As demonstrações financeiras anuais são publicadas pelo Registo Comercial e devem ser apresentadas juntamente com a declaração fiscal da empresa na autoridade fiscal local relevante.

Directivas Contabilísticas

• Todas as entidades controladoras devem preparar demonstrações financeiras consolidadas quando um grupo de empresas em base consolidada excede o ativo líquido de 100 milhões de CZK, o volume de negócios de 200 milhões de CZK e 50 funcionários.
• Um pequeno grupo não é obrigado a preparar demonstrações financeiras consolidadas, a menos que se trate de empresas de interesse público.
• As empresas negociadas em bolsa são obrigadas a utilizar as IFRS, conforme modificado pela legislação da UE.
• As entidades são obrigadas a manter contas em língua tcheca. Por outro lado, os documentos contábeis só podem ser criados usando uma língua estrangeira se a condição de compreensibilidade for cumprida.
• As entidades são obrigadas a manter contas em coroas checas.

Requisitos de Auditoria

De acordo com a Lei da Contabilidade, todas as demonstrações financeiras, demonstrações financeiras consolidadas e relatórios anuais devem ser auditadas por um auditor externo: (i) unidades de contabilidade de grande e médio porte, (ii) pequenas unidades contabilísticas sob a forma de sociedade anónima, tendo o período contabilístico anterior satisfeito pelo menos um destes critérios:

• activo líquido total de não mais de 40 milhões de CZK
• volume líquido de negócios não superior a 80 milhões de CZK por ano
• número médio de empregados não superior a 50
• As micro unidades de contabilidade não são obrigadas a ter as suas demonstrações financeiras auditadas.
• Uma nova empresa no seu primeiro ano de actividade pode não ser auditada se for provável que se transforme numa empresa de média ou grande dimensão.
• Uma empresa pode ser auditada por outras razões legais.
• Todas as demonstrações financeiras são auditadas de acordo com as Normas Internacionais de Auditoria.

Publicação e Arquivamento

As empresas podem publicar demonstrações financeiras na Coleta de Títulos sob o Registro Mercantil. As empresas auditadas serão publicadas em um relatório anual com demonstrações financeiras, relatório de gestão e um relatório de auditoria.

• Todos os documentos contábeis devem ser arquivados por pelo menos cinco anos ou até 30 anos, dependendo do tipo de documento.
• Independentemente do período de arquivamento, os documentos relacionados com os impostos devem estar disponíveis para períodos tributáveis em que o estatuto de limitações permaneça ativo.

VISÃO GERAL DO SISTEMA FISCAL DA REPÚBLICA CHECA

A Lei Checa sobre o Imposto de Renda regulamenta a tributação tanto para pessoas físicas como para empresas. A repartição fiscal autorizada localmente será determinada com base na sede de uma empresa ou pela residência do contribuinte.

Uma repartição fiscal especializada (OST) tem jurisdição nacional para grandes contribuintes, fazendo contribuições importantes para a receita fiscal, com um volume de negócios superior a 200 milhões de CZK.

O horário e a frequência da auditoria fiscal dependerá do local de residência do contribuinte. As auditorias fiscais normalmente ocorrem em cidades e municípios menores.

Todos os contribuintes têm o direito de recorrer das decisões tomadas pelas autoridades fiscais após uma auditoria fiscal e que conduzam a um aumento das suas obrigações fiscais. Os recursos devem ser apresentados por escrito às autoridades competentes dentro do prazo relevante para a decisão (30 dias). Os contribuintes que não estejam satisfeitos com a decisão do recurso podem então recorrer aos tribunais.

DIFERENTES TIPOS DE IMPOSTOS NA REPÚBLICA CHECA

1. Taxas do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC)

• Imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas cobrado a uma taxa geral de 19%.
• Para fundos de investimento básico, a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas é fixada em 5%.
• Os fundos de pensões estão sujeitos a uma taxa de imposto de 0%.
• Para entidades empresariais locais e estrangeiras cujo local de operação e gestão se situe na República Checa, o rendimento sujeito a tributação é o rendimento bruto mundial menos despesas dedutíveis de impostos, menos receitas não tributáveis, e deduções permitidas.
• As empresas não-residentes são tributadas apenas a partir dos rendimentos gerados na República Checa.
• O prazo para a entrega da declaração de impostos é de três meses.
• Para o IRC é entregue por um consultor fiscal ou se o contribuinte foi sujeito a auditoria, o prazo de entrega é de seis meses.
• Adiantamentos fiscais pagos semestralmente se o último passivo conhecido estiver entre 30.000 e 150.000 CZK (1.135 e 5.670 euros)
• O pagamento antecipado deve ser de 40% do imposto devido.
• No caso da última obrigação fiscal conhecida ser superior a 150.000 CZK, o pagamento antecipado deve ser um quarto da obrigação fiscal anterior e deve ser pago trimestralmente.
• Todas as despesas incorridas na obtenção e manutenção do rendimento tributável são totalmente dedutíveis do imposto, a menos que estejam enumeradas em itens não dedutíveis ou itens que são dedutíveis apenas até um limite estabelecido por lei.
• As despesas incorridas com iniciativas de pesquisa e desenvolvimento podem ser deduzidas da base tributária até 100% e 110% da despesa total, respectivamente.
• Os custos de pesquisa e desenvolvimento podem ser reclamados duas vezes mais do que os custos de projetos de pesquisa e desenvolvimento podem permanecer no cálculo da base tributária até três anos.
• Uma dedução pode ser obtida de duas maneiras. A dedução para bens adquiridos para fins de educação profissional pode ser feita duas vezes através de (i) depreciação de activos que diminuam a base tributável e (ii) dedução de até 110% do valor total do ativo no ano de aquisição.
• As empresas que oferecem educação profissional podem deduzir até 200 CZK por hora de actividade educativa.
• As perdas fiscais derivadas após 1993 são reportadas por cinco anos.
• A partir de julho de 2020, os prejuízos fiscais são reportados para trás por dois anos. A quantia máxima que pode ser reclamada é de 30 milhões de CZK.

Isenções de impostos

• Dividendos pagos por uma filial da CZ ou de um Estado-Membro da UE residente à sua sociedade-mãe da CZ ou de outro Estado-Membro da UE residente.
• Rendimento da venda da participação em uma subsidiária
• Dividendos e rendimentos gerados pela venda de uma participação numa subsidiária se a parte for um não membro da UE residente em virtude de uma convenção para evitar a dupla tributação estarão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas não inferior a 12%.

Os Investidores Estrangeiros podem reclamar excepções com as seguintes condições-chave:

• A empresa mãe deve deter pelo menos 10% da filial durante pelo menos 12 meses consecutivos.
• O rendimento está isento de impostos se for pago também a uma Suíça, Noruega, Liechtenstein e Islândia.

Incentivos

Os incentivos ao investimento estão disponíveis tanto para residentes locais como para investidores estrangeiros nas seguintes categorias

• Centros tecnológicos
• Indústria transformadora
• Provedores de serviços de suporte empresarial, tais como centros de desenvolvimento de software, centros de serviços compartilhados, instalações de reparos de alta tecnologia, call centers e centros de dados.

Os incentivos ao investimento podem ser fornecidos nas seguintes formas, quando todos os requisitos forem cumpridos:

• Redução do imposto de renda por até 10 anos
• Assistência financeira na criação de novos empregos
• Apoio financeiro para treinamento e reciclagem de novos funcionários
• Assistência financeira de investimentos estratégicos em centros tecnológicos e empresas de manufatura.
• Transferência de terrenos públicos a preços ideais.
• Isenção de impostos imobiliários por cinco anos.

2. Imposto retido na fonte

• Os dividendos pagos a residentes e não-residentes são tributados com 15% de imposto retido na fonte.
• De acordo com a directiva da sociedade-mãe da UE, os dividendos pagos por uma subsidiária à sociedade-mãe serão isentos de impostos quando a sociedade-mãe detiver pelo menos 10% das acções da subsidiária durante 12 meses ininterruptos.
• Para os dividendos pagos por uma filial da CZ a uma empresa-mãe com sede na Islândia, Noruega, Suíça e Liechtenstein serão isentos de impostos.
• A taxa de retenção na fonte de 35% é aplicável nos casos em que os dividendos são pagos a outras jurisdições fora da UE e do EEE.

Interesse

• Os juros pagos a não-residentes estão sujeitos a 15% de retenção na fonte.
• Isenção aplicada quando os juros pagos por um residente local a uma empresa com residência permanente na UE, Suíça, Noruega, Islândia e Liechtenstein.
• Os contribuintes da UE e do EEE estão autorizados a apresentar declarações fiscais para reduzir os custos relacionados com o pagamento de juros.
• A taxa de 35% aplica-se quando os juros são pagos a outros estados membros da UE ou do EEE com os quais a CZ não tem tratados de dupla tributação concluídos.

Royalties

• Os royalties pagos a não residentes estão sujeitos a 15% de imposto retido na fonte.
• Isenção aplicada quando os royalties pagos por um residente local a uma empresa com residência permanente na UE, Suíça, Noruega, Islândia e Liechtenstein.
• Os contribuintes da UE e do EEE estão autorizados a apresentar declarações fiscais para reduzir os custos relacionados com os royalties.
• Aplica-se uma taxa de 35% quando os royalties são pagos a outros estados membros da UE ou do EEE com os quais a CZ não celebrou convenções para evitar a dupla tributação.

3. Regras anti-evasão

Capitalização fina

• Se o beneficiário do empréstimo for um banco de companhia de seguros, está proibido de deduzir despesas com juros do valor total do empréstimo quando a simulação de empréstimos durante um determinado período fiscal for seis vezes maior que o capital próprio.

Custos de Empréstimos Excessivos

• Dedutível nos impostos até um limite pré-determinado. Limite fixado em 30% do lucro antes de impostos, juros, depreciação, ou até 80 milhões de CZK.
• A redução da base fiscal (diferença entre rendimentos e despesas) é permitida no período fiscal quando o contribuinte não atinge o limite de custos de empréstimos excessivos.

Empresa Estrangeira Controlada

• Ao determinar a base tributária de uma empresa estrangeira controlada, a empresa controladora deve considerar as receitas obtidas, incluindo receitas como renda de dividendos, taxas de licença, renda da venda de ações de propriedade, renda da venda de bens e prestação de serviços de ou para afiliadas com pouco ou nenhum valor agregado, seguros, bancos e outros serviços financeiros.
• As receitas incluídas são incluídas na base tributária da empresa controladora na proporção do capital social da empresa estrangeira controlada. Por regra, o ajuste da base tributária da sociedade controladora não deve ser executado se o ajuste resultar em uma base tributária reduzida.

DAC6

A República Checa introduziu as directrizes do CAD VI da UE, que incluem disposições transfronteiriças que podem conduzir a vantagens fiscais, as quais, por sua vez, devem ser comunicadas às autoridades fiscais.

Preços de transferência

Os preços de transferência aplicam-se a partes locais e estrangeiras relacionadas. As partes estão em relação directa ou indirecta se uma das partes tiver 25% de participação no capital ou direitos de voto. As partes também podem estar relacionadas quando o mesmo indivíduo participa da gestão e controle de ambas as partes. Quando os preços de transação entre partes relacionadas são diferentes dos preços de mercado com a diferença não justificada, a base tributária será automaticamente ajustada pela diferença.

ELEMENTOS FISCAIS INTERNACIONAIS

• Convenções para evitar a dupla tributação

A eliminação da dupla tributação, crédito ou isenção está disponível sob certos tratados de dupla tributação. A parte não utilizada do imposto estrangeiro será deduzida como despesa de imposto no período fiscal seguinte.

TAXAS DO IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

• Taxa normal do Imposto sobre o Valor Acrescentado a 21%.
• O IVA reduzido a 15% é aplicável a plantas alimentícias e bebidas não-alcoólicas, produtos especiais de saúde e produtos farmacêuticos.
• IVA reduzido a 10% é aplicável para medicamentos, vacinas, livros, preços de água e esgotos, transportes públicos, serviços de catering, alojamento em hotéis, eventos desportivos e culturais, cabeleireiros e pequenas reparações.
• Pessoa tributável é qualquer pessoa jurídica ou física que exerça atividade econômica em CZ.
• Os eventos tributáveis podem incluir (i) o fornecimento de bens e a prestação de serviços em relação a uma actividade económica na República Checa, (ii) aquisição intracomunitária de bens dentro do território da República Checa a partir de outro Estado membro da UE, e (iii) mercadorias importadas para a República Checa.
• O valor tributável é a contraprestação total cobrada pelo fornecimento, excluindo o IVA mas incluindo quaisquer impostos especiais de consumo, bem como outros impostos e taxas.
• O período fiscal pode ser mensal ou trimestral e de acordo com o volume de negócios dos 12 meses consecutivos anteriores. O período de imposto obrigatório para os novos contribuintes de IVA é o mês do calendário.
• Desde 2016, os contribuintes de IVA são obrigados a fornecer uma declaração recapitulativa com os detalhes das transacções sujeitas a IVA na República Checa e das transacções para as deduções de IVA a montante reclamadas.
• O limiar para o registo obrigatório do IVA para qualquer sujeito passivo com sede social, estabelecimento comercial ou estabelecimento fixo na República Checa é o volume de negócios de 1 milhão de CZK para os 12 meses civis consecutivos anteriores. O IVA voluntário também é aplicável.
• Um sujeito passivo estrangeiro que efectue vendas a longa distância (por correspondência) na República Checa a qualquer pessoa não registada na República Checa tem de registar o IVA na República Checa para bens e fornecimentos que atinjam 1,14 milhões de CZK ou 43.110 euros num ano civil.
• O limiar de IVA desde 1 de Julho de 2021 será de 10.000 euros para todas as vendas à distância, incluindo serviços digitais a pessoas não tributáveis. O One-Stop-Shop Single EU Vat é também uma opção para este tipo de transacção.
• Os sujeitos passivos precisam de se registar como pessoa identificada nos seguintes casos: (i) compra de serviços a pessoas ou entidades estabelecidas fora da República Checa, mas com um centro de abastecimento na República Checa, (ii) prestação de serviços com centro de abastecimento em outro Estado membro da UE, (iii) aquisição intracomunitária de bens de outro Estado membro da UE.
• Os registos de grupos de IVA devem ser aplicados a sujeitos passivos com sede ou estabelecimento comercial fixo na República Checa e estão ligados económica, financeiramente e organizacionalmente – será considerado um único sujeito passivo.

OUTROS IMPOSTOS

• Não há imposto sobre o património líquido na República Checa. .
• O imposto sobre imóveis inclui impostos sobre terrenos, edifícios e apartamentos. O valor do imposto sobre imóveis dependerá da finalidade principal do terreno, edifício ou apartamento, bem como da localização. As taxas básicas do imposto imobiliário podem ser ajustadas a nível do município.
• Taxa de imposto de transferência imobiliária fixada em 4%.
• O imposto de circulação é cobrado nos veículos automóveis e reboques registados na República Checa e utilizado por razões comerciais. Não importa a finalidade, veículos com mais de 3,5 toneladas estarão sujeitos a impostos.
• Serão cobrados impostos sobre o consumo de óleo mineral, electricidade, carvão, gás natural, cerveja, vinho e produtos do tabaco.
• As mercadorias importadas de Estados não-membros da UE estão sujeitas a despacho aduaneiro de importação.

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