Escritorio de Damalion Argentina

Hacer negocios en Argentina

La situación económica deArgentinaes próspera. En 2020, registró un PIB de 382.200 millones de dólares, lo que la convierte en la tercera economía de América Latina y la 31ª del mundo. Por otro lado, el PIB por capital es de 8.433 dólares por ciudadano. Argentina tiene un gran potencial en industrias, incluyendo la agroindustria y los servicios tecnológicos con una alta penetración en los principales mercados internacionales. Además, el país cuenta con Vaca Muerta, la segunda mayor reserva de gas de esquisto del mundo y la cuarta de petróleo de esquisto.

Sistema jurídico en Argentina

• El sistema jurídico de Argentina se basa principalmente en el derecho civil y en la ley.
• La jurisprudencia también es un elemento fundamental para ordenar la interpretación jurídica, pero los jueces sólo están obligados a seguir una decisión anterior en la mayoría de los casos.

Banca

El Banco Central de la República Argentina (BCRA) es exclusivo e independiente del Poder Ejecutivo. Su función incluye el fomento de la estabilidad financiera y monetaria, así como el crecimiento económico y del empleo con la equidad social como uno de sus principales principios.

Para impulsar la actividad económica y establecer la estabilidad nominal en Argentina, las políticas monetarias se plantean como objetivos a medio plazo para crear un equilibrio sostenible entre la inflación, la fijación de los tipos de interés y los agregados monetarios.

El cambio de divisas de Argentina se considera flexible con controles de capital. En cuanto a la política fiscal, Argentina tiene un acuerdo Stand By con el Fondo Monetario Internacional, en el que se definen los objetivos de las cuentas públicas para los próximos años. El Gobierno Nacional está en negociaciones para crear una relación renovada con el Fondo Monetario Internacional y otros organismos multilaterales internacionales.

Inversiones extranjeras en Argentina

En general, los no residentes tienen los mismos derechos y estatus que los inversores locales. Sin embargo, existen varias restricciones, entre ellas:

• Los inversores extranjeros están restringidos a poseer la mayoría de las acciones del sector de la aviación.
• Los inversores extranjeros sólo pueden poseer el 30% de las empresas de radiodifusión argentinas.
• Se requiere la aprobación del gobierno antes de que los inversores extranjeros puedan comprar terrenos en zonas fronterizas y otras áreas de seguridad.
• Los no residentes sólo pueden poseer hasta el 15% del total de las tierras rurales en cada provincia o municipio argentino. Los inversores extranjeros no deben poseer terrenos que comprendan o estén situados junto a masas de agua permanentes o significativas.
• Un propietario extranjero no debe tener más de un número determinado de hectáreas, que varía según la ubicación.

Se requiere la aprobación previa de los organismos reguladores para la adquisición en los siguientes sectores:

• Banca
• Comunicación
• Seguros
• Comunicaciones

Vehículos de empresa en Argentina

Las entidades comerciales comúnmente utilizadas por los inversores extranjeros para operar en Argentina son las siguientes:

• Sociedad anónima (SA), cuyo capital está dividido en acciones. Las acciones pueden ofrecerse públicamente y cotizar en bolsa.
• Sociedad de responsabilidad limitada (SRL) en la que el capital se divide en cuotas.

Principales características de una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) en Argentina

Accionistas/Socios

• Debe tener al menos dos socios y un máximo de 50.

Capital social

• No hay un capital mínimo requerido para este vehículo comercial. No obstante, el capital social debe ser adecuado al tipo de actividad que vaya a desarrollar la empresa y estar representado por cuotas.

Responsabilidad y capital social

• La responsabilidad de los socios está limitada al importe total de su capital social.
• Las cuotas de capital conllevan derechos de voto.
• No hay diferentes clases o tipos de cuotas de capital.
• El valor de cada cuota es de 10 ARS cada una en múltiplos de diez.

Transferencia de acciones o cuotas

• La cesión de cuotas es libre, aunque puede estar limitada por razones específicas establecidas en los estatutos de la empresa.
• Aunque la transferencia puede limitarse, no puede prohibirse por completo.
• Se requiere la modificación de los estatutos de la empresa y su posterior inscripción en el Registro Público.

Administración y gestión

• La administración de una sociedad de responsabilidad limitada recae en la dirección, que está formada por dos o más personas, que pueden ser socios o no.
• La mayoría de los directivos deben ser residentes en Argentina.

Supervisión

• El nombramiento de un comité de auditoría legal, de un auditor legal o de un comité de supervisión es opcional y debe regirse por las disposiciones de sus estatutos.
• Si el capital de la empresa supera los 50.000.000 ARS, este nombramiento es un requisito.
• Las disposiciones que regulan las sociedades anónimas se aplican de forma complementaria a una sociedad de responsabilidad limitada sólo cuando el consejo de vigilancia es opcional y cuando es un requisito.
• Los atributos y deberes de estos órganos tienen que ser los mismos establecidos para las sociedades anónimas cuando el nombramiento es obligatorio.

Capital Variable

• La variable no está permitida en una Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Propósito

• En algunas jurisdicciones, este tipo de empresa se considera transparente, como una sociedad colectiva, por lo que puede permitirse seleccionar una modalidad de marcado a efectos fiscales.

Principales características de una Sociedad Anónima (SA) en Argentina

Accionistas/Socios

• Debe tener al menos dos accionistas y un número ilimitado de ellos.

Capital social

• El capital social mínimo requerido es de 100.000 ARS y está representado únicamente por acciones.

Responsabilidad y capital social

• La responsabilidad de los socios está limitada al importe total de su capital desembolsado aportado.
• Las cuotas de capital conllevan derechos de voto.

Transferencia de acciones o cuotas

• La transferencia de acciones está permitida y es libre, pero puede estar limitada por razones específicas, tal como se indica en los estatutos de la empresa.
• La notificación de la transferencia debe ser comunicada a la empresa.

Administración y gestión

• La administración de una Sociedad Anónima recae en el Consejo de Administración, que está formado por dos o más personas, que pueden ser o no accionistas.
• La mayoría del Consejo de Administración debe residir en Argentina.

Supervisión

• El nombramiento de un comité de auditoría legal, un auditor legal o un comité de supervisión es un requisito, y puede incluir, entre otros, los siguientes casos:

(I)- Cuando el capital social sea superior a 50.000.000 ARS.

(II)- Cuando la sociedad anónima cotice en bolsa.

• En caso de que una empresa no cumpla con las condiciones que requieren el nombramiento o si decide no establecer un consejo de supervisión, la empresa debe delegar en su lugar a los miembros suplentes del Consejo de Administración.

Capital Variable

• La variable no está permitida en una Sociedad Anónima.

Propósito

• La Sociedad Anónima es el vehículo más utilizado por los inversores privados y las personas jurídicas para hacer negocios en Argentina.

Trámites de registro de empresas en Argentina

• Según el artículo 123 de la Ley de Sociedades Anónimas, las entidades extranjeras que deseen poseer acciones o participar en la constitución de una sociedad argentina deben inscribirse en la Inspección de Sociedades de la provincia en la que la sociedad extranjera vaya a tener su sede.
• La fecha de presentación y la fecha de registro pueden durar entre 15 y 40 días.

Cada Inspección de Sociedades tiene sus propios requisitos en cuanto a la documentación necesaria para el registro. Los requisitos son los siguientes:

• Estatutos de la empresa extranjera y escritura de constitución.
• Copia del acta de la reunión del consejo de administración en la que se discuten en detalle los detalles relevantes.

La sociedad anónima se constituye mediante una escritura otorgada ante notario o un instrumento privado con certificación notarial de todos los firmantes y presentada ante la Inspección de Sociedades.

Una empresa debe registrarse ante la oficina de impuestos donde la empresa obtiene su número de identificación fiscal. Los requisitos de registro adicionales para ciertas industrias son obligatorios, como el registro del Banco Central para las instituciones financieras. Los requisitos adicionales para la incorporación incluyen:

• Original y dos copias de la escritura pública de constitución o del instrumento privado.
• Pago de las tasas de Inspección de la Corporación necesarias.
• Copia del Boletín Oficial en el que se anuncia la constitución de la sociedad y en el que se aportan los datos relevantes de la nueva sociedad y de sus accionistas y consejeros.
• Prueba de que se ha desembolsado al menos el 25% del capital.
• Informe de precalificación emitido por el notario o un abogado en el que se certifica que los documentos presentados se ajustan a la legislación societaria aplicable.
• Documentación cuando se indica que una empresa forma parte de una entidad extranjera, se debe probar la existencia de la empresa extranjera y aportar documentación que acredite el consentimiento asociado a la empresa extranjera.

Capital social de la empresa

• El capital debe ser razonable para las actividades que tiene previsto realizar.
• El capital mínimo es de 12.000 ARS o 1 USD.
• Algunos sectores deben tener un capital mínimo más elevado, como es el caso de las instituciones financieras y las compañías de seguros.
• No hay requisitos de capital máximo.
• Las acciones pueden emitirse a cambio de una contraprestación no monetaria, como bienes y activos intangibles.
• Las contraprestaciones no monetarias deben ser valoradas por un tercero.
• El trabajo no constituye una contribución no monetaria.

Derechos vinculados a las acciones

Los estatutos pueden incluir limitaciones a los derechos vinculados a las acciones y tienden a regular la forma en que se gestionará la empresa, entre otras cosas:

• Establecimiento de procedimientos de votación para el consejo de administración y los accionistas.
• Establecimiento de un procedimiento especial para la transferencia de acciones a terceros.
• Mecanismos de resolución de conflictos.

Derechos automáticos de adición a las acciones

Los accionistas tienen derecho a:

• Hazte oír en la junta de accionistas.
• Votación en la junta de accionistas.
• Participar en los beneficios de la empresa.
• Participar en el patrimonio de la empresa en caso de liquidación.
• Retirarse de la empresa en algunos casos.
• Rechazo al derecho en caso de nueva suscripción de acciones.
• Retirarse de la empresa en determinadas circunstancias.

Gestión de empresas para no residentes en Argentina

• Existe una estructura de gestión o consejo de administración unitaria.
• No hay una estructura de dos niveles.
• Los gestores de una sociedad anónima se denominan consejo de administración, mientras que los de una sociedad de responsabilidad limitada se denominan consejo de administración.
• Según los estatutos de la empresa, el consejo de administración puede formar un comité ejecutivo para gestionar el día a día de la empresa, formando así una estructura de consejo de administración de dos niveles.
• Según los estatutos, se puede crear un órgano de supervisión. Es obligatorio en determinadas estructuras empresariales, como en el caso de las empresas públicas y las empresas con un capital mínimo de 10 millones de ARS y las empresas que prestan servicios públicos.
• También se puede crear un consejo de vigilancia. Asumen poderes de supervisión sobre el consejo de administración y pueden nombrar a los directores.
• El consejo de administración puede nombrar a un director general o a un director especial en el que puede delegar funciones administrativas.
• En el caso de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, las facultades de gestión pueden repartirse entre los miembros individuales del consejo de administración.

Restricciones de gestión

No hay requisitos de nacionalidad aplicables a los directores, aunque la mayoría de los directores deben residir en Argentina.

Responsabilidad de los administradores y directivos

• Los directores deben actuar con honestidad y buena fe, teniendo en cuenta el interés de la empresa.
• Los administradores pueden ser considerados personal y penalmente responsables ante la empresa, los accionistas y terceros si no cumplen con los deberes legales generales o específicos.

Responsabilidad de la empresa matriz

• La responsabilidad de la empresa matriz se limita a su aportación al capital de la empresa.
• Una empresa matriz puede ser considerada responsable en determinadas condiciones. Por ejemplo, si la empresa matriz vota que una empresa emprenda una determinada acción en su propio beneficio, será responsable solidaria de cualquier daño causado a la empresa.

Requisitos de información de la empresa

Las empresas registradas y constituidas en Argentina deben presentar lo siguiente:

• Cualquier modificación de los estatutos.
• Nombramiento, cese y dimisión de consejeros.
• Variaciones de capital, cualquier aumento o reducción.
• Estados financieros anuales. Las sociedades de responsabilidad limitada no tienen que presentar sus estados financieros a menos que su capital sea de 10 millones de ARS o más.
• Tasa anual para sociedades anónimas.
• Las empresas extranjeras deben presentar anualmente una prueba o una declaración jurada de que cumplen con un régimen de información que pretende demostrar que la actividad principal de la empresa extranjera se ha realizado en el extranjero.

Trabajo y Empleo

Las principales leyes que rigen las relaciones laborales en Argentina son las siguientes:

• Convenio colectivo de empresa, fábrica o establecimiento.
• Contratos individuales de trabajo.
• Tratados internacionales (incluidos los convenios de la Organización Internacional del Trabajo ratificados por Argentina).
• Ley 20.744 de Contrato de Trabajo (LCL) (no se aplica a los empleados públicos y a los empleados agrícolas).
• Ley de Empleo 24.013.
• Convenios colectivos de la actividad empresarial nacional.
• Normas de derecho laboral colectivo como la 14.250, 23.551 y 23.546.
• La Constitución argentina y las leyes nacionales.

Las leyes laborales argentinas son aplicables siempre que el trabajo se realice en Argentina e independientemente de las nacionalidades de empleados y empleadores.

• Cuando el trabajo se realiza en varias jurisdicciones, ambas partes pueden elegir la ley que se aplicará en un contrato.
• Los empleados que sean enviados a otra localidad bajo el mismo empleador se regirán por las leyes argentinas.
• Si el contrato se ejecuta en otra jurisdicción a largo plazo o de forma permanente, se considera aplicable la ley extranjera.
• Si un no argentino tiene que cumplir con sus obligaciones laborales en Argentina, se elabora un contrato escrito como requisito para obtener con éxito los permisos de trabajo necesarios.

Empleados no argentinos que trabajan en Argentina

Si se asigna a un no ciudadano para trabajar en Argentina, debe haber un contrato escrito para obtener los permisos de trabajo necesarios. Para obtener un permiso de trabajo, el empleado extranjero debe presentar los siguientes documentos:

• Copia del pasaporte original con el sello de entrada legal.
• Copia original del certificado de nacimiento.
• Certificado de antecedentes penales del país de origen.
• Certificado de antecedentes penales obtenido en Argentina.
• Trabajo precontractual.
• Registro en la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Todas las documentaciones deben contar con la aprobación o apostilla del Consulado Argentino de donde es originario el empleado extranjero.

Toda la documentación en idioma extranjero debe ser traducida profesionalmente al español por un traductor público certificado.

Todas las empresas argentinas que contraten empleados extranjeros deben estar debidamente registradas como empleadores certificados en la Oficina Nacional de Inmigración. Esta oficina emitirá la aprobación de la residencia laboral basándose en el contrato laboral existente, el que incluye la identidad verificada de un empleado.

La residencia en Argentina se aprueba si se ha presentado el permiso de residencia junto con otros documentos pertinentes. El permiso de residencia permite a un empleado extranjero obtener la residencia en Argentina durante dos o tres meses. Los permisos se renuevan anualmente.

Régimen fiscal

• Los vehículos comerciales son residentes fiscales si están constituidos en Argentina.
• La Ley del Impuesto a las Ganancias determina que las ganancias obtenidas por una empresa de propiedad extranjera en Argentina serán gravadas en ese país.

Impuesto sobre la renta

• Las empresas residentes están sujetas a un impuesto sobre la renta mundial del 35%, pagado en anticipos mensuales, basado en sus obligaciones fiscales del año anterior.

Impuesto sobre la renta mínima presunta

• Se refiere al impuesto federal directo aplicable a las sociedades residentes en el país y a las no residentes que mantienen un establecimiento permanente en Argentina.
• Se activa cuando la empresa posee activos generadores de ingresos y se evalúa sobre el valor total de los activos generadores de ingresos del contribuyente.
• El tipo aplicable es del 1% sobre el valor total de los activos, a partir de un importe total de 200.000 ARS.
• En caso de que el total de los activos no supere este valor o el impuesto sobre la renta pagado sea superior al 1% del valor total de los activos, no se debe pagar el impuesto sobre la renta mínima presunta.
• El importe total pagado en concepto de impuesto sobre la renta mínima presunta puede utilizarse como crédito fiscal contra el futuro impuesto sobre la renta durante un máximo de diez años.

Impuesto sobre el patrimonio personal

• Impuesto aplicable cuando el valor de los activos que posee el contribuyente al final del año natural supera los 305.000 ARS.
• El tipo varía entre el 0,5% y el 1,25%.
• El impuesto aplicable a las acciones y otras participaciones en el capital de las empresas argentinas es del 0,5% sobre el valor neto del capital de la empresa y lo paga la empresa argentina.

Impuesto sobre los ingresos brutos

• Pertenece al impuesto provincial calculado sobre los ingresos brutos de una empresa con actividad comercial periódica dentro de su jurisdicción.
• Los tipos son fijados por cada provincia y varían entre el 1% y el 6%, según la actividad.

Impuesto sobre el valor añadido

• 21% de tasa ordinaria
• 10% para la venta de ganado, comestibles y prestación de determinados tipos de servicios
• 27% en los servicios de comunicación y en la venta de electricidad, gas y agua regulada por contador.

Impuesto especial

• Se grava la transmisión de bienes y la prestación de determinados tipos de servicios
• Las tarifas aplicables varían en función de los bienes o servicios prestados.
• 60% sobre el precio de venta al público de los cigarrillos
• 20% en bebidas alcohólicas, o más del 10% de la graduación alcohólica
• 10% sobre el automóvil cuando su valor supera los 170.000 ARS
• 20% en artículos de lujo

Impuesto sobre el timbre

• Se refiere al impuesto local que grava los instrumentos públicos y privados ejecutados en Argentina y en el exterior cuando sus efectos se producen en una o más jurisdicciones relevantes dentro de Argentina.
• Los tipos impositivos son fijados por cada provincia, y varían entre el 0,5% y el 3%, según la naturaleza y el contenido de un contrato.

Dividendos, intereses y derechos de propiedad intelectual

Dividendos pagados

• Los dividendos distribuidos por las empresas argentinas no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del país de residencia del accionista.
• Las distribuciones de dividendos de las empresas que no han pagado el impuesto de sociedades están sujetas al impuesto de compensación. Se aplica siempre que los beneficios contables superen la renta imponible a nivel de la empresa o al 35% sobre el exceso.

Dividendos recibidos

• Los dividendos recibidos de una empresa extranjera deben añadirse a la declaración de la renta de la empresa, pero la empresa argentina puede deducir como crédito fiscal el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.

Intereses pagados

Los pagos de intereses de las empresas argentinas a entidades extranjeras están sujetos a una retención fiscal con los siguientes tipos:

• 5% cuando los prestatarios son entidades financieras según la Ley 21.526 y cuando los prestamistas son bancos o entidades financieras controladas por los bancos centrales y autoridades similares y situadas en jurisdicciones que no se consideran de baja tributación.
• Cualquier tipo de tratado de doble imposición aplicable.
• El 35% en los demás casos.

Derechos de propiedad intelectual pagados

• Los derechos de propiedad intelectual pueden estar sujetos a un tipo de retención reducido del 28% si el acuerdo se registra ante la autoridad competente.
• Los pagos efectuados como contraprestación a la asistencia técnica no obtenida en Argentina están sujetos a una tasa de retención efectiva del 21%.
• En todos los demás casos, se aplica un impuesto efectivo del 31,5%.
• Se aplica un tipo de retención del 5% a las licencias de software si el software está registrado en la Oficina Nacional de Derechos de Autor.
• Los tipos no son aplicables si existe un tipo de retención inferior previsto en un tratado de doble imposición.

Normas sobre precios de transferencia

• Se aplica cuando una empresa argentina realiza una transacción comercial con una empresa vinculada en el extranjero o una empresa no vinculada ubicada en jurisdicciones de baja tributación y los precios de la transacción no reflejan los precios de mercado.
• Para demostrar que los términos de la transacción son equivalentes a una transacción en condiciones de mercado, una empresa argentina debe presentar a las autoridades fiscales un informe especial con información detallada que incluya datos y documentos justificativos.

Tratados de doble imposición

• Argentina firmó tratados fiscales con muchos países miembros de la UE, como el Reino Unido, Francia, Alemania y España, así como con otros países no pertenecientes a la UE, como Australia, Brasil, Bolivia, Canadá y Chile.
• Los tratados se basan, salvo los de los países sudamericanos, en el Modelo de Convenio Fiscal sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE.
• Existe un tratado fiscal entre Argentina y Estados Unidos.